- Quan hệ trực tiếp: Quan hệ gián tiếp:
4.3.5.Các giải pháp từ phía NNT
Để việc thanh tra thuế có hiệu quả rất cần phải có sự hợp tác từ phía NNT được thanh tra với CQT:
NNT cần có thái độ tích cực hợp tác với CQT trong trường hợp có thanh tra thuế như: cung cấp hồ sơ, tài liệu, chứng từ cần thiết cho Đoàn thanh tra hoặc có thể dẫn đoàn thanh tra đến khảo sát thực tế tại cơ sở sản xuất kinh doanh. NNT có thể đề xuất những ý kiến với Nhà nước thông qua đoàn thanh tra thuế trong những trường hợp cần thiết. NNT cần thực hiện tốt các quy định về kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế và lập báo cáo tài chính đầy đủ, đúng hạn, đảm bảo nguồn thông tin thay đổi phải được cung cấp cho CQT chính xác và kịp thời.
NNT nên áp dụng phần mềm kế toán thuận tiện, tương thích với một số ứng dụng của CQT để vừa đảm bảo việc nâng cao hiệu quả của công tác hạch toán kế toán, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho CQT khi thanh tra thuế, giúp CBTT khai thác,
đồng bộ, lưu trữ số liệu một cách nhanh nhất. Khuyến khích toàn bộ các doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế qua mạng để giảm thời gian và chi phí cho NNT cũng như CQT, đồng thời CQT cũng thuận tiện trong việc lưu trữ và sử dụng dữ liệu kê khai để phân tích rủi ro về thuế theo định kỳ.
NNT cần chủ động, tích cực tìm hiểu, nắm bắt các chính sách, quy định của Nhà nước về thuế, nhất là các thay đổi qua từng thời kỳ, đồng thời nên chủ động trong việc nộp thuế đầy đủ, đúng hạn, có ý thức, trách nhiệm xây dựng xã hội, đất nước thông qua nghĩa vụ thuế.
* Kết luận Chương 4
Tóm lại, Chương 4 đã nêu ra quan điểm, định hướng nâng cao hiệu quả thanh tra thuế ở Việt Nam thời gian tới (đến 2020) như: phải lựa chọn được NNT có rủi ro cao về thuế, có khả năng truy thu nhiều, phát hiện được nhiều hành vi gian lận, trốn thuế, giảm chi phí, thời gian, nhân lực thanh tra… để đảm bảo chất lượng cuộc thanh tra và đạt được mục tiêu chính là hoàn thành chỉ tiêu tỷ lệ số lượng NNT được thanh tra hàng năm trên tổng số NNT đang hoạt động đạt từ 3-5%.
Từ các quan điểm, định hướng đó, tác giả đã đề xuất một số giải pháp chủ yếu để nâng cao hiệu quả thanh tra thuế trong thời gian tới như: tăng tỷ lệ số lượng NNT được thanh tra, nâng cao chất lượng cuộc thanh tra, áp dụng hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác thanh tra, chuẩn hóa quy trình thanh tra thuế, chuyển đổi hình thức thanh tra chuyển sang thanh tra chủ yếu tại trụ sở tại CQT, lựa chọn tiêu chí phân tích rủi ro lập kế hoạch thanh tra; đưa vào áp dụng Sổ tay kỹ năng thanh tra trong toàn ngành thuế; xây dựng, cập nhật cơ sở dữ liệu tập trung về NNT, tổ chức bộ máy thanh tra thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp; đẩy mạnh thanh tra chống chuyển giá; tổ chức tốt công tác xử lý sau thanh tra thuế, phát triển ứng dụng tin học hỗ trợ thanh tra thuế và nâng cao chất lượng đội ngũ CBTT.
Để đảm bảo các giải pháp trên có tính khả thi, cần thực hiện các giải pháp điều kiện như: hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật; xây dựng quy chế phối hợp giữa các cơ quan thanh tra cùng cấp; tăng cường phối hợp với các bộ phận chức năng khác trong CQT; phối hợp đồng bộ của CQT và các cơ quan ban ngành khác; khuyến khích phát triển dịch vụ tư vấn tài chính - kế toán, tư vấn thuế, đại lý thuế; tăng cường công tác tuyên truyền và nâng cao chất lượng các dịch vụ hỗ trợ NNT; đầu tư xây dựng và phát triển hạ tầng công nghệ thông tin và cuối cùng cần có sự hợp tác tích cực từ phía NNT.
KẾT LUẬN
Chưa bao giờ các thủ đoạn gian lận, trốn tránh thuế của NNT ở Việt Nam lại tinh vi, phức tạp và nghiêm trọng như hiện nay và nó chưa có dấu hiệu dừng trong tương lai đòi hỏi ngành thuế, đặc biệt là thanh tra thuế nghiên cứu và đưa ra những giải pháp nhằm “điều trị” hiệu quả. Việc tìm ra các giải pháp nâng cao hiệu quả thanh tra thuế là hết sức cần thiết và cấp bách, có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với quản lý thuế nói riêng và quản lý kinh tế nói chung.
Luận án “Nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra người nộp thuế ở Việt Nam trong giai đoạn hiện nay” được nghiên cứu nhằm giúp cơ quan quản lý thuế tìm ra câu trả lời cho vấn đề: làm thế nào để nâng cao hiệu quả thanh tra thuế?
Với những nội dung phân tích ở từng Chương, luận án đã cố gắng thể hiện các mục tiêu, yêu cầu với những kết quả chủ yếu sau:
Luận án nghiên cứu tổng quan về thanh tra thuế và hiệu quả thanh tra thuế đối với NNT qua việc đánh giá một số luận án tiến sĩ, luận văn thạc sĩ, tổng kết những vấn đề đã nghiên cứu của các tác giả trước cũng như các vấn đề chưa nghiên cứu về thanh tra thuế, hiệu quả thanh tra thuế, chỉ ra mối quan hệ giữa các nghiên cứu trước. Từ đó, tác giả nhận thấy vấn đề hiệu quả về thanh tra thuế còn rất nhiều khoảng hở để tiếp tục đào sâu nghiên cứu.
Luận án đã hệ thống hóa, luận giải, phân tích và làm rõ một số vấn đề lý luận về thanh tra thuế, hiệu quả thanh tra thuế: luận án tiếp cận khái niệm thanh tra thuế theo hướng coi thanh tra thuế là thanh tra chuyên ngành, chịu sự điều chỉnh của cả Luật Thanh tra và Luật Quản lý Thuế. Luận án đã phân biệt rõ giữa thanh tra thuế và kiểm tra thuế và chỉ ra được các đặc điểm riêng có của thanh tra thuế so với thanh tra nói chung như chống thất thu, tăng hiệu quả quản lý thuế. Luận án nêu rõ các vai trò, nguyên tắc hoạt động của thanh tra thuế: nhấn mạnh việc thanh tra thuế cần tuân theo pháp luật, đúng quy trình và phải đảm bảo hiệu quả. Về quy trình thanh tra thuế: khâu lập kế hoạch thanh tra có vai trò quan trọng, góp phần chọn đúng đối tượng có nhiều dấu hiệu nghi ngờ đưa vào diện thanh tra. Để thực hiện tốt khâu lập kế hoạch thanh tra, phần phương pháp thanh tra, luận án đi sâu nghiên cứu phân tích rủi ro trong thanh tra. Đây là một phương pháp thanh tra thuế tiên tiến, hiện đại đang được áp dụng ở các nước tiên tiến và bước đầu đã được áp dụng ở Việt Nam.
Luận án đi sâu phân tích về hiệu quả thanh tra thanh tra thuế: hiệu quả của công tác thanh tra không chỉ xét trên khía cạnh vật chất (số thuế truy thu) mà còn xét trên khía cạnh ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, việc chấp hành pháp luật thuế nói chung và trật tự trong quản lý thuế nói riêng Đặc biệt, luận án đã xây dựng được một hệ thống các tiêu chí đánh giá hiệu quả thanh tra thuế theo hai nhóm định tính và định lượng. Đồng thời, luận án đã phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu quả thanh tra thuế như: hệ thống văn bản pháp luật, quy trình và phương pháp thanh tra, tổ chức bộ máy thanh tra, khâu giám sát sau thanh tra…
Luận án đã nghiên cứu kinh nghiệm thanh tra thuế ở một số quốc gia tiến bộ trên thế giới, trong đó đặc biệt quan tâm đến kinh nghiệm thanh tra thuế của khối OECD, từ đó rút ra một số bài học kinh nghiệm có thể tham khảo, vận dụng vào thực tế điều kiện Việt Nam.
Luận án đánh giá thực trạng thanh tra thuế ở Việt Nam trong giai đoạn 2007- 2012 nói chung và đánh giá riêng theo các tiêu chí hiệu quả (về mặt định lượng và định tính). Đây là cách đánh giá thực trạng theo cách riêng, không theo cách trình bày của các luận văn trước đó nhằm nêu trực tiếp các kết quả đạt được của thanh tra thuế phục vụ mục tiêu phân tích. Thanh tra thuế đã đạt được một số kết quả nhất định như số thu về ngân sách nhà nước tăng qua các năm, phát hiện được một số hành vi sai phạm nghiêm trọng của người nộp thuế, đã góp phần răn đe phòng ngừa các hành vi gian lận thuế... Tuy nhiên, thanh tra thuế vẫn còn những tồn tại, hạn chế như: khâu lập kế hoạch thanh tra chất lượng chưa cao, tỷ lệ người nộp thuế được thanh tra đạt thấp, có sự chênh lệch lớn về số thuế truy thu giữa các địa phương, việc thanh tra vẫn chủ yếu tiến hành tại doanh nghiệp, thời gian một số cuộc thanh tra còn kéo dài. Những hạn chế này xuất phát từ những nguyên nhân chủ yếu: do vướng mắc về các văn bản pháp quy, quy trình thanh tra còn bất cập, chưa áp dụng thành công phương pháp thanh tra theo phân tích rủi ro, khâu giám sát sau thanh tra còn chưa quyết liệt...
Luận án đã đề xuất một số giải pháp mới nhằm góp phần nâng cao hiệu quả thanh tra thuế ở Việt Nam thời gian tới. Các giải pháp đề xuất tập trung vào giải quyết những vấn đề then chốt trong thanh tra thuế như: tăng tỷ lệ số lượng người
nộp thuế được thanh tra; nâng cao chất lượng cuộc thanh tra; áp dụng hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác thanh tra; chuẩn hóa quy trình thanh tra thuế; chuyển đổi hình thức thanh tra; lựa chọn tiêu chí phân tích rủi ro lập kế hoạch thanh tra; đưa vào áp dụng sổ tay kỹ năng thanh tra trong toàn ngành thuế; xây dựng, cập nhật cơ sở dữ liệu tập trung về người nộp thuế, tổ chức bộ máy thanh tra thuế theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp; đẩy mạnh thanh tra chống chuyển giá; tổ chức tốt công tác xử lý sau thanh tra thuế, phát triển ứng dụng tin học hỗ trợ thanh tra thuế và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ thanh tra. Để thực hiện được các giải pháp trên, cần có các điều kiện cần thiết như: hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật, phát triển ứng dụng tin học, công tác phối hợp giữa các bộ phận liên quan... Các giải pháp được luận giải thấu đáo, có cơ sở lý luận và thực tiễn và tương đối phù hợp, có khả năng áp dụng vào thực tế ở Việt Nam trong thời gian tới.
Giải pháp quan trọng nhất, theo tác giả, là giải pháp về con người. Ngành thuế cần tích cực đầu tư, đào tạo được một đội ngũ cán bộ thanh tra vừa “hồng”, vừa “chuyên”, có khả năng sử dụng thành thạo, ngoại ngữ, tin học, có phẩm chất đạo đức tốt, đứng vững trước những cám dỗ, cạm bẫy của nghề thuế thì sẽ có tính chất quyết định tác động đến hiệu quả thanh tra NNT.
Mặc dù tác giả đã có nhiều cố gắng hoàn thiện luận án, song không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Tác giả luận án mong muốn nhận được nhiều ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo, nhà khoa học, các chuyên gia, đồng nghiệp trong và ngoài ngành thuế để đề tài hoàn thiện hơn./.