- Quan hệ trực tiếp: Quan hệ gián tiếp:
4.2.7.Thực hiện tốt khâu giám sát thanh tra
Thời gian qua, việc phân công, phân nhiệm giữa các thành viên trong đoàn thanh tra, trách nhiệm của lãnh đạo bộ phận thanh tra chưa rõ ràng, cụ thể, còn trùng lắp yêu cầu quản lý; việc thực hiện các chế độ báo cáo tiến độ cuộc thanh tra, xử lý các vướng mắc phát sinh trong quá trình thanh tra chưa kịp thời, và bộ phận thanh tra chưa tạo được hình ảnh người cán bộ làm công tác thanh tra đối với NNT, làm giảm hiệu quả thanh tra thuế. Do đó, khâu giám sát thanh tra hết sức quan trọng, nhằm đảm bảo việc thanh tra được thực hiện đúng quy trình, khách quan, dân chủ và đảm bảo yêu cầu quản lý.
Đứng trước tình hình cấp bách đó, nhằm chấn chỉnh kịp thời những bất cập trong hoạt động thanh tra, ngành thuế cần sớm ban hành Quy chế giám sát hoạt động thanh tra, kiểm tra nhằm mục tiêu: đẩy nhanh tiến độ và nâng cao chất lượng cuộc thanh tra; đánh giá hoạt động của đoàn thanh tra và ý thức chấp hành kỷ luật của thành viên Đoàn thanh tra, nắm bắt kịp thời những khó khăn, vướng mắc trong quá trình thanh tra để có biện pháp chấn chỉnh, giải quyết.
Với mục tiêu như trên, nội dung giám sát hoạt động thanh tra cần được tiến hành theo hai nội dung chính:
Phần 1: Chuẩn hóa trình tự các bước thanh tra và hệ thống các mẫu biểu theo quy trình thanh tra để đảm bảo công chức thực hiện công tác thanh tra thực hiện đúng chức trách nhiệm vụ, đúng trình tự giải quyết công việc và đầy đủ về thủ tục hồ sơ.
Phần 2: Phân công công tác giám sát theo nguyên tắc mỗi nội dung công việc của thành viên và trưởng đoàn thanh tra có ít nhất một người giám sát trên các nội dung giám sát sau: giám sát việc thực hiện các nội dung công việc theo quy trình thanh kiểm tra; giám sát bằng chế độ báo cáo thông qua việc quy định thời gian và thực hiện mẫu biểu báo cáo.
Nội dung giám sát thanh tra thuế tập trung ở hai nội dung: Ban hành quy chế Giám sát hoạt động thanh tra và giám sát sau thanh tra.
4.2.7.1. Ban hành quy chế giám sát hoạt động thanh tra
Quy chế giám sát hoạt động thanh tra được ban hành toàn ngành hoặc có thể được vận dụng theo từng đặc điểm của CQT địa phương, nhưng nội dung chính cần có một số điểm sau đây:
Thứ nhất: đối với việc xây dựng và phân công kế hoạch thanh tra: ngành thuế cần thống nhất bộ tiêu chí phân loại rủi ro về thuế theo hai tiêu chí tĩnh và động để lập kế hoạch thanh tra; thực hiện phân công số lượng cuộc thanh tra của các đoàn thanh tra dựa trên cơ sở sử dụng tối đa chất lượng nguồn nhân lực thanh tra hiện có.
Thứ hai: thực hiện phân tích rủi ro để xác định phạm vi thanh tra hạn chế, quá trình phân tích có sự tham gia bắt buộc của phó trưởng phòng thanh tra phụ trách trực tiếp đoàn thanh tra và có ý kiến chỉ đạo của trưởng phòng thanh tra để
xác định rủi ro trọng yếu phát sinh của NNT, trường hợp cần thiết đoàn thanh tra có trách nhiệm báo cáo Lãnh đạo Cục. Trong quá trình thanh tra đoàn thanh tra phải đảm bảo các nguyên tắc sau: các yêu cung cấp thông tin phải được lập thành phiếu và trưởng đoàn thanh tra là người đại diện lập phiếu; Nhật ký cuộc thanh tra được lập theo đoàn thanh tra, trưởng đoàn thanh tra có trách nhiệm ghi sổ nhật ký đoàn thanh tra; Xử lý kết quả thanh tra tại trụ sở NNT, các nội dung vướng mắc trong quá trình thanh tra: đoàn thanh tra lập tờ trình dự thảo biên bản thanh tra, dự thảo ban hành kết luận thanh tra trình phó trưởng phòng thanh tra phụ trách trực tiếp đoàn thanh tra, trưởng phòng thanh tra, Lãnh đạo CQT. Những ý kiến, yêu cầu trong quá trình phê duyêt của lãnh đạo bộ phận thanh tra đều được ghi nhận tại Tờ trình.
Thứ ba: Ban hành “Thư ngỏ thanh tra gửi NNT” với mục tiêu xây dựng nguồn nhân lực thanh tra có chất lượng, văn minh lịch sự trong giao tiếp, ứng xử; liêm chính và có tính kỷ luật trong khi thực thi nhiệm vụ. CQT yêu cầu các đoàn thanh tra khi tiến hành công bố quyết định thanh tra sẽ chuyển “Thư ngỏ” của cơ quan thuế tới NNT. Tại thư ngỏ có địa chỉ và số điện thoại để NNT có thể gửi ý kiến phản hồi về cơ quan thuế. Đây là một thông điệp quan trọng gửi NNT thể hiện sự dân chủ trong hoạt động thanh tra, tôn trọng ý kiến của NNT và mong muốn nhận được thông tin hai chiều nhằm giúp cơ quan thuế quản lý tốt hơn hoạt động thanh tra, cán bộ thanh tra, tránh tiêu cực, nhũng nhiễu trong hoạt động thanh tra làm giảm uy tín, hình ảnh của cơ quan thuế.
Trong quá trình tổ chức thực hiện giám sát, CQT cần xem xét bình chọn các cá nhân và đoàn thanh tra thực hiện tốt quy trình để tuyên dương nhằm nhân rộng gương điển hình và phát huy trong toàn ngành. Quy chế giám sát được từng CQT tổng hợp đánh giá hàng năm để có những điều chỉnh phù hợp với thực tế công tác thanh tra.
4.2.7.2. Giám sát sau thanh tra
Để kết luận thanh tra của CQT được thực hiện nghiêm chỉnh cũng như có tác động thực sự đối với NNT và để người nộp thuế thuận lợi trong việc thực hiện kiến nghị của CQT rất cần các biện pháp xử lý sau thanh tra. Tuy nhiên, thực tế thời gian qua CQT chỉ mới làm tốt việc hướng dẫn thực hiện quyết định nhưng chưa hướng dẫn tốt cho người nộp thuế khắc phục hoặc thực hiện các công việc cần thiết
khác phát sinh sau thanh tra. Bên cạnh đó, việc giám sát thực hiện kiến nghị của CQT sau thanh tra thuế cũng còn hạn chế và không đồng đều cũng khiến hiệu quả của hoạt động thanh tra thuế bị ảnh hưởng đáng kể.
Xác định công tác thu hồi nợ sau thanh tra là một nhiệm vụ trọng tâm trong việc nâng cao hiệu quả thanh tra thuế, do đó công tác theo dõi đôn đốc nợ sau thanh tra phải đạt được mục đích yêu cầu sau: xác định chính xác số nợ, nguyên nhân nợ, đề xuất biện pháp; xác định được phần việc, trách nhiệm của từng khâu, từng bộ phận chức năng trong CQT trong công tác theo dõi đôn đốc nợ, tránh chồng chéo, bỏ sót nợ.
Cần thiết phải phân loại nợ thuế sau thanh tra: Nợ thuế sau thanh tra cũng được hiểu như một loại hình nợ thuế thông thường, và để quản lý, thu hồi nợ cần thiết phải có các bước phân loại nợ theo các tiêu thức khác nhau. Qua đó, có thể đánh giá được: nhóm nợ nào có khả năng thu hồi, nhóm nợ nào không có khả năng thu hồi để có biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ. Mặt khác, cần tăng cường đôn đốc thu nợ thuế trên cơ sở triển khai nghiên cứu phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nợ thuế để áp dụng cho các năm sau này; tiến hành bổ sung, sửa đổi các quy định trong công tác quản lý nợ; thống nhất quy trình quản lý nợ cho tất cả các đối tượng nợ thuế trong phạm vi cả nước
Cần nghiên cứu cơ chế cho NNT cam kết nộp dần tiền thuế sau thanh tra đối với trường hợp NNT có tình hình tài chính quá khó khăn, eo hẹp, nếu không thực hiện đúng cam kết sẽ bị tính phạt chậm nộp và bị cưỡng chế nợ thuế để khuyến khích các doanh nghiệp nộp hết các khoản nợ gốc.
Qua thực tế công tác thanh tra cho thấy có nhiều trường hợp doanh nghiệp bị truy thu hoặc thu hồi hoàn thuế với giá trị lớn (đặc biệt trong các trường hợp bị phạt từ một đến ba lần tiền thuế). Nếu phải nộp một lần, doanh nghiệp có thể gặp khó khăn về tài chính do không có nguồn dự phòng khoản truy thu đột xuất, dẫn đến bị xếp vào loại chây ỳ, bị cưỡng chế thuế, trong khi các doanh nghiệp này vẫn đang hoạt động và có khả năng thanh toán nếu được phép nộp dần tiền thuế truy thu trong một thời gian nhất định. Nhiều nước thường cho áp dụng cơ chế nộp thuế làm nhiều lần, có tính lãi trong thời gian tối đa 12 tháng, trước khi thực hiện việc cưỡng chế thuế, để tạo điều kiện cho người nộp thuế chủ động thực hiện giải quyết
nợ đọng (ví dụ Malaysia: lãi nộp chậm là 10%-15%; Singapore: mức lãi chậm nộp là 5%-12%; Trung Quốc: mức lãi chậm nộp cơ bản là 5,35%, chây ỳ quá 1 tháng tăng 1%/tháng).
Xuất phát từ kinh nghiệm quốc tế nêu trên và phù hợp với thực tế quản lý nợ thuế sau thanh tra, để giảm bớt khó khăn cho NNT về tài chính nhưng vẫn tạo điều kiện để NNT chấp hành nghĩa vụ tuân thủ kết luận thanh tra, cần nghiên cứu cho phép NNT được cam kết thực hiện nộp dần tiền thuế vào NSNN đối với trường hợp người nộp thuế bị truy thu thuế lớn vượt quá khả năng nộp đủ một lần tiền thuế.