- Quan hệ trực tiếp: Quan hệ gián tiếp:
4.3.1.Hoàn thiện hệ thống văn bản pháp luật
Văn bản pháp lý có tác động rất lớn đến hiệu quả thanh tra thuế. Một hệ thống văn bản pháp luật đồng bộ, chặt chẽ sẽ tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu quả thanh tra thuế. Để giảm thiểu rủi ro thuế và nâng cao tính tuân thủ của NNT thì hệ thống chính sách, pháp luật thuế cần phải được điều chỉnh, bổ sung nhằm đạt được các yêu cầu sau: thống nhất, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu không phân biệt các thành phần kinh tế; hệ thống thuế phải đơn giản, ổn định, mang tính pháp lý cao và có sự tương đồng với khu vực và thông lệ quốc tế. Kiến nghị sửa đổi một số nội dung của các văn bản pháp luật liên quan đến thanh tra thuế thời gian tới như sau:
Luật Quản lý thuế sửa đổi
Ngày 25/10/2012 Luật Quản lý thuế sửa đổi đã được Quốc hội khóa XIII thông qua đã giúp đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế, giúp NNT nhỏ và vừa được khai thuế theo quý, NNT được giãn luồng tiền nộp thuế, đồng thời rút ngắn
thời gian hoàn thuế GTGT cho NNT. Tuy nhiên, Luật Quản lý thuế sửa đổi vẫn còn một số bất cập, vướng mắc, đó là:
Luật Quản lý thuế sửa đổi có bổ sung trường hợp NNT được CQT cho nộp dần tiền nợ thuế trong thời gian không quá 12 tháng, tuy nhiên, đi kèm theo điều kiện phải có bảo lãnh của tổ chức tín dụng gây khó khăn cho NNT. Về việc bổ sung các nguyên tắc phân tích rủi ro chưa thể hiện được rõ ràng, thiếu quy định chung về phân loại rủi ro NNT nên thanh tra thuế gặp nhiều lúng túng khi thực hiện. Cần quy định rõ trong Luật Quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ và vừa được khai thuế theo tháng hay quý bằng việc dựa vào số thuế phát sinh, số phải nộp và số còn được khấu trừ để thanh tra thuế dễ xác định, xử lý NNT.
Kiến nghị bổ sung các biện pháp cưỡng chế thuế hiệu quả như kê biên tài sản, nếu CQT không thu hồi kịp thời sẽ bị NNT gian lận tẩu tán tài sản, do đó không thu hồi được nợ thuế. Mức xử phạt hành vi chậm nộp thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế sửa đổi là không đủ sức răn đe, vì vậy kiến nghị các cơ quan ban hành chính sách cần phải tăng mức phạt này lên cao hơn nữa để tránh tình trạng chây ỳ, trốn-tránh của NNT. Mặt khác, biện pháp cưỡng chế thuế theo quy định về thời hạn cưỡng chế là 90 ngày là khó thực hiện, không linh hoạt nên khó thu hồi được thuế vì phần lớn các trường hợp này đều là doanh nghiệp chây ì hoặc bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh. Do vậy, nếu áp dụng tuần tự các biện pháp cưỡng chế thì khó mà thu hồi được, chưa kể CQT phải mất thời gian xác minh, trong khi trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ thuế còn hạn chế. Đến lúc làm xong tuần tự các bước thì đối tượng đã bỏ trốn, hoặc tài sản đã được tẩu tán hết không kê biên được.
Hiện nay mức lãi suất nộp chậm (0,05% -0,07%) là thấp và chưa đủ sức răn đe, phòng ngừa tình trạng nợ thuế. Do đó, kiến nghị nên tính lãi suất khoản thuế nộp chậm theo mức lãi suất ngân hàng: Đối với NNT đã bị tuyên bố phá sản đề nghị, bổ sung quy định giải quyết xóa nợ thuế, tiền phạt thuế cho NNT cho phù hợp với quy định của pháp luật về phá sản. Do khi NNT tuyên bố phá sản, NNT không còn tồn tại và không còn tư cách pháp nhân để giải quyết bất kỳ thủ tục nào, không thể sử dụng dấu và cũng không thể nhân danh cá nhân đứng ra giải quyết vấn đề thuế…Đồng thời, Luật Quản lý thuế sửa đổi cần bổ sung các quy định về cơ chế
thỏa thuận giá trước như: điều kiện, nguyên tắc, cơ chế, phương pháp, nội dung, thời gian thực hiện, chế tài xử phạt,…
Luật Thanh tra chuyên ngành
Thứ nhất, để tạo cơ sở pháp lý đầy đủ cho hoạt động thanh tra thì các bộ, ngành trong thời gian tới cần phải rà soát, đánh giá lại các văn bản pháp luật có quy định về thanh tra thuộc thẩm quyền của mình để tiến hành việc sửa đổi, bổ sung kịp thời phù hợp với yêu cầu thực tiễn đặt ra hiện nay đối với thanh tra. Trong đó, cần tập trung nghiên cứu làm rõ các vấn đề liên quan tới thẩm quyền thanh tra doanh nghiệp Nhà nước, công khai kết luận thanh tra… giám sát trong hoạt động thanh tra.
Thứ hai, đối với chế độ, chính sách cho những người được giao chức năng thanh tra chuyên ngành (trong đó có thanh tra thuế), các cơ quan Nhà nước có liên quan, nhất là Bộ Tài chính, Thanh tra Chính phủ, Bộ Nội vụ, cần phải nghiên cứu, quy định cụ thể, bảo đảm chính sách, chế độ của đội ngũ cán bộ này tương tự như các Thanh tra viên, vì thực chất họ vẫn đảm nhận việc thanh tra như trước đây và như ngạch thanh tra viên. Cần có văn bản quy định công chức thanh tra chuyên ngành là ngạch công chức đặc thù tương tự như ngạch Thanh tra viên.
Thứ ba, đối với các quy chế, quy trình nghiệp vụ thanh tra, kiến nghị sửa đổi, bổ sung hoặc ban hành mới, nhất là các quy định liên quan tới hoạt động của Đoàn thanh tra, giám sát hoạt động Đoàn thanh tra hoặc việc thực hiện một số quyền trong hoạt động thanh tra, trong đó có thanh tra thuế.
Các luật thuế
Kiến nghị các cơ quan ban hành chính sách sửa đổi những nội dung không rõ rang, phức tạp, khó thực hiện đối với thanh tra thuế, dễ bị NNT lợi dụng, luồn lách để gian lận, trốn, lậu thuế.Cụ thể:
Luật thuế GTGT
Về đối tượng chịu thuế: Việc quy định tồn tại các đối tượng chịu thuế cùng với các đối tượng không chịu thuế đã và đang là nguyên nhân gây nên những rủi ro về thuế. NNT có xu hướng gian lận, chuyển đổi hàng hóa, dịch vụ từ chịu thuế sang không chịu thuế để trốn-tránh thuế. Luật thuế GTGT hiện hành quy định đối tượng không chịu thuế GTGT với hơn hai chục nhóm hàng hóa, dịch vụ là quá rộng, làm cho chính sách thuế trở nên phức tạp.
Về thuế suất: để đảm bảo tính trung lập của thuế và tính thống nhất trong áp dụng, cần quy định một mức thuế suất. Quy định như vậy sẽ tạo sự thuận lợi cho
công tác quản lý thuế và tạo mặt bằng pháp lý giữa các hoạt động kinh tế. Cơ chế nhiều thuế suất dễ tạo cơ hội cho sự nhập nhằng và tuỳ tiện khi vận dụng, trốn lậu thuế, tăng chi phí kiểm soát, thanh tra thuế, giảm tính hiệu quả của thuế.
Luật thuế TNDN
Về thuế suất: mức thuế suất thuế TNDN 25% đang áp dụng vẫn còn cao so với tình hình doanh nghiệp khó khăn hiện nay, do đó kiến nghị giảm thuế suất thuế TNDN xuống dưới 25%. Cần bổ sung một số nội dung mới trong việc xác định các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập tính thuế, trong đó có nhiều nội dung mà cộng đồng doanh nghiệp quan tâm như: quy định điều kiện được tính vào chi phí được trừ phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần mà theo quy định của pháp luật phải thanh toán không dùng tiền mặt. Cần quy định cụ thể một số khoản thu nhập không được ưu đãi thuế, theo đó các khoản thu nhập khác liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế không được liệt kê sẽ thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế...
Kiến nghị trao chức năng điều tra cho thanh tra thuế để nâng cao hiệu lực của quyết định thanh tra thuế
Thời gian qua, một bộ phận NNT cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế bằng nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật về thuế không chỉ diễn ra ở một đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân, ở các địa phương trong phạm vi một nước, thậm chí liên quan đến nhiều quốc gia. Các vi phạm trên sẽ gia tăng nếu như CQT không có chức năng và không được áp dụng các biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn. Điều tra thuế nhằm phát hiện kịp thời các hành vi trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, để thu đủ tiền thuế vào NSNN, bảo đảm chống thất thu NSNN có hiệu quả.
Trước tình trạng gian lận về thuế khá phổ biến, ngày càng nghiêm trọng, kiến nghị Chính phủ giao nhiệm vụ điều tra vi phạm luật thuế cho CQT. Điều này cũng phù hợp với thông lệ quốc tế, đang được nhiều nước áp dụng. Ở nước ta, quyền điều tra hành chính cũng đã được giao cho một số cơ quan như điều tra về chống bán phá giá... Điều tra vi phạm pháp luật về thuế thuộc chức năng nhiệm vụ của ngành thuế, hải quan là điều tra hành chính chứ không phải điều tra hình sự. Trong những trường hợp có hiện tượng gian lận, trốn thuế với quy mô lớn, có ảnh
hưởng nghiêm trọng đến tính tuân thủ pháp luật thuế, có liên quan đến nhiều đối tượng nộp thuế trong và ngoài nước thì đòi hỏi phải thực hiện công tác điều tra thuế nhằm phát hiện và xử lý kịp thời, nghiêm khắc các hành vi vi phạm. Do CQT có nguồn nhân lực có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, phẩm chất đạo đức tốt và có thể tiếp nhận nhiệm vụ điều tra nếu được đào tạo thêm nên ngành thuế hoàn toàn có thể đảm nhiệm chức năng điều tra thuế. Hiện nay đội ngũ CBTT có chuyên môn nghiệp vụ về thuế, kế toán, tài chính, luật đủ điều kiện để có thể thực hiện chức năng điều tra thuế. Do đó, việc trao quyền điều tra, khởi tố các vụ vi phạm về thuế cho CQT là cần thiết, để đảm bảo việc đấu tranh, ngăn chặn và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế kịp thời và hiệu quả.
Khi được giao chức năng điều tra thuế, thanh tra thuế cần phải đẩy mạnh thu thập thông tin tình báo thuế liên quan từ các nguồn nội bộ và nguồn bên ngoài để sàng lọc NNT đưa vào diện thanh tra. Nguồn thông tin nội bộ thu thập từ các ứng dụng hệ thống của ngành thuế (các tờ khai thuế, lịch sử tuân thủ NNT, các thông tin tài chính khác). Nguồn thông tin bên ngoài thu thập từ các ngân hàng, khách hàng, đối tác, chủ thể quản lý của NNT (thông tin lãi tiền vay, cổ tức, và các khoản chi trả cho NNT). Bên cạnh đó, nguồn thông tin có thể lấy từ dịch vụ công hoặc bằng cách sử dụng yêu cầu thông tin chính thức từ các cơ quan Nhà nước như: kho bạc, hải quan, công an, chính quyền địa phương... Tuy nhiên, thanh tra thuế cần phải kiểm soát chi phí khi tập hợp dữ liệu từ nguồn bên ngoài so với lợi ích tiềm năng thu được để đảm bảo tính hiệu quả của thanh tra.
Cần quy định cụ thể đối tượng, thẩm quyền, nội dung, phạm vi, thời gian trong điều tra vi phạm pháp luật về thuế, khắc phục và tránh tình trạng hình sự hoá quan hệ kinh tế. Khi điều tra thuế phát hiện sai phạm đến mức phải truy cứu tránh nhiệm hình sự, thì phải chuyển toàn bộ hồ sơ sang cho cơ quan chức năng để thụ lý, điều tra. Cơ quan điều tra về thuế chỉ được xử phạt hành chính, cưỡng chế nộp thuế; có quyền ra lệnh cho cơ quan chức năng phong toả tài khoản... niêm phong tài sản, nhưng không được niêm phong nhà ở và một số loại tài sản khác mà luật quy định.