8. Cấu trúc của luận văn
2.2.2.5. Chất lượng, hiệu quả áp dụng QLRR
Việc áp dụng nguyên tắc QLRR trong việc phân luồng kiểm tra hồ sơ HQ và thực tế hàng hóa đã giúp các Chi cục HQ của HQ tỉnh BR-VT rút ngắn thời gian thông quan hàng hóa, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động XNK và sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp hoạt động XNK.
Bảng 2.7. Lượng tờ khai làm thủ tục tại Cục HQ BR-VT năm 2015-2019
STT Năm Tờ khai XNK Kim ngạch XNK (tỷ USD) Số lượng DN làm thủ tục Phương tiện XNC (lượt) Số lượng Tỷ lệ tăng giảm NK XK Số lượt phương tiện Số hành khách 1 2015 93.517 9,05 9,4 1.095 4.814 247.322 2 2016 107.920 +15,40% 12,15 6,66 1.246 5.210 285.208 3 2017 126.222 +16,96% 12,51 8,29 1.251 5.471 294.986 4 2018 143.826 +13,95% 15,65 7,96 1.558 5,813 295.317 5 2019 162.391 +12,91% 15,93 7,90 1.780 6.584 306.728
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục HQ tỉnh BR-VT qua các năm).
Qua các Bảng thống kê trên ta thấy, mặc dù trong giai đoạn 2015-2019 kim ngạch XNK có sự biến động tăng và giảm ở mức trung bình khoảng 8-10%, nhưng số lượng tờ khai HQ làm thủ tục hàng năm trong giai đoạn này thì tăng trưởng hàng năm ở mức trung bình 20%/năm.
Hình 2.2. Biểu đồ Lượng tờ khai HQ làm thủ tục tại Cục HQ tỉnh BR-VT từ năm 2015-2019
(Nguồn: Tổng hợp số liệu từ Cục Hải quan tỉnh BR-VT)
Hình 2.3. Biểu đồ Kim ngạch XNK tại Cục HQ tỉnh BR-VT từ năm 2015 - 2019
(Nguồn: Tổng hợp số liệu từ Cục Hải quan tỉnh BR-VT)
tập trung thực hiện các biện pháp nghiệp vụ (theo dõi, kiểm tra, kiểm soát, thanh tra) áp dụng đối với các cá nhân, tổ chức và các lô hàng hóa XNK, phương tiện vận tải xuất nhập cảnh có nguy cơ vi phạm các quy định pháp luật HQ và pháp luật thuế cao. Trên cơ sở kế hoạch thanh kiểm tra hàng năm và kết quả thu thập, phân tích và xử lý thông tin rủi ro trong quá trình thực hiện nhiệm vụ, HQ tỉnh BR-VT thực hiện các hình thức kiểm tra như: Phúc tập hồ sơ HQ, kiểm tra sau thông quan tại trụ sở cơ quan HQ, KTSTQ tại trụ sở doanh nghiệp, kết hợp với công tác thanh tra nghiệp vụ theo định kỳ hoặc kế hoạch hàng năm tại các Chi cục HQ trực thuộc và tại trụ sở các doanh nghiệp. Công tác thanh kiểm tra áp dụng kỹ thuật QLRR để xác định và tập trung vào các trọng điểm kiểm tra vào các trường hợp có nguy cơ vi phạm pháp luật cao.
Bảng 2.8. Kết quả công tác thanh kiểm tra của Cục HQ tỉnh BR-VT từ năm 2016-2019
STT Năm Tổng số cuộc kiểm tra nội bộ Tổng số cuộc thanh tra chuyên ngành Số thuế đề nghị truy thu (đồng) 1 2016 03 01 875,330,226 2 2017 03 01 1,257,895,689 3 2018 04 03 9,446,315,130 4 2019 04 04 6,208,635,000 (Nguồn: Tổng hợp số liệu từ Cục HQ tỉnh BR-VT).
Cục Hải quan tỉnh BR-VT còn triển khai QLRR thông qua việc đẩy mạnh kiểm tra, kiểm soát và xử lý rủi ro dưới hình thức KTSTQ, coi KTSTQ là một trong những công việc bình thường để kiểm soát rủi ro. Đã xây dựng được bộ tiêu chí quản lý doanh nghiệp để đưa vào cơ sở dữ liệu QLRR. Lực lượng KTSTQ đã dần hoạt động chuyên nghiệp, hiệu quả, tập trung hơn vào kiểm tra mức độ tuân thủ của doanh nghiệp theo các trọng tâm, trọng điểm dựa trên phân tích mức độ rủi ro. Công tác KTSTQ tập trung chủ yếu thực hiện tại trụ sở cơ quan hải quan và trụ sở DN; công tác thanh, kiểm tra thuế được thực hiện đúng thủ tục, thẩm quyền, thời hạn, đúng đối tượng quy định.
Bảng 2.9. Kết quả công tác KTSTQ của Cục HQ tỉnh BR-VT từ năm 2016- 2019 Năm Tổng số tờ khai đã phúc tập
Số cuộc kiểm tra
thuế Số vụ xử phạt VPHC Số tiền phạt VPHC (đồng) Số tiền thu NSNN (đồng) Tại trụ sở cơ quan HQ Tại trụ sở DN 2016 47.226 58 3 103 4,465,195,378 4,393,724,718 2017 50.683 64 7 15 432,379,280 5,118,283,655 2018 56.372 52 11 9 290,399,660 16,648,114,466 2019 34.118 48 34 18 5,990,206,918 57,237,235,554 (Nguồn: Tổng hợp số liệu từ Cục HQ tỉnh BR-VT).
Qua bảng thống kê ta thấy, trong năm 2019, mặc dù số tờ khai phúc tập giảm rất nhiều so với các năm trước đó, nhưng số cuộc kiểm tra thuế thực hiện tại trụ sở người nộp thuế tăng gấp 3 lần so với năm 2018, gấp 5 lần so với năm 2017. Tương ứng với đó là số tiền thuế truy thu sau kiểm tra thuế (năm 2019 tăng gần gấp 2.35 lần so với năm 2018 và gấp 11 lần so với năm 2017). Sự thay đổi này một phần do công tác KTSTQ năm 2019 được HQ tỉnh BR-VT tập trung đẩy mạnh theo định hướng phát triển của ngành và áp dụng QLRR vào trong công tác nghiệp vụ, đồng thời việc triển khai ứng dụng các Phần mềm CNTT đã thay đổi rất nhiều phương thức kiểm tra (bỏ phúc tập hồ sơ trong quy trình thủ tục HQ tại các Chi cục mà thay bằng KTSTQ tại trụ sở cơ quan HQ và trụ sở DN)
Về công tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế: Qua rà soát, các vụ vi phạm chủ yếu tại Cục HQ tỉnh BR-VT bao gồm: chậm nộp chứng từ HQ, xử phạt hành vi khai báo thủ tục HQ đối với hàng hóa, quá thời hạn TN-TX, thanh khoản; khai báo sai tên hàng hóa, mã số, tiêu chuẩn chất lượng NK dẫn đến thiếu số thuế phải nộp.
Bảng 2.10. Thống kê kết quả công tác XLVP của Cục HQ tỉnh BR-VT từ năm 2014-2019 Năm Số vụ xử phạt VPHC Loại hình xử phạt Số tiền phạt (tỷ đồng) Phạt bổ sung Số tiền nộp vào NSNN (tỷ đồng) 2014 338 Hành chính 7,6 0 7,6 2015 386 Hành chính 5,4 0 5,4 2016 186 Hành chính 3,6 0 3,6 2017 236 Hành chính 31,5 0 31,5 2018 320 Hành chính 6,15 0 6,15 2019 559 Hành chính 4,93 0 4,93
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục HQ tỉnh BR-VT qua các năm).
Nhờ áp dụng QLRR trong hoạt động nghiệp vụ đã giúp các đơn vị HQ phát huy được những điểm mạnh về cơ sở dữ liệu doanh nghiệp, vi phạm hải quan trong tạo thuận lợi cho doanh nghiệp tham gia thủ tục hải quan điện tử. Bên cạnh một số kết quả đạt được, công tác áp dụng QLRR của Cục HQ tỉnh BR-VT tồn tại một số hạn chế đã nêu ở từng mảng công tác ở trên, ngoài ra còn một số hạn chế như sau:
- Tuy tỷ lệ tờ khai nghi vấn, chuyển luồng kiểm tra tờ khai hải quan từ luồng xanh và vàng sang luồng đỏ-kiểm tra thực tế nhiều nhưng tỷ lệ số vụ vi phạm được phát hiện so với tổng số tờ khai XNK trong các năm rất thấp, chỉ dừng lại ở mức 0.19-0.3%, tập trung ở các sai phạm đơn giản như: Khai và nộp hồ sơ HQ không đúng thời hạn quy định; Khai bổ sung hồ sơ khai thuế quá 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai HQ; hay Khai sai tên hàng, mã số hàng hóa dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp.
- Khi triển khai hệ thống VNACCS/VICS, một số phần mềm vệ tinh đã được xây dựng và hoàn thiện, tuy nhiên còn gặp nhiều lỗi, chậm nên ảnh hưởng đến việc kết xuất dữ liệu và thu thập thông tin phục vụ công tác thanh, kiểm tra.
- Ngoài ra, do hiện tại đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế chưa được đào tạo bài bản về công tác thanh tra, lực lượng làm công tác thanh tra còn mỏng nên hiệu quả công tác này còn thấp, ảnh hưởng đến việc kiểm tra tính hiệu quả công tác QLRR tại đơn vị.
2.2.3. Tổ chức bộ máy áp dụng QLRR trong hoạt động nghiệp vụ của Cục HQ tỉnh BR-VT
Hiện nay, tổ chức bộ máy thực hiện công tác QLRR tại Cục HQ tỉnh BR-VT được phân thành 2 cấp:
(1) Tại cấp Cục
- Cục trưởng phụ trách chung;
- 01 Phó cục trưởng đảm nhận phụ trách công tác QLRR;
- Phòng QLRR: 01 Trưởng phòng, 01 Phó trưởng phòng và 06 nhân viên; - Các đơn vị khác liên quan, gồm: Đội Kiểm soát HQ, Phòng Thuế XNK, Phòng Thanh tra, Phòng GSQL, Phòng CBL và XLVP, Chi cục KTSTQ: Hiện nay không bố trí cán bộ công chức chuyên trách, chỉ giao cho 01 công chức kiêm nhiệm công tác QLRR.
Phòng QLRR là đơn vị tham mưu trong phân cấp QLRR của Cục quan HQ tỉnh BR-VT có nhiệm vụ: Triển khai quản lý, vận hành hệ thống QLRR theo quy định và hướng dẫn của TCHQ; Xây dựng, quản lý, cập nhật thường xuyên các thông tin vào cơ sở dữ liệu trên cơ sở Bộ tiêu chí QLRR chung trong phạm vi địa bàn được phân công quản lý; Tiếp nhận đầy đủ, kịp thời, chính xác thông tin về QLRR và hướng dẫn thực hiện cho các Chi cục, các đơn vị trực thuộc có trách nhiệm; Báo cáo TCHQ kịp thời toàn bộ tình hình quản lý sử dụng và các vướng mắc phát sinh trong quá trình vận hành hệ thống QLRR; Phối hợp với các cơ quan, đơn vị trong và ngoài ngành tài chính tại địa phương để thu thập thông tin phục vụ QLRR theo phân cấp; QLRR cấp chiến thuật được thực hiện tại các Chi cục HQ, được thực hiện bởi các cán bộ HQ tiếp xúc trực tiếp với hồ sơ tờ khai và hàng hóa thực tế.
(2) Tại các Chi cục Hải quan
- Chi cục trưởng (Phụ trách chung), Tổ QLRR cấp Chi cục thực hiện tham mưu, giúp việc cho Chi cục trưởng trong công tác QLRR, cụ thể tại các Chi cục như sau:
Bảng 2.11. Tổ thực hiện công tác QLRR tại các Chi cục Hải quan
STT Chi cục Thành phần Tổ QLRR
1 Chi cục HQ Cảng Cái Mép
01 Tổ trưởng (Phó Chi cục trưởng), 01 Phó Tổ trưởng (Phó Đội trưởng) và 01 thành viên (nhân viên)
2 Chi cục HQ Cảng Vũng Tàu
01 Tổ trưởng (Phó Chi cục trưởng), 01 Phó Tổ trưởng (Phó đội trưởng), 01 thành viên (nhân viên)
3 Chi cục HQ Cảng Phú Mỹ
01 Tổ trưởng (Phó Chi cục trưởng), 01 Phó Tổ trưởng (Phó Đội trưởng), 01 thành viên (nhân viên)
4 Chi cục HQ Cảng Cát Lở
01 Tổ trưởng (Phó Chi cục trưởng), 01 Phó Tổ trưởng (Phó Đội trưởng) và 01 thành viên (nhân viên)
(Nguồn: Tác giả tự tổng hợp)
Nhiệm vụ cụ thể của cấp Chi cục HQ là: Tiếp nhận đầy đủ và sử dụng thông tin từ hệ thống cơ sở dữ liệu; căn cứ vào quy trình thủ tục HQ hiện hành, kết hợp với các nguồn thông tin khác của Chi cục để lựa chọn và quyết định kiểm tra HQ; báo cáo Cục (qua Phòng QLRR) kịp thời toàn bộ tình hình quản lý, sử dụng và các vướng mắc phát sinh trong quá trình vận hành hệ thống QLRR; phối hợp với các cơ quan, đơn vị trên địa bàn quản lý để thu thập thông tin phục vụ QLRR theo phân cấp. Đồng thời, khi phát hiện các yếu tố rủi ro mới phát sinh, nhân viên HQ tại Chi cục HQ tiến hành xây dựng hồ sơ rủi ro, báo cáo Cục (Phòng QLRR) cập nhật, bổ sung dữ liệu thông tin, làm cơ sở xác định rủi ro cho các lô hàng tiếp theo.
Bộ máy phục vụ công tác QLRR của cơ quan HQ tỉnh BR-VT được thiết lập và xây dựng tương đối hoàn chỉnh, tuy nhiên chất lượng, hiệu quả hoạt động của bộ máy này trong thời gian qua còn nhiều hạn chế, bất cập, cụ thể như sau:
- Công tác chỉ đạo, điều hành QLRR giữa các cấp, đơn vị còn kém hiệu quả. Một số văn bản chỉ đạo của TCHQ còn chồng chéo, không thống nhất, việc tổ chức thực hiện các văn bản quy định, chỉ đạo, hướng dẫn công tác QLRR tại một số đơn vị HQ chưa nghiêm túc, còn hiện tượng chậm chễ, chây ỳ hoặc thực hiện không đúng với quy định và chỉ đạo của đơn vị cấp trên, các Tổ QLRR tại các Chi cục HQ
hoạt động mang tính hình thức, kết quả mang lại chưa cao, cụ thể: từ khi thành lập (năm 2013) đến nay chỉ phát sinh 03 báo cáo thông tin rủi ro trong quá trình giải quyết thủ tục nghiệp vụ tại các đơn vị;
- Công tác luân chuyển cán bộ nhân viên chưa phù hợp, chủ yếu thiên về công tác tổ chức, sắp xếp nhân sự trong khi chưa tính đến nhu cầu công việc của từng cấp, đơn vị, đặc thù trong từng lĩnh vực chuyên môn, cũng như yêu cầu đào tạo, bồi dưỡng nâng cao kiến thức, kinh nghiệm của cán bộ nhân viên HQ thông qua luân chuyển. Điều này dẫn đến việc luân chuyển cán bộ nhân viên về đơn vị QLRR nhưng chưa có sự chuẩn bị đào tạo, bồi dưỡng kiến thức QLRR cho số này. Ngược lại, có nhiều cán bộ nhân viên HQ sau khi được đào tạo và tích lũy được kiến thức, kinh nghiệm về QLRR lại được chuyển đổi sang đơn vị khác. Điều này dẫn đến