nhà đầu tư nước ngoài
Từ khi mở cửa hội nhập quốc tế đến nay, Nhà nước Việt Nam đã đưa ra nhiều chính sách ưu đãi ĐTNN và liên tục được bổ sung, điều chỉnh cho phù hợp với từng giai đoạn phát triển của đất nước. Cụ thể là:
-Chính sách ưu đãi thuế
Nhà nước Việt Nam áp dụng mức thuế thấp hơn mặt bằng thuế từng thời kỳ cho các nhà ĐT có dự án thuộc đối tượng ưu đãi theo ngành và địa bàn. Hình thức ưu đãi áp dụng cả về mức thuế suất và thời gian hưởng thuế suất ưu đãi, thời gian miễn, giảm thuế. Nhà ĐTNN cũng được hưởng ưu đãi về thuế cho phần thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần vào tổ chức kinh tế trong nước. Nhà ĐT được miễn thuế NK đối với thiết bị, vật tư, phương tiện vận tải và hàng hóa khác để thực hiện dự án ĐT tại Việt Nam. Thu nhập từ hoạt động chuyển giao công nghệ đối với các dự án thuộc diện ưu đãi ĐT được miễn thuế thu nhập. Ngoài việc giảm mức thuế suất thuế thu
nhập DN từ 28% năm 2003 còn 25% từ năm 2009 đến nay, từ năm 2004 đến nay, các nhà ĐTNN còn được hưởng mức thuế và giá dịch vụ đầu vào bình đẳng như các nhà ĐT trong nước. Luật thuế thu nhập DN 2003 lần đầu tiên thiết lập chế độ đối xử bình đẳng giữa các thành phần kinh tế, đặc biệt xoá bỏ sự phân biệt đối xử giữa ĐTNN và ĐT trong nước.
Ngày 13/6/2008 Quốc hội ban hành Luật Thuế thu nhập DN thay thế cho Luật Thuế Thu nhập DN 2003. Luật thuế thu nhập DN 2008 đã thu hẹp diện ưu đãi theo ngành, lĩnh vực để thu hút FDI có chọn lọc nhằm phát triển các vùng có điều kiện KT-XH đặc biệt khó khăn và tập trung vào các ngành, lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ, ĐT phát triển kết cấu hạ tầng đặc biệt quan trọng của Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm và các lĩnh vực xã hội hoá.
Năm 2005, Quốc hội ban hành Luật Thuế XK, thuế NK quy định cụ thể các khoản được miễn thuế XK, NK. Ví dụ, hàng hóa XK ra nước ngoài để gia công cho phía Việt Nam được miễn thuế XK và khi NK trở lại được miễn thuế NK trên phần trị giá của hàng hóa XK ra nước ngoài để gia công theo hợp đồng. Miễn thuế NK đối với hàng hóa để tạo tài sản cố định đối với các dự án ĐT vào các lĩnh vực đặc biệt khuyến khích ĐT, lĩnh vực khuyến khích ĐT và các dự án ĐT tại địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn và đặc biệt khó khăn, đối với dự án ĐT bằng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA). Miễn thuế NK trong thời hạn 05 năm kể từ ngày bắt đầu sản xuất đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được NK để sản xuất của các dự án ĐT và lĩnh vực đặc biệt khuyến khích ĐT hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn. Chính sách hoàn thuế NK và không thu thuế XK đối với các sản phẩm XK được sản xuất toàn bộ từ nguyên liệu NK... Cắt giảm thuế quan hàng năm theo các cam kết trong WTO và trong khu vực ASEAN đối với các nguyên liệu, vật tư trong nước chưa sản xuất được tạo điều kiện giúp các DN giảm chi phí đầu vào và nâng cao sức cạnh tranh của sản phẩm trong nước so với hàng NK.
- Chính sách ưu đãi tiếp cận đất đai
Chính sách đất đai được điều chỉnh nhằm đảm bảo công bằng giữa nhà ĐT trong nước và nhà ĐTNN, phù hợp với các cam kết quốc tế của Việt Nam. Luật đất đai 2003, 2013 cho phép DN có vốn ĐTNN và DN trong nước bình đẳng trong lựa chọn hình thức thuê đất; bình đẳng về nghĩa vụ tài chính như trả tiền thuê đất một lần cho cả thời gian thuê. DN trong nước và nước ngoài đều có quyền và nghĩa vụ như nhau khi được Nhà nước cho thuê đất. Luật Đất đai 2003 quy định chung về thời hạn cho thuê đất để thực hiện dự án ĐT là không quá 50 năm, trường hợp ĐT vào địa bàn có điều kiện KT-XH khó khăn và đặc biệt khó khăn thì thời hạn không quá 70 năm không phân biệt là DN trong nước hay DN nước ngoài. Các dự án ĐT được hưởng mức ưu đãi giống nhau nếu dự án ĐT được thực hiện trên cùng địa bàn ưu đãi ĐT hoặc có cùng lĩnh vực ưu đãi ĐT. Khi hết thời hạn sử dụng đất, nếu nhà đầu tư chấp hành đúng pháp luật về đất đai và có nhu cầu tiếp tục sử dụng đất thì sẽ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền xem xét gia hạn sử dụng đất phù hợp với quy hoạch sử dụng đất đã được phê duyệt. Nhà đầu tư đầu tư trong lĩnh vực hay địa bàn ưu đãi đầu tư, sẽ được miễn, giảm tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất theo quy định của pháp luật về đất đai và pháp luật thuế.
- Ưu đãi đối với nhà đầu tư đầu tư vào KCN, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế: Căn cứ vào điều kiện phát triển KT-XH trong từng thời kỳ Chính phủ quy định những ưu đãi cho các nhà đầu tư đầu tư vào KCN, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế.
- Chính sách tài chính ưu đãi khác
Chính phủ đã ban hành các cơ chế chính sách tài chính phù hợp, đồng bộ để đảm bảo hiệu lực thực thi và thúc đẩy phát triển KT-XH, đồng thời đề xuất các giải pháp cấp thiết nhằm giảm thiểu rủi ro, giảm chi phí cho các DN hoạt động tại Việt Nam. Các văn bản thuế, tài chính đảm bảo nguyên tắc đối xử bình đẳng giữa DN FDI và DN trong nước.
+ Chính sách ưu đãi chuyển lỗ. Nhà ĐT, sau khi đã quyết toán thuế với cơ quan thuế mà bị lỗ, thì được chuyển lỗ sang năm sau. Số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế thu nhập DN. Thời gian được chuyển lỗ không quá năm năm.
+ Ưu đãi khấu hao tài sản cố định: Dự án ĐT trong lĩnh vực, địa bàn ưu đãi ĐT và dự án kinh doanh có hiệu quả được áp dụng khấu hao nhanh đối với tài sản cố định. Mức khấu hao tối đa là hai lần mức khấu hao theo chế độ khấu hao tài sản cố định.
+ Cho phép nhà ĐTNN thực hiện các dịch vụ bảo hiểm qua biên giới, không phân biệt đối xử quốc gia; thực hiện không phân biệt đối với người nước ngoài về tái bảo hiểm, bảo hiểm vận tải quốc tế, môi giới bảo hiểm và môi giới tái bảo hiểm, dịch vụ đánh giá, tư vấn, định phí và giải quyết bồi thường. Không áp dụng hạn chế phân biệt đối xử quốc gia và xóa bỏ hạn chế về phạm vi kinh doanh bảo hiểm bắt buộc đối với DN bảo hiểm có vốn FDI khi cung cấp dịch vụ; cho phép mở chi nhánh bảo hiểm phi nhân thọ phù hợp với quy định thận trọng theo phương thức thương mại.
+ Cho phép nhà ĐTNN tiếp cận các dịch vụ chứng khoán, dịch vụ cung cấp thông tin tài chính và tư vấn, trung gian và dịch vụ hỗ trợ - bảo lưu quyền áp dụng với các dịch vụ khác. Đối với phương thức hiện diện thương mại, cho phép mở liên doanh 49% vốn nước ngoài, thành lập DN 100% vốn nước ngoài, thành lập chi nhánh của DN chứng khoán nước ngoài cung cấp dịch vụ quản lý tài sản, thanh toán bù trừ, cung cấp thông tin, tư vấn và dịch vụ hỗ trợ. + Nhà ĐTNN được thực hiện các dịch vụ kiểm toán, kế toán theo Luật Kế toán 2004. Đến nay, khuôn khổ pháp lý về kế toán, kiểm toán về cơ bản đã được xây dựng khá đầy đủ, toàn diện và tương đối hoàn thiện, phù hợp với thông lệ quốc tế trong điều kiện nền kinh tế thị trường chuyển đổi của Việt Nam như ban hành hệ thống Chuẩn mực kế toán DN (VAS) trên cơ sở các chuẩn mực kế toán quốc tế và chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IAS và
IFRS), ban hành mới các Chế độ kế toán cơ bản áp dụng cho các lĩnh vực trong nền kinh tế quốc dân: DN; hành chính sự nghiệp; DN nhỏ và vừa; Ngân sách và hoạt động nghiệp vụ Kho bạc Nhà nước; Tài chính và Ngân sách xã;… Ngoài ra, Nhà nước còn xây dựng các Chế độ kế toán đặc thù phù hợp với đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và điều kiện hoạt động của từng ngành, từng lĩnh vực.
+ Mở rộng ưu đãi đối với dự án ĐT trong trường hợp cần khuyến khích phát triển một ngành hoặc một vùng, một khu vực kinh tế đặc biệt nếu được Quốc hội xem xét, quyết định theo quy định trong Luật Đầu tư 2005.
Để đối phó với cuộc khủng hoảng tài chính toàn cầu năm 2007-2008 gây bất lợi cho thu hút FDI của Việt Nam, Quốc hội ban hành Luật Đầu tư 2014 với một số đổi mới như sau:
- Quy định rõ hình thức và đối tượng áp dụng ưu đãi đầu tư: Hình thức áp dụng ưu đãi đầu tư gồm: Áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập DN thấp hơn mức thuế suất thông thường có thời hạn hoặc toàn bộ thời gian thực hiện dự án đầu tư; miễn, giảm thuế thu nhập DN; Miễn thuế NK đối với hàng hóa NK để tạo tài sản cố định; nguyên liệu, vật tư, linh kiện để thực hiện dự án đầu tư; Miễn, giảm tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất.
- Mở rộng đối tượng được hưởng ưu đãi ĐT: Dự án ĐT thuộc ngành, nghề, địa bàn cần ưu đãi ĐT; dự án ĐT có quy mô vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên, thực hiện giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký ĐT hoặc quyết định chủ trương ĐT; dự án ĐT tại vùng nông thôn sử dụng từ 500 lao động trở lên; DN công nghệ cao, DN KH&CN, tổ chức KH&CN.
Chính sách ưu đãi ĐT được áp dụng cả với dự án ĐT mới và dự án ĐT mở rộng. Mức ưu đãi cụ thể đối với từng loại ưu đãi ĐT được áp dụng theo quy định của pháp luật về thuế và pháp luật về đất đai. Không áp dụng ưu đãi ĐT đối với dự án khai thác khoáng sản; sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ sản xuất ô tô.
Ngành, nghề ưu đãi ĐT cũng được chính xác hóa và mở rộng ra hoạt động công nghệ cao, sản phẩm công nghiệp hỗ trợ công nghệ cao; hoạt động nghiên cứu và phát triển; sản xuất vật liệu mới, năng lượng mới, năng lượng sạch, năng lượng tái tạo; sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng từ 30% trở lên, sản phẩm tiết kiệm năng lượng; sản xuất sản phẩm điện tử, sản phẩm cơ khí trọng điểm, máy nông nghiệp, ô tô, phụ tùng ô tô; đóng tàu; sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho ngành dệt may, da giày và các sản phẩm quy định tại điểm c khoản này; sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin, phần mềm, nội dung số; nuôi trồng, chế biến nông sản, lâm sản, thủy sản; trồng và bảo vệ rừng; làm muối; khai thác hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá; sản xuất giống cây trồng, giống vật nuôi, sản phẩm công nghệ sinh học; thu gom, xử lý, tái chế hoặc tái sử dụng chất thải; đầu tư phát triển và vận hành, quản lý công trình kết cấu hạ tầng; phát triển vận tải hành khách công cộng tại các đô thị; giáo dục mầm non, giáo dục phổ thông, giáo dục nghề nghiệp; khám bệnh, chữa bệnh; sản xuất thuốc, nguyên liệu làm thuốc, thuốc chủ yếu, thuốc thiết yếu, thuốc phòng, chống bệnh xã hội, vắc xin, sinh phẩm y tế, thuốc từ dược liệu, thuốc đông y; nghiên cứu khoa học về công nghệ bào chế, công nghệ sinh học để sản xuất các loại thuốc mới; đầu tư cơ sở luyện tập, thi đấu thể dục, thể thao cho người khuyết tật hoặc chuyên nghiệp; bảo vệ và phát huy giá trị di sản văn hóa…
- Địa bàn ưu đãi ĐT được xác định rõ: ngoài địa bàn có điều kiện KT- XH khó khăn và đặc biệt khó khăn, các địa bàn khác như KCN, khu chế xuất, khu công nghệ cao, khu kinh tế cũng được hưởng ưu đãi.