16. hi phí thuế TNDN hoãn lạ
172nhƣng không đƣợc đơn vị điều chỉnh thì KTV và công ty kiểm toán phải đƣa ra ý kiến
nhƣng không đƣợc đơn vị điều chỉnh thì KTV và công ty kiểm toán phải đƣa ra ý kiến chấp nhận từng phần hoặc ý kiến không chấp nhận.
Quá trình thực hiện kiểm toán bao gồm các công việc chủ yếu sau:
Giao nhận hồ sơ báo cáo quyết toán
Trƣớc khi thực hiện kiểm toán, KTV phải yêu cầu đơn vị đƣợc kiểm toán cung cấp toàn bộ hồ sơ báo cáo quyết toán.
Hồ sơ báo cáo quyết toán là toàn bộ các văn bản, giấy tờ, tài liệu có liên quan đến dự
án đầu tƣ hoàn thành mà chủ đầu tƣ theo quy định hiện hành về quyết toán vốn đầu tƣ. Khi giao nhận hồ sơ báo cáo quyết toán, KTV và đơn vị đƣợc kiểm toán phải lập Biên bảo giao nhận hồ sơ để lƣu vào hồ sơ kiểm toán sau này. Hồ sơ báo cáo quyết toán của dự án thực hiện theo quy định hiện hành, bao gồm:
- Tờ trình đề nghị phê duyệt quyết toán; - Báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ;
- Các văn bản pháp lý có liên quan đến dự án, công trình;
- Các hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng giữ chủ đầu tƣ với các nhà thầu, các cá nhân, đơn vị tham gia thực hiện dự án;
- Các biên bản nghiệm thu giai đoạn, biên bản tổng nghiệm thu, bàn giao dự án hoàn thành đƣa vào sử dụng.
- Toàn bộ các quyết toán khối lƣợng A- B, biên bản nghiệm thu khối lƣợng xây lắp hoàn thành các gói thầu dự án;
- Các hồ sơ tài liệu khác có liên quan đến dự án. Hồ sơ thiết kế, dự án thiết kế, dự toán bổ sung, hồ sơ đầu thầu, hồ sơ hoàn công, nhật ký thi công…
Đối với các dự án lớn (nhóm A, B…), trƣớc khi thực hiện kiểm tra hồ sơ, tài liệu, số liệu quyết toán, KTV có thể kiểm tra hiện trƣờng, đo đạc, chụp ảnh hiện trạng hoặc phỏng vấn ngƣời sử dụng… Sau khi kiểm tra hiện trƣờng, KTV phải lập biên bản hoặc báo cáo kết quả kiểm tra hiện trƣờng để làm bằng chƣớng kiểm toán lƣu trong hồ sơ kiểm toán dự án.
Các bước kiểm tra Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành
Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, KTV phải thực hiện kiểm tra Báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ hoàn thành theo các nội dung, yêu cầu và hƣớng dẫn của Kiểm toán Nhà nƣớc và Bộ Tài chính về Quy trình thẩm tra Báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ hoàn thành.
Các nội dung kiểm tra chủ yếu gồm:
a. Kiểm tra hồ sơ pháp lý của dự án đầu tư:
Việc kiểm tra hồ sơ pháp lý của dự án nhằm đánh giá sự tuân thủ của đơn vị đƣợc kiểm toán đối với các chính sách, chế độ về quản lý, cấp phát, cho vay và sử dụng vốn đầu tƣ của dự án. KTV thực hiện các thủ tục sau:
- Kiểm tra, đối chiếu danh mục các văn bản quyết định đầu tƣ dự án và các văn bản pháp lý đã thực hiện trong quá trình đầu tƣ xây dựng dự án so với quy định của Nhà nƣớc;
- Kiểm tra tính pháp lý của các văn bản liên quan đến dự án về: Trình tự lập và duyệt văn bản, nội dung văn bản, thẩm quyền phê duyệt văn bản;