Kiểm toán viên cần chú ý thực hiện khảo sát loại nghiệp vụ này cả về mặt kiểm soát đối với quá trình thực hiện thủ tục và cả đối với sự chính xác, đúng đắn và kịp thời trong ghi chép kế toán.
Thông thƣờng, kiểm toán viên cần yêu cầu đơn vị cung cấp chứng từ, tài liệu và lập bảng liệt kê tất cả các khoản tiền gửi ngân hàng trong nghiệp vụ chuyển khoản đƣợc thực hiện trong những ngày trƣớc và sau ngày khóa sổ để lập báo cáo tài chính; Dựa vào số liệu trên bảng kê tiến hành kiểm tra, đối chiếu với việc hạch toán từng nghiệp vụ trên sổ kế toán về tính đúng đắn, chính xác và kịp thời có đƣợc đảm bảo hay không. Việc khảo sát này có thể sẽ phát hiện đƣợc sự che giấu của sự biển thủ qua sự ghi chép không đúng đắn và kịp thời vào tài khoản liên quan vào ngày ghi sổ kế toán (ví dụ: thực hiện một nghiệp vụ chuyển khoản vào cuối kỳ từ một ngân hàng sang một ngân hàng khác nhƣng chỉ hạch toán ghi tăng ở ngân hàng “đến” mà chƣa ghi giảm tƣơng ứng ở ngay ngân hàng “đi).
Kiểm toán tiền đang chuyển
Khảo sát về kiểm soát nội bộ đối với tiền đang chuyển
Tiền đang chuyển là một bộ phận của vốn bằng tiền, bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ. Các nghiệp vụ biến động về tiền đang chuyển thƣờng liên quan đến sự biến động của tiền mặt, tiền gửi ngân hàng trong các nghiệp vụ thu, chi, thanh toán,...
Các khoản tiền của đơn vị chuyển đi (nộp vào ngân hàng hay kho bạc nhà nƣớc, gửi chuyển qua bƣu điện, chuyển từ tài khoản tiền gửi ngân hàng đi thanh toán,...) đều phải có các thủ tục và hồ sơ gắn liền với việc chuyển tiền đó, nhƣ: giấy nộp séc vào ngân hàng (hay kho bạc), hồ sơ xin chuyển tiền, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, chứng từ gửi tiền qua bƣu điện,...
Sự kiểm soát nội bộ đối với tiền đang chuyển chủ yếu tập trung vào việc phân cấp, phân nhiệm cho ngƣời đƣợc giao nhiệm vụ thực hiện công việc chuyển tiền và sự phê chuẩn, xét duyệt hồ sơ, thủ tục liên quan đến việc cho phép chuyển tiền của đơn vị. Bởi vậy, thể thức và nội dung khảo sát về kiểm soát nội bộ đối với tiền đang chuyển chủ yếu gồm:
- Khảo sát đối với các quy định của đơn vị về phân công, phân nhiệm trong việc thực hiện chuyển tiền và quản lý công việc đó có đảm bảo đầy đủ, hợp lý và chặt chẽ hay không.
- Khảo sát đối với việc thực hiện việc kiểm soát trong quá trình thực hiện công việc chuyển tiền (trình tự, thủ tục về hồ sơ, về sự phê chuẩn, xét duyệt chuyển tiền,...) có đảm bảo đƣợc thực hiện một cách thƣờng xuyên, liên tục và tỉ mỉ hay không.
Việc khảo sát về kiểm soát nội bộ đối với tiền đang chuyển còn đƣợc đồng thời liên hệ với khảo sát về khảo sát các loại vốn bằng tiền khác, đặc biệt là đối với tiền gửi ngân hàng.