tài chính. Ngoài ra, kết hợp với việc kiểm tra sự phê chuẩn chi tiêu nguồn kinh phí sự nghiệp đảm bảo đúng mục đích và hợp lý.
Kiểm tra chi tiết số dư và khai báo các loại vốn chủ sở hữu
Theo chế độ kế toán (báo cáo tài chính), từng loại vốn chủ sở hữu đƣợc trình bày riêng biệt (số dƣ) trên bảng cân đối kế toán và đƣợc khai báo, thuyết minh chi tiết trong bản báo cáo thuyết minh tài chính.
Kiểm tra chi tiết số dƣ các tài khoản, thông thƣờng cũng bao gồm số dƣ đầu kỳ và số dƣ cuối kỳ. Về các nguyên tắc và thủ tục kiểm toán cơ bản tƣơng tự nhƣ đã trình bày ở các chƣơng trƣớc. Một số trọng tâm cần chú ý khi xem xét nhƣ các loại vốn cổ phần, cổ phiếu, lợi nhuận chƣa phân phối,...
Kiểm toán viên cần kiểm tra việc trình bày, khai báo có đảm bảo chính xác về mặt số liệu và phù hợp với quy định của chế độ kế toán hay không bằng cách so sánh, đối chiếu số liệu trên báo cáo tài chính với số liệu trên sổ kế toán các tài khoản vốn chủ sở hữu và với các chứng từ, tài liệu liên quan khác (tài liệu về trái phiếu, cổ phiếu, cổ tức, thuyết minh báo cáo tài chính năm trƣớc.
âu hỏi và bài tập ôn tập chƣơng 8:
Câu hỏi:
1. Cho biết đặc điểm đối tƣợng kiểm toán chu trình tiếp nhận và hoàn trả vốn?
2. Cho biết mục đích và nguồn tài liệu phục vụ kiểm toán chu trình tiếp nhận và hoàn trả vốn?
3. Những sai sót tồn tại trong chu trình tiếp nhận và hoàn trả vốn? 4. Nội dung kiểm toán chu trình tiếp nhận và hoàn trả vốn?
Bài tập:
Trong quá trình kiểm toán tại một doanh nghiệp sản xuất ABC, các trợ lý kiểm toán đã thu thập đƣợc các tài liệu và ghi nhận một số vấn đề sau:
1. Đối chiếu xác nhận khoản tiền vay dài hạn tại Ngân hàng cho thấy kết quả nhƣ sau:
- Số dƣ tiền vay đối chiếu khớp đúng với số dƣ tiền vay dài hạn (TK 341) hạch toán tại đơn vị tại 31/12/N là 800.000.000đ, tiền lãi phải trả của tháng 12/N là 10.000.000đ. - Xem xét hợp đồng vay này ghi nhận đây là khoản vay dài hạn (gốc 1.000.000.000đ để mua TSCĐ và đƣợc hoàn trả trong vòng 5 năm mỗi năm 200.000.000đ) từ năm N-1, đồng thời DN chƣa hạch toán ghi nhận lãi phải trả của tháng 12/N vào chi phí trong kỳ.
2. Qua kiểm tra tại đơn vị cho thấy, đơn vị có sở hữu một tín phiếu kho bạc mệnh giá 1.000.000.000đ đƣợc mua vào năm N-3, lãi suất 12%/ năm lãi trả khi đáo hạn. Xem xét việc hạch toán lãi trong năm kiểm toán viên nhận thấy Doanh nghiệp mới hạch toán vào thu nhập bất thƣờng 60.000.000đ tiền lãi tạm tính của tín phiếu này.
3. Số dƣ tài khoản trả trƣớc cho ngƣời bán (dƣ Nợ TK 331) phản ánh trên báo cáo tài chính và sổ kế toán của đơn vị ngày 31/12 nhƣ sau:
- Xí nghiệp xây lắp Y 50.000.000đ, đây là tiền ứng trƣớc 10% giá trị hợp đồng xây dựng nhà cho công ty phát sinh từ tháng 2 theo phƣơng thức chìa khoá trao tay.
128 - Trả trƣớc cho Công ty thƣơng mại M về tiền đặt cọc mua ôtô con cho Công ty là