Tiền là một loại tài sản lƣu động của đơn vị tồn tại trực tiếp dƣới hình thái giá trị. Trên bảng cân đối kế toán, tiền đƣợc trình bày ở phần tài sản, thuộc tài sản lƣu động của doanh nghiệp, Dựa theo tính chất cất trữ của tiền thì ngƣời ta chia tiền thành ba loại:
Tiền mặt: Đây là số tiền đƣợc lƣu trữ tại két của doanh nghiệp. Tiền mặt có thể là tiền
Việt Nam đồng, là ngoại tệ các loại, là vàng, bạc, đá quý, kim loại quý,... có thể là ngân phiếu.
Tiền gửi ngân hàng: Đây là số tiền đƣợc lƣu trữ tại ngân hàng của doanh nghiệp.
Tiền gửi ngân hàng có thể gồm: tiền Việt Nam đồng, tiền ngoại tệ các loại, vàng bạc, đá quý, kim loại quý,...
Tiền đang chuyển: Đây là số tiền của doanh nghiệp đang trong quá trình “xử lý” nhƣ
chuyển gửi vào ngân hàng, kho bạc, chuyển trả cho khách hàng, khách hàng thanh toán, qua ngân hàng hoặc qua đƣờng bƣu điện nhƣng doanh nghiệp chƣa nhận đƣợc giấy báo của ngân hàng hay thông báo của bƣu điện về việc hoàn thành nghiệp vụ. Tiền đang chuyển cũng có thể là tiền Việt Nam đồng nhƣng cũng có thể là ngoại tệ các loại.
Cách phân loại của tiền trên đây là cách thức phân loại phổ biến nhƣng cũng là duy nhất đƣợc thể hiện trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp. Mỗi loại tiền mang những đặc điểm khác nhau và điều này ảnh hƣởng tới đặc điểm quản lý đối với chúng cũng nhƣ là quá trình kiểm soát, đối chiếu trong nội bộ đơn vị. Trong kiểm toán đối với tiền, những đặc điểm trong quản lý đặc biệt là trong hạch toán tiền có ảnh hƣởng quan trọng tới việc lựa chọn phƣơng pháp kiểm toán nhƣ thế nào để có thể thu thập đƣợc bằng chứng kiểm toán đủ về số lƣợng và chất lƣợng về phần hành này.
Tiền là một loại tài sản lƣu động của doanh nghiệp đƣợc trình bày trƣớc tiên trên bảng cân đối kế toán. Khoản mục tiền thƣờng đóng vai trò quan trọng trong quá trình phân tích về khả nhanh thanh toán nhanh của doanh nghiệp. Nếu số dƣ tiền quá thấp chứng tỏ khả năng thanh toán tức thời gặp nhiều khó khăn trong khi nếu số tiền dƣ quá cao lại chứng tỏ điều không tốt vì sử dụng tiền trong quay vòng vốn không hiệu quả.
Sức mạnh của mỗi doanh nghiệp dựa vào khả năng quản lý thành công đối với luồng tiền và hoạt động đầu tƣ của doanh nghiệp vào các quỹ đầu tƣ với mục đích kiếm lời. Các nghiệp vụ về tiền thƣờng phát sinh thƣờng xuyên với số lƣợng lớn và có quy mô khác nhau. Mặc dù tiền có nhiều ƣu điểm trong hoạt động thanh toán, kể cả trong quá trình bảo quản, sử dụng nhƣng cũng chính điều này cũng dẫn tới khả năng sai phạm tiềm tàng rất cao khi kiểm toán cần phải chú ý. Vì thế, các nghiệp vụ liên quan tới tiền thƣờng đƣợc kiểm toán viên đánh giá là trọng yếu cho dù số dƣ cuối kỳ của tài khoản mục tiền có thể không trọng yếu.
Chƣơng này sẽ thảo luận những cách tiếp cận kiểm toán đối với tiền và những khoản tƣơng đƣơng tiền (phần tiếp theo) trong quan hệ với môi trƣờng quản lý tiền. Các kỹ