16. hi phí thuế TNDN hoãn lạ
175 Kiểm tra chi phí thiết bị về các mặt:
- Kiểm tra chi phí thiết bị về các mặt:
+ Giá trị, khối lƣợng thiết bị quyết toán phù hợp với hợp đồng mua sắm, hóa đơn, chứng từ, thực tế thi công;
+ Các chi phí có liên quan nhƣ vận chuyển, bảo quản, bảo hiểm, bảo dƣỡng… có phù hợp với hợp đồng, hóa đơn, chứng từ và các quy định của Nhà nƣớc;
+ Tuân thủ các quy định trong việc lựa chọn nhà cung cấp (chỉ định thầu, hoặc đấu thầu);
- Kiểm tra chi phí khác về các mặt:
+ Giá trị quyết toán chi phí khác phù hợp với dự toán đƣợc duyệt, phù hợp với chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cơ quan Nhà nƣớc có thẩm quyền ban hành.
+ Tuân thủ các quy định của Nhà nƣớc trong việc lựa chọn nhà thầu (chỉ định thầu, hoặc đấu thầu).
d. Kiểm tra chi phí đầu tư không tính vào giá trị tài sản bàn giao: Rủi ro có thể xảy ra
- Ghi các cho phí đầu tƣ không tính vào giá trị tài sản bàn giao không đúng với thực tế.
- Ghi chép, phản ánh không chính xác các loại chi phí dầu tƣ không tính vào giá trị tài sản bàn giao.
- Việc phân bổ chi phí đầu tƣ không tính vào giá trị tài sản bàn giao không chính xác làm sai lệch nguyên giá TSCĐ.
Mục tiêu kiểm toán
- Các chi phí đầu tƣ không tính vào giá trị tài sản bàn giao là có thật.
- Các chi phí đầu tƣ không tính vào giá trị tài sản bàn giao đƣợc phản ánh đầy đủ và đúng giá trị trên báo cáo.
- Các chi phí đầu tƣ tƣ không tính vào giá trị tài sản bàn giao đƣợc tính toán và đánh giá theo đúng chuẩn mực và chế độ.
- Chi phí đầu tƣ không tính và giá trị tài sản bàn giao đƣợc phân loại và trình bày đúng đắn.
- …
Phương pháp kiểm toán
- Kiểm tra các khoản chi phí chủ đầu tƣ đề nghị không tính vào giá trị tài sản bàn giao theo chế độ hiện hành của nhà nƣớc về các mặt: nội dung chi phí, nguyên nhân và căn cứ đề nghị không tính vào giá trị tài sản bàn giao;
- Kiểm tra chi phí thiệt hại do nguyên nhân bất khả kháng đƣợc phép không tính vào giá trị tài sản bàn giao về các mặt: nội dung và giá trị thiệt hại theo cá biên bản xác nhận, mức độ bồi thƣờng của công ty bảo hiểm để giảm chi phí (trong trƣờng hợp dự án đã mua bảo hiểm);
- Kiểm tra chi phí thiệt hại đƣợc cấp có thẩm quyền quyết định hủy bỏ, cho phép không tính vào giá trị bàn giao về các mặt: nội dung và giá trị thiệt hại thực tế so với quyết định của cấp có thẩm quyền, thẩm quyền của cấp cho phép không tính vào giá trị tài sản bàn giao.
176
e. Kiểm tra giá trị tài sản bàn giao:
Rủi ro có thể xảy ra đối với giá trị tài sản bàn giao
- Ghi tăng giá trị TSCĐ so với thực tế.
- Ghi chép, phản ánh không đầy đủ TSCĐ bàn giao,
- Việc phân bổ chi phí khác không chính xác làm sai lệch nguyên giá TSCĐ. - …
Mục tiêu kiểm toán
- Các tài sản bàn giao là có thật.
- Các tài sản bàn giao đƣợc phản ánh đầy đủ và đúng giá trị trên báo cáo. - Các tài sản đƣợc tính toán về đánh giá theo đúng chuẩn mực và chế độ. - Tài sản bàn giao đƣợc phân loại và trình bày đúng đắn.
- …
Phương pháp kiểm toán
- Kiểm tra danh mục và giá trị tài sản bàn giao, bao gồm cả TSCĐ và tài sản lƣu động, cho các đối tƣợng quản lý theo các biên bản bàn giao;
- Kiểm tra việc phân bổ các chi phí khác cho từng tài sản; - Kiểm tra cho phí đầu tƣ hình thành TSCĐ và tài sản lƣu động;
- Kiểm tra việc quy đổi giá trị tài sản bàn giao về mặt bằng giá thời điểm bàn giao theo hƣớng dẫn của Bộ Xây dựng trong trƣờng hợp dự án phảo quy đổi vốn đầu tƣ.
f. Kiểm tra tình hình công nợ và vật tư, thiết bị tồn đọng Đặc điểm về công nợ và vật tư, thiết bị tồn đọng
Công nợ của chủ đầu tƣ bao gồm các khoản phải thu, phải trả nhƣ các khoản phải thu phát sinh khi chủ đầu tƣ thanh lý, nhƣợng bán các tài sản… Còn các khoản phải trả cũng rất phong phú nhƣ trả cho ngƣời nhận thầu, ngƣời cung cấp thiết bị, vật tƣ… Bên cạnh đó, khi kết thúc quá trình đầu tƣ dự án vẫn còn một số vật tƣ, thiết bị tồn đọng cần phải xử lý. Tuy nhiên, các khoản công nợ và vật tƣ, thiết bị còn lại thƣờng rất ít vì các khoản này phải đƣợc giải quyết trƣớc khi quyết toán.
Rủi ro tiềm tàng đối với công nợ, vật tư, thiết bị tồn đọng
- Các công nợ không có thật
- Việc xác nhận đối với các khoản công nợ không phù hợp.
- Các khoản công nợ, vật tƣ, thiết bị tồn đọng ghi chép không đúng đối tƣợng. - Chủ đầu tƣ thiếu sự đối chiếu xác nhận kiểm tra định kỳ.
- Không khớp giữa số liệu chi tiết và số liệu tổng hợp. - Nợ dây dƣa quá hạn và không đƣợc lập phòng kịp thời.
Mục tiêu kiểm toán
- Các khoản công nợ, vật tƣ, thiết bị tồn đọng trên báo cáo là có thật.
- Các khoản công nợ, vật tƣ, thiết bị tồn đọng đƣợc đánh giá và tính toán đúng số lƣợng, số tiền.
- Các khoản công nợ, vật tƣ, thiết bị tồn đọng đƣợc ghi chép đầy đủ.
- Các khoản công nợ, vật tƣ, thiết bị tồn đọng đƣợc trình bày, phân loại đúng đắn.