thiếu sót hay trùng lặp; Trƣờng hợp xét thấy cần thiết, kiểm toán viên có thể tự tính toán, tổng hợp và đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán của đơn vị.
+ Kiểm tra, xem xét việc trình bày tiền mặt vào báo cáo tài chính có phù hợp và đúng quy định của chế độ kế toán hay không; So sánh số liệu tiền mặt trên báo cáo tài chính với số dƣ trên tài khoản tiền mặt trên sổ kế toán của đơn vị để đánh giá sự chính xác, nhất quán.
Trong quá trình khảo sát chi tiết đối với tiền mặt, kiểm toán viên cần chú ý đến các trọng điểm có nhiều khả năng gian lận, sai sót, nhƣ:
- Các khoản thu tiền hàng bán chịu (bán trả chậm); Các khoản đƣợc hƣởng giảm giá, chiết khấu, hoa hồng đại lý, ủy thác,...
- Các khoản chi tiền trong các loại mua hàng, chiết khấu, giảm giá hàng bán, chi trả hoa hồng cho đại lý,... và chi tiền có liên quan đến chi phí, chi thƣởng, chi tạm ứng.
Khi khảo sát các nghiệp vụ hay các loại thu, chi tiền mặt nói trên, cần chú ý cả về căn cứ đảm bảo hợp lý, hợp lệ, lẫn giá trị nghiệp vụ; đảm bảo cơ sở xác nhận cho các số liệu hạch toán đầy đủ, chính xác và đúng kỳ vào các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết.
Kiểm toán tiền gửi ngân hàng
Khảo sát về kiểm soát nội bộ đối với tiền gửi ngân hàng
Tiền gửi ngân hàng cũng là một loại vốn bằng tiền, trong đó bao gồm tiền nội tệ (tiền Việt Nam), ngoại tệ và vàng bạc, đá quý. Số dƣ của tiền gửi ngân hàng thƣờng chiếm tỷ trọng lớn trong khoản mục “Tiền và tƣơng đƣơng tiền” trên bảng cân đối kế toán.
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị, các mối quan hệ kinh tế nảy sinh các nghiệp vụ về tiền gửi ngân hàng cũng rất phong phú, đa dạng và có nhiều điểm tƣơng tự nhƣ đối với tiền mặt. Tuy nhiên, sự kiểm soát đối với tiền gửi ngân hàng có phần đƣợc thực hiện chặt chẽ hơn bởi sự kiểm soát nội bộ của đơn vị còn có sự kiểm soát từ phía ngân hàng. Các thủ tục, chứng từ liên quan đến nghiệp vụ về tiền gửi ngân hàng đƣợc quy định chặt chẽ qua nhiều khâu, nhiều bộ phận của doanh nghiệp và của cả ngân hàng sẽ hạn chế bớt khả năng rủi ro. Tuy vậy, nếu có sự thông đồng giữa đơn vị với ngân hàng hay giữa các ngân hàng có liên quan đến đơn vị thì rất khó phát hiện và đó thƣờng là sai phạm có tính trọng yếu.
Các nghiệp vụ về tiền gửi ngân hàng có liên quan đến nhiều chu kỳ kinh doanh và tài khoản khác nhau, nhƣ mua hàng, bán hàng, thanh toán, đầu tƣ,... kể cả liên quan đến sự biến động của tiền mặt trong nghiệp vụ gửi tiền, rút tiền.
Sự thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ đối với tiền gửi ngân hàng cũng tuân thủ các nguyên tắc cơ bản nhƣ đã nêu đối với kiểm soát tiền mặt, ngoài ra còn đƣợc hỗ trợ bởi quy định về chế độ thanh toán không dùng tiền mặt đối với những khoản thanh toán có giá trị lớn.
Các thủ tục, thể thức khảo sát về kiểm soát nội bộ đối với tiền gửi ngân hàng về cơ bản tƣơng tự nhƣ đối với tiền mặt. Những khảo sát phổ biến thƣờng phải thực hiện gồm: