Với các đặc điểm nêu trên có thể thấy tiền là một khoản mục quan trọng nhƣng lại dễ bị trình bày sai lệch, khả năng mất mát, gian lận lớn. Điều này dẫn tới trong bất cứ cuộc kiểm toán báo cáo tài chính nào thì kiểm toán tiền luôn là một nội dung quan trọng cho dù số dƣ của khoản mục tiền có thể là không trọng yếu. Và khi thực hiện kiểm toán tiền thì việc kiểm tra chi tiết đối với khoản mục cũng nhƣ các nghiệp vụ phát sinh liên quan là vô cùng quan trọng và kiểm toán viên phải tập trung hơn bất cứ một thủ tục nào khác.
Với đặc điểm phức tạp trong diễn biến nghiệp vụ, khó khăn trong bảo quản, quản lý đối với tiền nên khả năng sai phạm tiềm tàng đối với tiền là rất lớn, đa dạng. Sai phạm có thể xảy ra ở cả ba loại tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển. Đồng thời sai phạm có thể liên quan tới tiền Việt Nam đồng, tiền ngoại tệ hay là vàng, bạc, đá quý, kim loại quý,...
Đối với tiền mặt, thì khả năng sai phạm thƣờng có các trƣờng hợp sau đây: - Tiền đƣợc ghi chép không có thực trong két tiền mặt;
- Các khả năng chi khống, chi tiền quá giá trị thực bằng cách làm chứng từ khống, sửa chữa chứng từ khai tăng chi, giảm thu để biển thủ tiền;
- Khả năng hợp tác giữa thủ quỹ và cá nhân làm công tác thanh toán hoặc trực tiếp với khách hàng để biển thủ tiền;
- Khả năng mất mát tiền do điều kiện bảo quản, quản lý không tốt;
- Khả năng sai sót do những nguyên nhân khác nhau dẫn tới khai tăng hoặc khai giảm khoản mục tiền mặt trên bảng cân đối kế toán;
Tiền Phải trả NB HTK, Dịch vụ TSCĐ Phải trả CNV Chi phí NCTT, SXC, BH, QLDN CP phải trả Phải thu Doanh thu Giảm trừ DT Chu trình bán hàng Chu trình mua
Chu trình tiền lương
D: xxx