- Khảo sát, xem xét về sự tách biệt hoàn toàn trách nhiệm giữa chức năng ký phát hành séc chi tiền với chức năng thực hiện nghiệp vụ thanh toán xem có đƣợc đảm bảo hay không.
- Xem xét việc quản lý chi tiêu tiền gửi ngân hàng, việc ký séc, việc sử dụng séc của đơn vị có đảm bảo tuân thủ các quy định về quản lý séc hay không.
- Khảo sát về sự hoạt động kiểm soát nội bộ của đơn vị đối với tiền gửi ngân hàng, đặc biệt là đối với việc thực hiện chức năng kiểm soát khâu duyệt chi và khâu ký séc ở đơn vị.
- Khảo sát về hoạt động kiểm soát nội bộ trong khâu tổng hợp, kiểm tra, đối chiếu có liên quan đến tiền gửi ngân hàng có đảm bảo đầy đủ, chặt chẽ không. Ví dụ nhƣ công việc đối chiếu số liệu với ngân hàng, tổng hợp, cân chỉnh hàng tháng; ngƣời thực hiện đối chiếu và sự độc lập của ngƣời thực hiện với các ngân hàng có giao dịch.
Các khảo sát đối với kiểm soát nội bộ nói trên là cơ sở để kiểm toán viên đánh giá về hiệu lực của kiểm soát nội bộ và mức độ rủi ro kiểm soát liên quan đến tiền gửi ngân hàng, từ đó xác định phạm vi thực hiện các khảo sát cơ bản tiếp theo.
Kiểm tra chi tiết về nghiệp vụ và số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng
Tƣơng tự nhƣ trong kiểm toán tiền mặt, kiểm toán viên cũng có thể thực hiện các phân tích đánh giá tổng quát đối với các thông tin về tiền gửi ngân hàng. Tuy vậy, khảo sát cơ bản đối với tiền gửi ngân hàng chủ yếu thƣờng là các khảo sát chi tiết về nghiệp vụ và về số dƣ tài khoản trên cơ sở chọn mẫu.
Các mục tiêu kiểm toán đặc thù đối với tiền gửi ngân hàng chủ yếu gồm:
- Các khoản tiền gửi ngân hàng đƣợc hạch toán vào sổ kế toán và trình bày trên báo cáo tài chính đều có căn cứ hợp lý.
- Sự tính toán, đánh giá các khoản tiền gửi ngân hàng, đặc biệt là ngoại tệ, vàng bạc, đá quý đều đảm bảo đúng đắn, chính xác.
- Tính chính xác về kỹ thuật tính toán và hạch toán các khoản tiền gửi ngân hàng vào sổ kế toán và đƣợc trình bày trên báo cáo tài chính.
- Các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng đều đƣợc phân loại đúng đắn, hạch toán đầy đủ, kịp thời (đúng kỳ).
- Sự tính toán tổng hợp đầy đủ, chính xác và khai báo, trình bày đúng đắn tiền gửi ngân hàng trên báo cáo tài chính.
Công việc kiểm toán tiền gửi ngân hàng cũng đƣợc kết hợp hay tham chiếu với kiểm toán các chu kỳ khác có liên quan (chu kỳ bán hàng và thu tiền, chu kỳ mua hàng và thanh toán,...) và với kiểm toán các loại vốn bằng tiền khác.
Các thủ tục khảo sát chi tiết thông thƣờng (phổ biến) về nghiệp vụ và số dƣ tài khoản tiền gửi ngân hàng cũng cơ bản tƣơng tự nhƣ đối với kiểm toán tiền mặt. Song dƣới đây sẽ đề cập cụ thể về vận dụng một số thủ tục kiểm toán đặc thù, có những điểm riêng có đối với tiền gửi ngân hàng.