THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ QUẢN LÝ RỦI RO TRONG HOẠT ĐỘNG CHO VAY
2.1.3. Phân loại nợ và trích lập dự phòng rủi ro tín dụng
Một trong những u cầu của hoạt động kiểm sốt rủi ro tín dụng là việc TCTD phải thực hiện phân loại nợ và trích lập dự phịng rủi rọ Phân loại nợ là một biện pháp nghiệp vụ – pháp lí nhằm xếp một khoản nợ vào một nhóm nhất định dựa trên việc ñánh giá về khả năng thu hồi khoản nợ ấỵ Tại Điều 82 Luật Các tổ chức tín dụng có ghi nhận nghĩa vụ của TCTD phải dự phịng rủi ro trong hoạt động ngân hàng. Khoản dự phịng rủi ro này phải được hạch tốn vào chi phí hoạt động. Việc phân loại tài sản “Có”, mức trích, phương pháp lập khoản dự phòng và việc sử dụng khoản dự phịng để xử lí các rủi ro trong hoạt ñộng ngân hàng do Thống ñốc NHNN quy ñịnh sau khi thống nhất với Bộ trưởng Bộ tài chính. Để thực hiện quy định trên, Thống ñốc NHNN ñã ban hành Quyết ñịnh 488/2000/QĐ-NHNN5 ngày 27/11/2000 ban hành Quy ñịnh về
việc phân loại tài sản “có”, trích lập và sử dụng dự phịng để xử lí rủi ro trong hoạt ñộng ngân hàng. Tuy nhiên, văn bản này vẫn còn nhiều bất cập và chưa thực sự quan
tâm ñến công tác phân loại nợ ngay từ khi khoản nợ ñó chưa quá hạn. Bên cạnh đó, quyết định 488/2000/QĐ-NHNN5 khơng xác ñịnh vai trò của tài sản bảo đảm đối với việc trích lập dự phịng, do đó đã khơng khuyến khích được các TCTD thực hiện các biện pháp bảo ñảm bằng tài sản. Chính vì vậy, ngày 22/4/2005, Thống ñốc NHNN ñã ban hành Quyết ñịnh 493/2005/QĐ-NHNN ban hành Quy định về phân loại nợ, trích lập
và sử dụng dự phịng để xử lí rủi ro tín dụng trong hoạt động ngân hàng của TCTD thay
48
phù hợp với các chuẩn mực quốc tế, theo ñó, các khoản nợ của TCTD ñược phân loại thành 5 nhóm với mức độ tăng dần của rủi rọ Hàng quý, ít nhất một lần TCTD phải xếp hạng lại các khoản nợ cho phù hợp với tình hình thực tế. Tỉ lệ trích lập dự phịng đối với các nhóm tương ứng là 0%, 5%, 20%, 50% và 100% so với giá trị khoản nợ sau khi ñã trừ ñi giá trị của tài sản bảo đảm. Ngồi việc trích lập dự phịng cụ thể, TCTD cũng phải trích lập dự phịng chung bằng 0,75% tổng dư nợ từ nhóm 1 đến nhóm 4.
Sau 2 năm thực hiện, Quyết ñịnh 493/2005/QĐ-NHNN ñã bộc lộ một số bất cập. Một là, những quy ñịnh về phân loại nợ, chuyển các khoản nợ sang nhóm có rủi ro thấp hơn hoặc rủi ro cao hơn vẫn còn chung chung, khó áp dụng chính xác, chưa ñề cập hết các trường hợp khoản nợ ñược cơ cấu lại lần thứ haị Hai là, chưa thực sự tạo ra sự chủ ñộng cho TCTD trong việc ñánh giá mức ñộ rủi ro của các khoản nợ trong quá trình giám sát. Chính vì vậy, ngày 25/4/2007, Thống ñốc NHNN ñã ban hành quyết ñịnh 18/2007/QĐ-NHNN về việc sửa ñổi, bổ sung một số ñiều của quy ñịnh về phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phịng để xử lí rủi ro tín dụng trong hoạt ñộng ngân hàng của TCTD ban hành theo quyết ñịnh số 493/2005/QĐ-NHNN. Nội dung sửa ñổi tập trung vào những hạn chế của Quyết ñịnh 493/2005/QĐ-NHNN, theo đó, các khoản nợ được xếp loại chặt hơn về mức độ kiểm sốt rủi ro, đồng thời nhấn mạnh hơn đến vai trị của hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ của TCTD (đã được u cầu thành lập theo Quyết định 493/2005/QĐ-NHNN). Bên cạnh đó, Quyết ñịnh 18/2007/QĐ-NHNN còn xây dựng lại bảng tỉ lệ khấu trừ tối ña ñối với giá trị tài sản bảo ñảm theo hướng ñánh giá trên cơ sở mức ñộ an tồn, hạn chế việc đánh giá theo chủ thể phát hành (mặc dù vẫn phân biệt nếu chủ thể đó là nhà nước). Những sửa đổi này là cần thiết và đảm bảo cho hoạt động dự phịng và xử lí rủi ro được thực hiện tốt hơn.
Cụ thể:
Quyết ñịnh số 18/2007/QĐ-NHNN qui ñịnh các khoản nợ và các cam kết ngoại bảng ñược xếp thành 5 thứ hạng theo thơng lệ quốc tế:
49
Nhóm 1 là những khoản nợ có khả năng thu hồi ñủ gốc, lãi ñúng hạn - rủi ro được coi là 0%;
Nhóm 2 là những khoản nợ có khả năng thu hồi ñủ gốc, lãi ñúng hạn nhưng có
dấu hiệu khách hàng suy giảm khả năng trả nợ- rủi ro ñược coi là 5%;
Nhóm 3 là những khoản nợ có khả năng tổn thất một phần- rủi ro được coi là 20%; Nhóm 4 là các khoản nợ có khả năng tổn thất cao-rủi ro được coi là 50%;
Nhóm 5 là các khoản nợ khơng có khả năng thu hồi- rủi ro ñược coi là 100%.
Về cách phân loại nợ, Quyết ñịnh 493/2005/QĐ-NHNN và Quyết ñịnh 18/2007/QĐ-NHNN qui ñịnh thực hiện theo một trong hai cách.
Cách 1: pháp luật ñặt ra những tiêu chí ñịnh lượng (như: khoản nợ còn trong hạn, số ngày quá hạn, số lần tái cơ cấu thời hạn trả nợ,…) cho việc xếp một khoản nợ vào một hạng có mức độ rủi ro thấp nhất có thể (trong 5 hạng) cịn việc xếp khoản nợ vào hạng đó hay hạng có mức độ rủi ro cao hơn do TCTD tự quyết ñịnh, nhưng khơng được xếp vào hạng có mức độ rủi ro thấp hơn.
Cách 2: những TCTD ñủ những ñiều kiện nhất định thì được pháp luật trao quyền tự xây dựng hệ thống tiêu chí (cịn gọi là sổ tay xếp hạng tín dụng) cho việc xếp một khoản nợ vào một trong trong 5 hạng và thực hiện xếp hạng các khoản nợ theo hệ thống tiêu chí đó. Hệ thống tiêu chí này phải được NHNN chuẩn y trước khi TCTD thực hiện.
Về tần xuất ñánh giá phân loại nợ: Quyết ñịnh 493/2005/QĐ-NHNN và Quyết ñịnh 18/2007/QĐ-NHNN qui ñịnh các TCTD phải thường xuyên, theo dõi tình hình trả nợ của khách hàng nhưng ít nhất mỗi quí một lần phải thực hiện phân loại nợ, ñối với các khoản nợ xấu, tần xuất này là mỗi tháng một lần.
Về xử lý rủi ro tín dụng, Quyết ñịnh số 493/2005/QĐ-NHNN và Quyết ñịnh 18/2007/QĐ-NHNN quy định: (i) tiêu chí để một khoản nợ ñược coi là rủi ro, tức coi là không thể thu hồi và (ii) nguồn tài chính bù đắp tổn thất về nợ gốc. Khoản nợ ñược coi
50
là không thể thu hồi là khoản nợ của tổ chức, doanh nghiệp bị giải thể, phá sản, của cá nhân bị chết và là các khoản nợ xếp ở hạng 5.
Về nguồn bù đắp rủi ro tín dụng, Quyết ñịnh số 493/2005/QĐ-NHNN và Quyết ñịnh 18/2007/QĐ-NHNN cơ bản tuân thủ theo thông lệ quốc tế, bao gồm 2 nguồn: (i) dự phòng RRTD; (ii) vốn tự có. Dự phịng RRTD là nguồn trực tiếp bù ñắp cho tổn thất nợ gốc, ñược lập bằng bút tốn ghi tăng chi phí hoạt động với mức ñược xác ñịnh phụ thuộc vào: nợ gốc ở từng hạng, mức ñộ rủi ro qui ñịnh cho hạng và giá trị tài sản bảo ñảm của khoản nợ. Vốn tự có là nguồn bù đắp cuối cùng cho RRTD với tư cách là nguồn bù ñắp cho lỗ kinh doanh nói chung của TCTD.
Về bộ máy quản lý RRTD, pháp luật Việt Nam không qui ñịnh một bộ máy riêng, chuyên nghiệp, ngồi việc qui định một “Hội đồng xử lý rủi ro” với những thành viên kiêm nhiệm có nhiệm vụ xem xét kết quả xếp loại nợ, lập dự phòng RRTD, quyết nghị việc xử lý RRTD.
Hiện nay, các NHTM Việt Nam hiện ñang thực hiện xây dựng mơ hình xếp hạng tín dụng nội bộ phù hợp với phạm vi hoạt động, tình hình thực tế, đặc ñiểm kinh doanh của NHTM theo tinh thần Quyết ñịnh 493 của Thống ñốc NHNN. Đây là một bước tiến ban ñầu trong tiếp cận an tồn vốn, khơng chỉ nhằm mục đích phân loại nợ, mà cịn nhằm đánh giá rủi ro khoản vay, quản lý chất lượng tín dụng.
Tuy nhiên, qua q trình áp dụng, Quyết định 493 và Quyết định 18 ñã bộc lộ một số những nhược ñiểm cơ bản cần ñược chỉnh sửa như sau:
- Các quy định về phân loại nợ, trích lập dự phịng chưa quy ñịnh ñầy ñủ với các khoản mục Tài sản “Có” có phát sinh rủi ro tín dụng như: Các loại tiền gửi tại các TCTD khác; Các chứng khoán nợ giữ đến ngày đáo hạn; Các loại cơng cụ chuyển nhượng…
- Trong quá trình áp dụng, hầu hết các TCTD thực hiện phân loại nợ theo quy ñịnh tại Điều 6 Quyết ñịnh 493 ñều có tỷ lệ nợ xấu dưới 3%. Tuy nhiên, các TCTD
51
chưa có hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ để hỗ trợ việc phân loại nợ và quản lý chất lượng tín dụng. Điều này cho thấy kết quả phân loại nợ chưa phản ánh ñúng chất lượng nợ của các TCTD.
- Hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ (HTXHTDNB) quy định tại QĐ 493 mới chung chung, khơng cụ thể, do đó các TCTD khi xây dựng gặp nhiều khó khăn; mức độ hồn thành và chất lượng của HTXHTDNB chưa tốt.
- Đã có một số TCTD đã xây dựng ñược HTXHTDNB tương ñối khoa học. Trong đó, có 03 TCTD đã trình và được NHNN chấp thuận cho thực hiện phân loại nợ theo quy ñịnh tại Điều 7 Quyết ñịnh 493. Tuy nhiên, do khơng có quy định cụ thể đối với HTXHTDNB, do đó TCTD nói chung và một số TCTD đã xây dựng hệ thống này chưa ñánh giá và khai thác hết vai trị, lợi ích của việc xây dựng hệ thống xếp hạng tín dụng nội bộ trong việc quản lý chất lượng tín dụng, phân loại nợ, trích lập dự phòng rủi rọ Do các TCTD tự xây dựng theo một phương pháp riêng ñã tạo nên sự khong thống nhất giữa các TCTD trong việc quản lý chất lượng tín dụng, phân loại nợ, trích lập và sử dụng dự phịng để xử lý rủi ro; ñồng thời việc quản lý của Cơ quan quản lý Nhà nước ñối với việc các TCTD phân loại nợ theo Điều 7 Quyết ñịnh 493 gặp nhiều khó khăn, khơng thống nhất.