7. KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂ N:
2.3.4.1 Tạm cấp dự toán
ðể tạo điều kiện thuận lợi cho các đơn vị, trong khi dự tốn năm NS chưa được giao, hoặc chưa được phân khai, điều chỉnh hoặc chưa đồng bộ kịp vào Hệ thống TABMIS, KBNN Quảng Trịđã thực hiện tạm cấp dự tốn cho các đơn vị sử dụng NS theo quy định của Luật NSNN. Theo đĩ, đầu năm ngân sách trường hợp các ðVSDNS chưa được giao dự tốn thì được tạm cấp 1 tháng theo quy định của Luật NSNN. Mức tạm cấp bằng 1/12 tổng chi thường xuyên năm trước. Từ tháng thứ hai trởđi phải cĩ ý kiến bằng văn bản của cơ quan Tài chính các cấp tại Quảng Trị.
Trong thực tế cĩ một sốđơn vịđã phải tạm cấp đến tháng thứ 2, thậm chí là tháng thứ 3 vẫn chưa cĩ dự tốn chính thức. Khi cĩ dự tốn chính thức, KBNN các cấp thực hiện đảo(huỷ) dự tốn tạm cấp trong hệ thống TABMIS theo đúng quy định.
2.3.4.2 ðiều chỉnh dự tốn
ðiều chỉnh dự tốn bao gồm điều chỉnh bổ sung, điều chỉnh giảm do thu hồi, cắt giảm tiết kiệm theo điều hành của Chính phủ, điều chỉnh do nhập thừa, nhập sai và
điều chỉnh nội dung chi khơng làm thay đổi định mức. Theo đĩ:
ðối với kinh phí chi bổ sung trong năm thơng thường các cấp cĩ thẩm quyền ban hành quyết định chỉ ghi tổng số tiền mà khơng chi tiết đến từng cơng việc, thì đơn vị
thực hiện xây dựng dự tốn chi tiết đến mã chương, loại, khoản, mục và bản thuyết minh chi tiết dự tốn gửi cơ quan tài chính để thẩm trạ
Tại Quảng Trị, việc bổ sung dự tốn cho các ðVDT diễn ra khá phổ biến, thậm chí cĩ một số đơn vịđược bổ sung nhiều lần trong năm (4 -5 lần). Tổng số dự tốn bổ
46
sung qua các năm lên đến gần 3000 tỷđồng. Chứng tỏ việc xây dựng và giao dự tốn từđầu năm chưa đảm bảo chất lượng.
Bảng 2.8: Thống kê tình hình điều chỉnh dự tốn các năm 2010-2013 (ðVT: Tỷđồng)
Năm ðiều chỉnh bổ sung ðiều chỉnh giảm ðiều chỉnh do sai lầm
Lượt đơn vị Số tiền Lượt đơn vị Số tiền Lượt đơn vị Số tiền 2010 355 475 1.616 185.616 850 148 2011 550 628 1.794 243.596 388 97 2012 580 825 1.821 326.104 480 16 2013 735 1.058 1.837 1.195.182 353 8
Cộng 2.220 2.986 7.068 1.950.498 2.071 269
(Nguồn: báo cáo thống kê của Phịng KTNN – KBNN Quảng Trị)
ðối với việc điều chỉnh dự tốn, các ðVDT cấp I được điều chỉnh dự tốn ngân sách giữa các đơn vị trực thuộc, sau khi thống nhất với cơ quan tài chính cùng cấp, song khơng được làm thay đổi tổng mức và chi tiết dự tốn đã giao cho ðVDT cấp Ị Việc điều chỉnh các nội dung chi, cũng như mức chi giữa các ðVDT trực thuộc cũng khơng phải là hạn chế, nhất là đối với các ðVDT là các sở như Sở Giáo dục, Sở Văn hố, Sở Y tế, Sở Lao động TB và xã hộị... các ðVDT Trung ương như Cục Thuế, Viện Kiểm sát, Thi hành án...
Khi điều chỉnh dự tốn, các đơn vị lập phiếu điều chỉnh theo mẫu và cĩ ý kiến thống nhất của cơ quan tài chính. Trong thực tế, một số đơn vị tự ý điều chỉnh nội dung hoặc định mức chi mà khơng báo cáo cơ quan chủ quản ở trung ương hoặc cơ
quan tài chính ở địa phương, chỉ đến khi cĩ sự kiểm sốt của KBNN phát hiện mới thực hiện trình tự xin điều chỉnh.
Việc cắt giảm dự tốn, từ năm 2010 đến 2013 thực hiện điều hành của Chính phủ
nhằm kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mơ, đảm bảo an sinh xã hội, các ðVDT tại tỉnh Quảng Trị đã thực hiện tiết kiệm 10% dự tốn hàng năm. Riêng năm 2013 thực hiện tiết kiệm 30% dự tốn năm.Tổng số tiền tiết kiệm đến gần 2.000 tỷđồng.
2.3.4.3 Ứng trước dự tốn
Trong quá trình điều hành NS, HðND tỉnh Quảng Trị cũng quyết định ứng trước NS cho các nhiệm vụ như: an ninh quốc phịng, các chương trình nơng nghiệp nơng thơn, dự trữ bình ổn giá....việc ứng trước được thực hiện đúng chế độ quy định. Khái niệm ứng trước thường được hiểu theo nghĩa ứng trước cho năm sau, hoặc một số năm sau, nhưng trong thực tế cĩ một số trường hợp vẫn giao ứng trước nhưng lại là ứng
47
trước của năm nay, thậm chí cĩ trường hợp ứng trước cho năm trước hoặc năm trước nữạ Việc bố trí nguồn NS để thu hồi dự tốn ứng trước cũng chưa được kịp thờị
Tất cả các trường hợp điều chỉnh, tạm cấp hay ứng trước dự tốn ngồi trình tự về
thủ tục các đơn vị tham gia vào quy trình đều phải thực hiện các thao tác kỹ thuật trên hệ thống TABMIS, yêu cầu này địi hỏi sự trao đổi, phối hợp chặt chẽ giữa các cơ
quan, đơn vị và đặc biệt là cá nhân những cán bộ trực tiếp thực hiện.
2.3.5 Sử dụng dự tốn chi TX
Căn cứ dự tốn năm được giao đã được đồng bộ vào hệ thống TABMIS,
ðVSDNS thực hiện rút dự tốn chi theo chế độ, định mức chi tiêu NS đã được các cơ
quan nhà nước cĩ thẩm quyền ban hành và tiến độ thực hiện nhiệm vụ.
Khi rút dự tốn các ðVDT gửi KBNN nơi giao dịch các hồ sơ tài liệu sau:Văn bản giao dự tốn của cơ quan cĩ thẩm quyền (kể cả dự tốn đã được các cơ quan đồng bộ vào hệ thống TABMIS); Danh sách biên chế quỹ lương được cơ quan cĩ thẩm quyền phê duyệt; Danh sách học bổng, trợ cấp, phụ cấp khác, hợp đồng lao động (nếu cĩ); Quy chế chi tiêu nội bộ (đối với các đơn vị phải gửi quy chế chỉ tiêu nội bộ).
Việc sử dụng dự tốn của các ðVDT đảm bảo nguyên tắc các khoản chi NSNN trực tiếp đến người sử dụng và đơn vị cung cấp hàng hố dịch vụ.
2.3.6 Kiểm sốt chi qua KBNN Quảng Trị
2.3.6.1 Tổ chức kiểm sốt chi TX NSNN tại KBNN Quảng Trị
KBNN Quảng Trị tổ chức kiểm sốt chi TX tại 2 Phịng(bộ phận) nghiệp vụ là Phịng(bộ phận) Kế tốn Nhà nước và Phịng(bộ phận) Kiểm sốt chi, trong đĩ Phịng Kiểm sốt chi thực hiện kiểm sốt đối với nguồn TX vốn chương trình mục tiêu quốc gia và sự nghiệp kinh tế, Phịng KTNN kiểm sốt chi các nguồn vốn TX cịn lạị
Thực hiện chức năng kiểm sốt chi KBNN Quảng Trịđã bố trí đủ đội ngũ cán bộ
cơng chức cĩ trình độ, năng lực, đáp ứng yêu cầu vừa kiểm sốt chi vừa hạch tốn kế
tốn trên Hệ thống TABMIS. ðồng thời tổ chức các phần hành kiểm sốt chi theo lĩnh vực như: khối Y tế, khối Giáo dục, Khối Văn hố, Khối Nơng, Lâm , Ngư nghiệp, các cơ quan ANQP, cơ quan ðảng, theo các Sở chuyên mơn như: Sở Lao động TBXH, Giao thơng, Ngoại vụ- nội vụ , UBDN-HðND-Quốc hội, các Hội, đồn thể....theo phương pháp tổ chức này sẽ tập trung chuyên sâu về chế độ, chính sách, tính chất đặc thù của từng ngành, từng lĩnh vực, nhằm nâng cao chất lượng kiểm sốt chi NSNN.
48
Thực hiện kiểm sốt chi theo mơ hình 1 cửa, các đơn vịđến KBNN chỉ giao dịch và nhận kết quả tại một đầu mối, quy trình nghiệp vụ, thời gian xử lý, thủ tục hồ sơ
trách nhiệm cán bộ cơng chức được quy định cụ thể, vừa chặt chẽ, vừa thuận tiện, nhanh chĩng, vừa chính xác và an tồn.
2.3.6.2 Thời hạn chi TX NSNN
Nhìn chung các đơn vị tham gia vào quy trình chi TX đều chấp hành thời hạn chi NSNN đối với chi TX. Hàng năm, KBNN Quảng Trị chủ động thơng báo bằng văn bản đến các ðVSDNS về thời hạn tạm ứng, tạm cấp, hồn tạm ứng, chi NS, đối chiếu và chuyển nguồn NSNN theo quy định của Bộ Tài chính và các cơ quan cĩ thẩm quyền. Sở Tài chính cũng cĩ thơng báo thời hạn cấp Lệnh chi tiền, bổ sung, điều chỉnh dự tốn NSNN, quyết tốn, thẩm định quyết tốn...Cụ thể : thời hạn chi, tạm ứng ngân sách (bao gồm cả chi đầu tư xây dựng cơ bản và chi TX) đối với nhiệm vụđược bố trí trong dự tốn NSNN hàng năm và vốn ứng trước kế hoạch năm sau được thực hiện chậm nhất đến hết ngày 31/12. Thời hạn ðVSDNS (gồm cả chủ đầu tư) gửi hồ sơ
chứng từ rút dự tốn chi NS, tạm ứng NS đến KBNN nơi giao dịch chậm nhất đến hết giờ làm việc ngày 28/12. Khơng thực hiện tạm ứng NS (cả chi đầu tư phát triển và chi TX) trong thời gian chỉnh lý quyết tốn. (trừ trường hợp thanh tốn vốn đền bù giải phĩng mặt bằng được thực hiện đến hết ngày 31/01. Trường hợp đã cĩ khối lượng, cơng việc thực hiện đến hết ngày 31/12 (cả chi đầu tư phát triển và chi TX), thì thời hạn chi NS được thực hiện đến hết ngày 31/01; thời hạn ðVSDNS (gồm cả chủ đầu tư) gửi hồ sơ, chứng từ chi NS (kể cả thanh tốn các khoản tạm ứng) theo chế độ quy
định đến KBNN giao dịch chậm nhất đến hết ngày 25/01.
Như vậy trong thời gian chỉnh lý quyết tốn từ 1/1 đến 31/1 hàng năm tại các KBNN phải thực hiện chi NSNN cho các giai đoạn: chi cho nhiệm vụ năm trước trong thời gian chỉnh lý quyết tốn, thanh tốn hồn tạm ứng các khoản đã tạm ứng NS, chi dự tốn năm NS đối với đơn vị đã cĩ dự tốn được giao chính thức, tạm cấp dự tốn cho các đơn vị chưa được giao dự tốn đểđảm bảo thực hiện các nhiệm vụ chi ngay từ đầu năm, ứng trước dự tốn năm sau theo điều hành của các cơ quan cĩ thẩm quyền. Khối lượng cơng việc tăng cao, cả các ðVDT và KBNN đều phải thực hiện phân định rõ các chỉ tiêu để đảm bảo khơng nhầm lẫn giữa các năm NS, các kỳ hạch tốn cũng như các biểu mẫu quy định.
49
Tuy nhiên, cĩ rất nhiều trường hợp các ðVDT khơng chấp hành được thời hạn chi NS vì nhiều nguyên nhân khách quan và chủ quan. Ví dụ như: Mặc dù đã được bố trí dự tốn nhưng do nguồn thu chưa đảm bảo nên cơ quan Tài chính chưa đồng bộ dự
tốn vào hệ thống TABMIS, hoặc đã đủ nguồn nhưng cán bộ thực hiện chưa thực hiện kịp, thực hiện sai phải điều chỉnh hoặc việc thực hiện các hợp đồng cung cấp hàng hố dịch vụ, sửa chữa giữa ðVSDNS và nhà cung cấp chậm do ý thức, do thời tiết, khí hậu và các điều kiện khác.
2.3.6.3 Quy trình và thủ tục kiểm sốt tại KBNN Quảng Trị ạ Quy trình chi bằng dự tốn ạ Quy trình chi bằng dự tốn
Các đơn vị KBNN trên địa bàn tỉnh Quảng Trị, tuân thủ các quy định về thủ tục kiểm sốt chi TX NSNN do Bộ Tài chính, KBNN quy định. Ngồi ra cịn tuân thủ các quy định theo điều hành của các cấp chính quyền địa phương.
Trường hợp sử dụng kinh phí NSNN để mua sắm trang thiết bị, phương tiện làm việc và các cơng việc khác thuộc phạm vi phải đấu thầu thì phải cĩ đầy đủ quyết định trúng thầu hoặc quyết định chỉ định đơn vị cung cấp hàng hĩa của cơ quan cĩ thẩm quyền theo quy định của pháp luật.
UBND tỉnh cĩ Quyết định phân cấp thẩm quyền lựa chọn nhà thầu dưới 100 triệu
đồng cho Thủ trưởng các ðVDT ở địa phương. Cịn từ 100 triệu đồng trở lên thuộc thẩm quyền của UBND tỉnh Quảng Trị. Sở Tài chính Quảng Trị là cơ quan cĩ trách nhiệm tiếp nhận hồ sơ thủ tục để tham mưu cho UBND tỉnh trong việc phê duyệt kế
hoạch đấu thầu cho các ðVDT trong nghiệp vụ mua sắm, sửa chữạ Tuy nhiên một số
trường hợp mặc dù chi từ nguồn TX nhưng nếu cĩ tính chất đầu, tư xây dựng cơ bản thì Sở Kế hoạch đầu tư Quảng Trị lại được giao nhiệm vụ tham mưụ Việc phân định này cũng chưa thực cụ thể, khĩ phân biệt, vì vậy các ðVDT rất bị động khi cĩ các nghiệp vụ nàỵ
KBNN Quảng Trị thực hiện kiểm sốt hồ sơ của ðVDT theo các nội dung sau:
ðối chiếu với dự tốn NSNN, bảo đảm các khoản chi phải cĩ trong dự tốn NSNN đuợc cấp cĩ thẩm quyền giao, số dư tài khoản dự tốn của đơn vị cịn đủđể chị
Kiểm tra hồ sơ chứng từ theo từng khoản chi đảm bảo hợp lệ, hợp pháp, hợp lý. Các khoản chi đảm bảo đúng chếđộ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN do cơ quan Nhà nước cĩ thẩm quyền quy định.
50
ðối với các khoản chi chưa cĩ chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi NSNN, KBNN căn cứ vào dự tốn NSNN đã được cơ quan cĩ thẩm quyền giao để kiểm sốt.
Căn cứ vào nhu cầu chi, thủ trưởng ðVSDNS lập và gửi hồ sơ theo quy định, gửi KBNN nơi giao dịch để làm căn cứ kiểm sốt thanh tốn.
KBNN kiểm tra kiểm sốt các hồ sơ của ðVSDNS, nếu đủ điều kiện theo quy
định thì thực hiện chi trả trực tiếp cho nguời hưởng lương và người cung cấp hàng hố, dịch vụ hoặc chi trả qua ðVSDNS. Khi thực hiện chi trả theo hình thức rút dự tốn từ
KBNN phải đảm bảo các khoản chi đáp ứng các điều kiện chi NSNN theo quy định và hạch tốn đúng quy định của mục lục NSNN hiện hành.
b. Thủ tục, hồ sơ kiểm sốt chi
- ðầu năm ngân sách, các ðVDT cĩ trách nhiệm gửi KBNN cùng cấp và KBNN nơi giao dịch các loại hồ sơ tài liệu sau:Quyết định giao dự tốn của cấp cĩ thẩm quyền;Bảng phân bổ dự tốn cho các đơn vị trực thuộc; Quyết định giao quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm và quy chế chi tiêu nội bộ; Bảng đăng ký biên chế và quĩ tiền lương được cơ quan cĩ thẩm quyền duyệt; Các loại hợp đồng lao động, danh sách học bổng và các loại hồ sơ khác liên quan đến nhiệm vụ chi của đơn vị.
Khi cĩ nhu cầu rút dự tốn ðVSDNS gửi KBNN giấy rút dự tốn NSNN (theo mẫu) trong đĩ ghi rõ nội dung chi để KBNN cĩ căn cứ giải quyết và theo dõi, hồ sơ
kèm theo gồm cĩ
+ Danh sách tiền lương, tiền cơng, học bổng, danh sách...(từng lần ) đối với các khoản chi cho cá nhân.
+ Bảng kê chứng từ thanh tốn đối với các khoản chi nghiệp vụ chuyên mơn dưới 20 triệu đồng.
+ Hợp đồng, nghiệm thu, thanh lý hợp đồng, hố đơn, văn bản lựa chọn nhà thầu và các hồ sơ chứng từ liên quan đối với các khoản chi trên 20 triệu đồng.
Nếu đủđiều kiện KBNN thực hiện chi NS, nếu khơng đủ điều kiện chi KBNN từ
chối thanh tốn bằng văn bản đồng thời chịu trách nhiệm về quyết định của mình. KBNN Quảng Trị hạch tốn tạm ứng vào một mã NDKT chi khác (mã 7799), khi thanh tốn hồn tạm ứng mới chi tiết đến từng mã NDKT. Các khoản chi trực tiếp thì
được hạch tốn vào mã NDKT tương ứng theo quy định về mục lục ngân sách hiện hành. Tuy nhiên trong quá trình kiểm sốt chi NSNN tại tỉnh Quảng Trị đã phát sinh các vấn đề sau:
51
- Về văn bản lựa chọn nhà thầu: các khoản mua sắm từ 20 triệu đồng đến 100