CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN QUẢN TRỊ CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY Ô TÔ TOYOTA VIỆT NAM
2.2.2.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
a. Chi phí nhân công sản xuất gián tiếp:
Chi phí nhân công được hạch toán vào chi phí sản xuất chung là các khoản lương, thưởng, bảo hiểm và các khoản phúc lợi của quản lý phân xưởng, của bộ phận bảo dưỡng, của các bộ phận hỗ trợ sản xuất (kỹ sư, bộ phận quản lý sản xuất, bộ phận hành chính sản xuất, bộ phận quản lý chất lượng sản xuất…).
Cách tính lương, chứng từ sử dụng và trình tự hạch toán cho nhân công gián tiếp cũng giống như đối với nhân công trực tiếp.
Về tài khoản sử dụng, công ty ô tô Toyota Việt Nam sử dụng TK 6271000 – chi phí nhân công gián tiếp để hạch toán chi phí nhân công gián tiếp phục vụ sản xuất. Tài khoản này được chi tiết theo loại chi phí và theo bộ phận phát sinh. Cụ thể như sau:
6271100: Tiền lương 6271300: Bảo hiểm xã hội 6271500: Đền bù 6271200: Tiền thưởng 6271400: Bảo hiểm y tế 6271600: Phúc lợi Ví dụ: Lương quản đốc phân xưởng Lắp ráp được hạch toán vào TK 4590.6271100.000.0000
b. Chi phí nguyên vật liệu gián tiếp và công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất:
Chi phí này bao gồm xăng để chạy xe nâng hạ trong nhà máy, những vật liệu hỗ trợ quá trình sản xuất (găng tay, bảo hộ lao động…) và những công cụ thường xuyên cho sản xuất mà chưa đủ điều kiện để trở thành tài sản cố định (búa, đĩa mài, súng phun sơn dùng trong xưởng sơn, súng bắn ốc dùng trong xưởng lắp ráp…
Kế toán hạch toán chi phí nguyên vật liệu cho sản xuất vào tài khoản 6272000 – Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất, và chi tiết theo từng xưởng sử dụng.
Hàng tháng, trên cơ sở chứng từ chi phí là các phiếu xuất kho linh kiện được cập nhật và phê duyệt trên hệ thống kế toán. Hệ thống ghi nhận các giao dịch xuất nhập trong cả kỳ kế toán, đến cuối kỳ, căn cứ vào tổng số lượng xuất nhập và đơn giá nhập từng lần nguyên vật liệu, hệ thống tính ra đơn giá xuất nguyên vật liệu và lên số liệu trong các loại sổ: Sổ chi tiết TK 6272000, sổ Nhật ký chung và sổ các TK 6270000.
c. Chi phí khấu hao:
Tài sản cố định trong nhà máy được chia thành năm loại gồm: + Nhà xưởng và vật kiến trúc
+ Máy móc và thiết bị + Phương tiện vận tải + Phần mềm
+ Những loại tài sản khác.
Tài sản cố định của công ty ô tô Toyota Việt Nam được khấu hao theo phương thức đường thẳng, khác nhau ở năm loại tài sản và được tính theo công thức sau:
Mức trích khấu hao = Nguyên giá
trong tháng Thời gian khấu hao x 12 tháng
Chi phí khấu hao tài sản cố định được hạch toán vào tài khoản 6274000 – Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho sản xuất, và cũng được chi tiết theo vị trí của tài sản. Ví dụ: Chi phí khấu hao máy móc ở dây chuyền Lắp ráp được hạch toán vào tài khoản 4590.6274000.000.0000
d. Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác phục vụ sản xuất:
Những chi phí tiền điện, tiền thuê ngoài, chi phí sửa chữa bảo dưỡng, chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí được hạch toán vào tài khoản 6278000, chi tiết theo bộ phận phát sinh. Ví dụ như: Tiền điện xưởng Lắp ráp được hạch toán vào tài khoản 4590.6278000.000.0000
Nhìn chung, dựa vào những chứng từ chi phí phát sinh hàng ngày, kế toán nhập vào Hệ thống kế toán. Từ những số liệu ban đầu này, hệ thống tự động lên các sổ tài khoản chi tiết, Sổ Nhật ký chung và Sổ cái tài khoản 6270000 – chi phí sản xuất chung.