- Rủi ro phát hiện (detection risk DR).
Tóm tắt nội dung:
Qua những nội dung chi tiết của chương đã trình bày ở trên, những nội dung chính học viên cần nắm bắt đó là:
1. Trình tự có tính khái qt các bước cơng việc kiểm tốn: (3 bước: Lập kế hoạch, thực hiện kiểm toán, lập báo cáo kiểm tốn)
2. Nội dung cơng việc lập kế hoạch:
Những vấn đề cơ bản cần đạt được khi lập kế hoạch kiểm toán:
+ Đạt được những hiểu biết về hệ thống kiểm toán, chế độ kiểm toán và các quy chế kiểm toán nội bộ của khách hàng
+ Xác định độ tin cậy dự kiến và kiểm soát nội bộ
+ Lập chương trình và xác định nội dung, thời gian và phạm vi của các biện pháp kiểm toán sẽ được thực hiện.
+ Tổ chức phối hợp các bước công việc.
Trước khi tiến hành kiểm tốn trình tự giao dịch giữa hai bên (bên kiểm toán và bên được kiểm toán) được thực hiện như sau: công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán nhận được yêu cầu kiểm toán hoặc giấy mời kiểm toán và chấp nhận làm kiểm toán, sự chấp nhận được khẳng định bằng một thư hẹn kiểm toán hoặc hai bên đã ký hợp đồng kiểm toán.
- Lập kế hoạc chiến lược - Lập kế hoạch chi tiết
- Soạn các chương trình kiểm tốn
3. Thực hành kiểm tốn gồm các cơng việc sau:
- Nghiên cứu đánh giá hệ thống kế toán và các quy chế kiểm soát nội bộ. - Kiểm tra các bộ phận của báo cáo tài chính.
- Phân tích đánh giá.
Trong các nội dung trên thì việc thực hiện bước 1 (Nghiên cứu đánh giá hệ thống kế toán và các quy chế kiểm soát nội bộ) là hết sức quan trọng và nó ảnh hưởng rất nhiều đến ý kiến của kiểm toán viên khi đưa ra báo cáo kiểm toán.
4. Báo cáo kiểm toán:
+ Các yếu tố cơ bản của một báo cáo kiểm toán
+ Các loại báo cáo kiểm toán (căn cứ vào kết quả cuộc kiểm toán và điều kiện thực hiện cuộc kiểm toán).
+ Những sự kiện xảy ra sau khi kết thúc cuộc kiểm toán (mức độ ảnh hưởng của các sự kiện tới báo cáo kiểm toán và hướng giải quyết những vấn đề trên).
Câu hỏi ôn tập:
1. Trình tự chung khi tiến hành một cuộc kiểm toán?
2. Trong bước lập kế hoạch thì nội dung nào là quan trọng nhất? tại sao? 3. Nội dung của kế hoạch chiến lược là gì?
4. Nội dung của kế hoạch chi tiết là gì?
5. Khi muốn mời một cơng ty kiểm tốn đến kiểm tốn cho cơng ty mình thì cần phải làm những cơng việc gì?
6. Việc chấp nhận kiểm toán được ghi nhận bằng văn bản gì? Những yếu tố cơ bản của văn bản này cần phải có là gì?
7. Nội dung công việc khi thực hiện đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ là gì? 8. Nội dung cơng việc khi thực hành kiểm tốn là gì?
9. Các yếu tố cơ bản của một báo cáo kiểm tốn?
10. Có những loại báo cáo kiểm tốn nào? Nêu rõ những trường hợp áp dụng từng loại báo cáo kiểm toán?
Lựa chọn câu trả lời phù hợp:
11. Một ý kiến chấp nhận từng phần có ngoại trừ của kiểm toán viên được đưa ra khi bị giới hạn về phạm vi kiểm toán cần được giải thích trên:
a. Thuyết minh báo cáo tài chính b. Báo cáo kiểm tốn
c. Cả báo cáo kiểm toán và thuyết minh báo cáo tài chính d. Cả báo cáo kế tốn và báo cáo tài chính
12. Một cơng ty khách hàng trong năm đã thay đổi phương pháp kế toán làm ảnh hưởng trọng yếu tới một số lượng lớn các khoản mục trên báo cáo tài chính. Kiểm tốn viên khi đó nên:
a. Đưa ra ý kiến trái ngược và giải thích lý do b. Đưa ra ý kiến từ chối và nêu lý do
c. Đưa ra ý kiến chấp nhận từng phần (loại ý kiến ngoại trừ) d. Đưa ra ý kiến chấp nhận tồn phần
13. Báo cáo kiểm tốn là hình thức biểu hiện trực tiếp của: a. Chức năng kiểm toán
b. Thư hẹn kiểm toán c. Kết luận kiểm toán d. Câu a và b đúng
14. Khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng hay số liệu của doanh nghiệp mập mờ (không chắc chắn) ở mức độ lớn, thì kiểm tốn viên nên đưa ra loại ý kiến:
a. Chấp nhận toàn bộ
b. Loại trừ (chấp nhận từng phần) c. Từ chối
d. Trái ngược
Tài liệu tham khảo:
1. Bài giảng kiểm toán. Học viện cơng nghệ Bưu chính viễn thơng- Chương 4: Trình tự kiểm tốn
2. Kiểm tốn. Jonh Dunn. Người dịch Vũ Trọng Hùng - Phần 2- Chương 5 (trang 135 đến 154)
3. Kiểm toán. Jonh Dunn. Người dịch Vũ Trọng Hùng - Phần 3- Chương 14 (trang 359 đến 380)
4. Chuẩn mực kiểm toán số 300- Lập kế hoạch kiểm toán – Ban hành kèm theo quyết định số 143/2001/ QĐ- BTC
5. Chuẩn mực kiểm toán số 400- Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ – Ban hành kèm theo quyết định số 143/2001/ QĐ- BTC
6. Chuẩn mực kiểm tốn số 310 - Hiểu biết về tình hình kinh doanh - Ban hành kèm theo quyết định số 219/2000/ QĐ- BTC
7. Chuẩn mực kiểm toán số 210: Hợp đồng kiểm toán- Ban hành kèm theo quyết định số 120/1999/ QĐ- BTC
8. Chuẩn mực kiểm toán số 230: Hồ sơ kiểm toán- Ban hành kèm theo quyết định số 120/1999/ QĐ- BTC
9. Chuẩn mực kiểm toán số 700: Báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính - Ban hành kèm theo quyết định số 120/1999/ QĐ- BTC