- Rủi ro phát hiện (detection risk DR).
Phần tóm tắt:
Qua những nội dung chi tiết của chương đã trình bày ở trên, những nội dung chính học viên cần nắm bắt đó là:
1. Khái niệm chứng từ kiểm toán, cơ sở dẫn liệu, bằng chứng kiểm toán và mối quan hệ giữa những yếu tố này. Trong những nội dung này học viên cần tập trung vào vấn đề: bằng chứng kiểm toán (yêu cầu đối với bằng chứng kiểm toán, các loại bằng chứng kiểm tốn, các hình thức thu thập bằng chứng kiểm tốn)
2. Hệ thống kiểm soát nội bộ:
- Khái niệm: tồn bộ các chính sách, các bước kiểm sốt và thủ tục kiểm soát được thiết lập nhằm điều hành các hoạt động của đơn vị. các bước kiểm soát là các biện pháp
được tiến hành để xem xét và khẳng định các biện pháp quản lý khác có được tiến hành có hiệu quả và thích hợp hay khơng.
- Mục đích của hệ thống kiểm soát nội bộ
- Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ
Trong nội dung này, học viên thường gặp một vấn đề khó khăn đó là trên thực tế khơng có một bộ phận nào trong doanh nghiệp tên là hệ thống kiểm soát nội bộ mà nó là tổng hợp của rất nhiều yếu tố. Cho nên, khi tìm hiểu nên thống các yếu tố để hiểu rõ hơn khái niệm này.
3. Những vấn đề về gian lận và sai sót:
- Khái niệm gian lận và sai sót, điểm phân biệt giữa gian lận và sai sót - Những hình thức chủ yếu của gian lận và sai sót
- Trong nội dung này học viên cần phân biệt, kiểm tốn chỉ quan tâm đến những hình thức gian lận, sai sót liên quan đến đối tượng kiểm tốn chứ khơng quan tâm đến những loại hình gian lận và sai sót có tính xã hội.
4. Khái niệm trọng yếu và rủi ro. Mối quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro (tương quan tỷ lệ nghịch). Mối quan hệ giữa các loại rủi ro. Học viên cần quan tâm đến vấn đề định lượng trọng yếu trong kiểm tốn bởi vì trong trường hợp này chỉ tiêu này có thể là trọng yếu nhưng trong trường hợp khác thì lại khơng.