- Rủi ro phát hiện (detection risk DR).
CHƯƠNG IV: TRÌNH TỰ CÁC BƯỚC KIỂM TOÁN
4.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN
Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn đầu tiên cần thiết cho một cuộc kiểm toán, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chu đáo, chuẩn xác sẽ giúp cho tiến hành giai đoạn sau có kết quả tốt, vì vậy giai đoạn này được coi là giai đoạn chuẩn bị.
Nguyên tắc kiểm toán quốc tế thứ ba - Các nguyên tắc cơ bản xuyên suốt một cuộc kiểm toán do Uỷ ban thực hành kiểm toán quốc tế (IAPC) phê chuẩn tháng 06/1980 và ban hành tháng 10/1980 đã nêu rõ:
“Kiểm toán viên phải lập kế hoạch kiểm toán để trợ giúp cho việc kiểm tốn tiến hành có hiệu quả, đúng thời gian, lập kế hoạch kiểm toán phải dựa trên cơ sở những hiểu biết hoạt động kinh doanh của khách hàng”.
+ Đạt được những hiểu biết về hệ thống kiểm toán, chế độ kiểm toán và các quy chế kiểm toán nội bộ của khách hàng
+ Xác định độ tin cậy dự kiến và kiểm soát nội bộ
+ Lập chương trình và xác định nội dung, thời gian và phạm vi của các biện pháp kiểm toán sẽ được thực hiện.
+ Tổ chức phối hợp các bước công việc.
Công việc lập kế hoạch kiểm toán được bắt đầu khi nhận được yêu cầu kiểm toán hoặc giấy mời kiểm toán và sự chấp nhận làm kiểm tốn của một cơng ty kiểm toán bằng một thư hẹn kiểm toán hoặc hai bên đã ký hợp đồng kiểm tốn.
Thơng thường khi một doanh nghiệp có nhu cầu về kiểm tốn phải có cơng văn hoặc thư mời kiểm tốn gửi cho cơng ty kiểm tốn. Thư mời kiểm tốn có những nội dung chính như sau:
- Số và ngày tháng công văn. - Tên địa chỉ đơn vị mời kiểm tốn.
- Tên cơng ty kiểm tốn được mời làm kiểm toán. - Nội dung kiểm toán.
- Yêu cầu kiểm toán.
- Lời chấp nhận trả phí kiểm tốn.
- Tên, chức vụ người ký và dấu của đơn vị.
Tên đơn vị được mời làm kiểm tốn có thể ghi chung tên cơng ty kiểm tốn, cũng có thể ghi thêm tên của kiểm tốn viên mà doanh nghiệp tín nhiệm muốn mời trực tiếp.
Nội dung kiểm toán cần chú ghi rõ kiểm tốn báo cáo tài chính năm ... hoặc chỉ kiểm tốn một nội dung cụ thể nào đó như: Kiểm tốn báo cáo quyết tốn cơng trình xây dựng cơ bản, kiểm toán thanh lý hợp đồng kinh tế ...
Yêu cầu kiểm toán thường ghi rõ phải đảm bảo trung thực, khách quan, bí mật số liệu và thời gian cần hoàn thành
Dưới đây là mẫu công văn mời làm kiểm tốn