- Rủi ro phát hiện (detection risk DR).
2.4.3 Quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro trong kiểm toán
Giữa trọng yếu và rủi ro trong kiểm tốn có mối quan hệ chặt chẽ với nhau nếu mức trọng yếu có thể chấp nhận được tăng lên thì rủi ro trong kiểm tốn sẽ giảm xuống, vì khi giá trị sai sót có thể bỏ qua tăng lên thì khả năng xảy ra sai sót có thể giảm xuống và ngược lại, nếu giảm mức trọng yếu có thể chấp nhận được, rủi ro trong kiểm toán sẽ tăng lên. Mối quan hệ này có ý nghĩa quan trọng trong việc xác định nội dung, phạm vi và thời gian của các thủ tục kiểm toán. Chẳng hạn, sau khi lập xong chương trình kiểm tốn chi tiết, kiểm toán viên phát hiện rằng mức trọng yếu phải thấp hơn, do đó rủi ro trong kiểm tốn phải tăng lên, để bù lại kiểm toán viên phải tăng cường phạm vi kiểm toán và lựa chọn các phương án kiểm tốn hữu hiệu hơn để có thể giảm rủi ro phát hiện xuống mức có thể chấp nhận được.
Việc nắm vững khái niệm trọng yếu và rủi ro trong kiểm tốn có ý nghĩa quan trọng trong việc lập kế hoạch kiểm toán. Từ những vấn đề đã nêu ở phần trên, có thể tóm tắt việc vận dụng các khái niệm này trong việc lập kế hoạch kiểm toán bằng bảng 2.1 sau đây:
Bảng 2.1: Quan hệ giữa trọng yếu và rủi ro
Xác định tính trọng yếu ở mức độ tồn bộ báo cáo tài chính
- Kết hợp với việc xem xét bản chất các khoản mục để lựa chọn khoản mục kiểm tra làm cơ sở để phân phối mức trọng yếu cho từng khoản mục. Tính trọng yếu
Phân bổ mức trọng yếu cho từng khoản mục trong báo cáo tài chính
- Xác định đối tượng chi tiết của khoản mục cần kiểm tra.
- Xác định thủ tục kiểm tốn thích hợp. Xem xét rủi ro trong
kiểm toán ở mức độ tồn bộ báo cáo tài chính
- Xây dựng kế hoạch chiến lược về kiểm toán. - Tổ chức nhân sự kiểm toán và xác định thời gian, chi phí kiểm tốn, làm cơ sở đánh giá rủi ro trong kiểm tốn và tính trọng yếu cho từng khoản mục. Rủi ro trong kiểm
toán
Xem xét rủi ro trong kiểm toán ở mức độ từng khoản mục trong báo cáo tài chính
- Từ mức độ rủi ro trong kiểm toán chấp nhận được cho từng khoản mục với kết quả đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, xác định mức độ rủi ro làm cơ sở thiết lập các thủ tục kiểm toán.