Quan sát là việc theo dõi một quy trình hoặc thủ tục do người khác thực hiện. Thông thường, KTV quan sát các mặt hoạt động và quá trình hoạt động của đơn vị. Việc quan sát các quy trình hoạt động của đơn vị ở các khâu, các bộ phận kiểm soát sẽ là nguồn thông tin bổ sung, củng cố thêm sự hiểu biết về quy trình và các thể thức kiểm soát của đơn vị trong thực tiễn hoạt động. Việc quan sát thực tế sẽ cung cấp các bằng chứng có độ tin cậy cao về phương pháp thực thi của doanh nghiệp vào thời điểm quan sát nhưng không thể hiện chắc chắn ở các thời điểm khác.
Trong cuộc kiểm toán tuân thủ, KTV có thể quan sát việc thực hiện các hoạt động kiểm soát của các đơn vị được kiểm toán nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán về việc thực hiện một quy trình hoặc thủ tục nhưng chỉ giới hạn ở thời điểm quan sát. Kỹ thuật quan sát thường được KTV thực hiện chủ yếu trong các khảo sát kiểm soát nhằm đánh giá kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán. Nó mang lại cho KTV các bằng chứng về sự tồn tại, sự hữu hiệu của các thủ tục kiểm soát mà đơn vị thiết lập trong hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị. Kỹ thuật quan sát cũng có thể được thực hiện để xác nhận tính đúng đắn của các thông tin, tài liệu và bằng chứng kiểm toán
khác. Ví dụ, KTV có thể quan sát quá trình kiểm kê của đơn vị trên cơ sơ đó để xác nhận kết quả kiểm kê tài sản do đơn vị thực hiện.
Việc quan sát có thể được kiểm toán việc thực hiện thông qua quan sát trực tiếp, tuy nhiên kết quả quan sát phải được ghi chép lại trên cơ sở giấy tờ làm việc của KTV đẻ làm bằng chứng kiểm toán. Việc quan sát cũng có thể được thực hiện trên cơ sở các thiết bị ghi hình trong một số điều kiện và hoàn cảnh cụ thể.