VỐN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN
4.3.1 Mục tiêu của kiểm toán tuân thủ trong kiểm toán báo cáo quyết toán vốnđầu tư xây dựng cơ bản đầu tư xây dựng cơ bản
Các đơn vị đầu tư XDCB bỏ vốn đầu tư cho việc thi công xây dựng, lắp đặt các công trình và khi hoàn thành công việc sẽ lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB. Báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB là một dạng đặc thù của BCTC, được quy định cụ thể dựa trên những đặc trưng riêng có của lĩnh vực đầu tư XDCB. Hệ thống báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB được Nhà nước quy định gồm nhiều báo cáo cụ thể (10 báo cáo).
Trong XDCB, để tạo ra sản phẩm XDCB phải qua rất nhiều khâu, nhiều giai đoạn được quy định một cách chặt chẽ từ khâu khảo sát, thiết kế, lập luận chứng, thi công, cấp phát… Vốn dầu tư là của Ngân sách Nhà nước nên được quản lý tuân theo trình tự nghiêm ngặt về quy trình đầu tư xây dưng, xét duyệt, thẩm định, cấp phát, thanh toán và có nhiều tổ chức tham gia vào quá trình quản lý này. Mọi khoản chi tiêu đầu tư phải tuân theo định mức, dự toán, đúng mục đích và trình tự cấp phát, thanh toán cũng như đúng với khối lượng thực tế. Do vậy, tính tuân thủ trong XDCB là đặc điểm nổi bật nhằm đảm bảo chất lượng sản phâm (công trình) và tiết kiệm vốn đầu tư. Từ đó dẫn đến kiểm toán tuân thủ là một nội dung trọng tâm trong kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành.
Mục tiêu kiểm toán tuân thủ trong trong kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành sẽ chủ yếu tập trung xem xét, đánh giá tình hình chấp hành quy định về quản lý đầu tư XDCB, việc tuân thủ tquy đầu tư xây dựng, xét duyệt, thẩm
định, cấp phát, thanh toán và tình hình chấp hành các định mức kinh tế - kỹ thuật, các dự toán chi phí liên quan.
4.3.2 Các tiêu chuẩn đánh giá tính tuân thủ trong kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Sản phẩm XDCB mang tính đơn chiếc nên mỗi sản phẩm XDCB có một quy trình thi công riêng biệt. Quản lý đầu tư cũng có nhiều phương thức khác nhau như: chủ đầu tư trực tiếp quản lý dự án, chủ nhiệm điều hành dự án, chìa khóa trao tay, tự thực hiện dự án… nên nội dung quy trình quản lý đầu tư cũng không giống nhau. Mặt khác, do sản phẩm của quá trình đầu tư XDCB đơn chiếc và gắn với địa điểm cụ thể, nên các định mức kinh tế - kỹ thuật cũng có thể không giống nhau đối với các công trình XDCB.
Để xem xét, đánh giá tình hình tuân thủ quy định về quản lý đầu tư XDCB, việc tuân thủ tquy đầu tư xây dựng, xét duyệt, thẩm định, cấp phát, thanh toán, trước hết phải dựa vào quy trình quản lý đầu tư áp dụng cho phương thức quản lý đầu tư đối với từng dự án (từng công trình) cụ thể. Như vậy, quy trình quản lý đầu tư áp dụng cho phương thức quản lý đầu tư đối với từng dự án là một loại tiêu chuẩn để đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật và các quy định nói chung và tuân thủ quy định trong quản lý đầu tư XDCB nói riêng, trong kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB.
Mặt khác, để đánh giá tình hình tuân thủ việc tổ chức thực hiện dự án đầu tư XDCB, KTV cần phải dựa vào quy định về quy trình đầu tư XDCB được phê duyệt đối với từng dự án (từng công trình) và các định mức kinh tế - kỹ thuật, các dự toán chi phí áp dụng cho dự án đó. Do đó, quy định về quy trình đầu tư XDCB được phê duyệt đối với từng dự án (từng công trình) và các định mức kinh tế - kỹ thuật, các dự toán chi phí áp dụng cho từng dự án là một loại tiêu chuẩn để kiểm toán tuân thủ trong cuộc kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB.