CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI
4.4.1 Mục tiêu của kiểm toán tuân thủ trong kiểm toán báo cáo tài chính củangân hàng thương mại ngân hàng thương mại
Ngân hàng thương mại là một loại hình của tổ chức tín dụng (TCTD) chuyên kinh doanh về tiền tệ và cung cấp các dịch vụ ngân hàng. Hoạt động chính của NHTM là nhận tiền gửi, cấp tín dụng và cung ứng các dịch vụ thanh toán. Thông thường, khi thực hiện nội dung kiểm toán tuân thủ trong kiểm toán hoạt động của các ngân hàng thương mại tập trung vào các vấn đề cơ bản sau:
- Kiểm tra, đánh giá độ tin cậy, tính tuân thủ của hệ thống KSNB.
- Kiểm tra, thẩm định tính xác thực, độ tin cậy của các thông tin quản lý, thông tin tài chính, bao gồm cả hệ thống thông tin điện tử và dịch vụ ngân hàng điện tử.
- Kiểm tra, đánh giá tính tuân thủ Luật pháp và quy định nội bộ của NHTM. - Kiểm tra, đánh giá tính tuân thủ của công tác quản lý rủi ro, các biện pháp đảm bảo an toàn tài sản và sử dụng nguồn lực của NHTM.
- Kiến nghị các biện pháp sửa chữa, khắc phục sai sót, tồn tại; xử lý các sai phạm; đề xuất các biện pháp hoàn thiện hệ thống KSNB, hệ thống quản lý rủi ro ngân hàng.
4.4.2 Các tiêu chuẩn đánh giá tính tuân thủ trong quá trình kiểm toán báo cáo tàichính của ngân hàng thương mại chính của ngân hàng thương mại
Để đánh giá việc tuân thủ trong kiểm toán BCTC tại NHTM, KTV cần căn cứ vào các tiêu chuẩn đánh giá cơ bản như:
- Hệ thống pháp luật và các cơ chế, chính sách của Nhà nước quy định đối với hoạt động kinh doanh của NHTM như: Luật các tổ chức tín dụng; các Nghị định, quyết định quy định về tổ chức và hoạt động của NHTM; chế độ tài chính; mức vốn pháp định; quy trình cho vay; quy chế mua bán nợ; Tỷ lệ dự trữ bắt buộc; bảo hiểm tiền gửi; quy chế nghiệp vụ thị trường mở; Tài sản thế chấp…; các thông tư hướng dẫn chi tiết về hoạt động kinh doanh của TCTD như: tỷ lệ đảm bảo an toàn trong hoạt động của các TCTD; lãi suất huy động; hệ thống KSNB và kiểm toán nội bộ của TCTD; phân loại tài sản có, trích lập và phương pháp lập và sử dụng dự phòng rủi ro; Các tuyên bố của Ủy ban Basel về giám sát ngân hàng; Những thông lệ trong ngành…
- Các quy trình hoạt động đã được thiết lập trong NHTM như: quy trình hoạt động tín dụng; quy trình hoạt động huy động vốn, quy trình hoạt động thanh toán, quy trình hoạt động kinh doanh giao dịch, quy trình hoạt động đầu tư, các quy định về hạn mức, thẩm quyền phê duyệt, các quy định về chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức…