quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Để thu thập các bằng chứng kiểm toán về việc đơn vị được kiểm toán tuân thủ pháp luật và các quy định của cơ quan quản lý Nhà nước và quy định của bản thân đơn vị, KTV thường sử dụng các phương pháp, kỹ thuật cơ bản tương tự như đã nêu trong
mục 4.1.3 ở trên đây, bao gồm: phỏng vấn, nghiên cứu, kiểm tra tài liệu, quan sát, trao đổi, vận dụng xét đoán chuyên môn… Các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tuân thủ kết hợp cùng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB ngay trong cùng một cuộc kiểm toán. Nội dung vận dụng các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tuân thủ về cơ bản như đã nêu trong mục 4.1.3. Sau đây, chỉ đề cập đến một số lưu ý đặc thù.
Vận dụng Kỹ thuật phỏng vấn
Kiểm toán viên phỏng vấn lãnh đạo đơn vị chủ đầu tư về các quy định quản lý đầu tư áp dụng cho dự án của đơn vị, phỏng vấn về việc thiết lập hệ thống KSNB (của bản thân chủ đầu tư hay KSNB đối với công trình liên quan, nếu có nhiều bên tham gia quản lý thi công công trình) để thu thập các thông tin có liên quan đến việc tuân thủ các quy định pháp lý về quản lý đầu tư XDCB và tuân thủ các quy định trong việc thiết kế, vận hành hệ thống KSNB.
Vận dụng Kỹ thuật nghiên cứu, kiểm tra tài liệu
Kiểm toán viên nghiên cứu các tài liệu của đơn vị quy định cụ thể về chức năng của từng bộ phận, nội dung và trình tự các thủ tục kiểm soát cụ thể đối với từng khâu công việc trong quản lý vốn đầu tư tại đơn vị, nghiên cứu tài liệu quy định về nội dung thủ tục kiểm tra, nghiệm thu khối lượng công việc XDCB hoàn thành, thủ tục kiểm tra, đối chiếu số liệu,tài liệu… để có bằng chứng kiểm toán về tuân thủ quy định trong việc thiết kế và vận hành KSNB, tuân thủ các quy định cụ thể trong quản lý quá trình đầu tư.
Kiểm toán viên kiểm tra trực tiếp các tài liệu liên quan đến thủ tục tiếp nhận vốn, thanh quyết toán từng khối lượng hoàn thành và toàn bộ dự án, các tài liệu về nghiệm thu khối lượng hoặc phần việc XDCB hoàn thành… để đánh giá việc thực hiện và lưu giữ tài liệu liên quan đến quản lý quá trình thực hiện đầu tư XDCB.
Vận dụng Kỹ thuật quan sát
Kiểm toán viên có thể trực tiếp quan sát việc thực hiện kiểm tra, nghiệm thu công tình, hạng mục công trình XDCB hoàn thành để có được tình hình thực hiện quy định đối với từng loại công việc tương ứng.
Các kỹ thuật khác cũng được vận dụng tương tự kiểm toán tuân thủ trong kiểm toán BCTC đã trình bày ở các phần trước.
Bằng chứng kiểm toán về việc đơn vị tuân thủ pháp luật và các quy định của các cơ quan Nhà nước cũng như tuân thủ quy định của bản thân đơn vị được kiểm toán, cụ thể là tuân thủ các quy định về quản lý đầu tư XDCB, quy định về trình tự XDCB và các định mức kinh tế - kỹ thuật, các dự toán chi phí áp dụng cho từng dự án (từng công trình), cũng được sử dụng kết hợp với các bằng chứng kiểm toán về tính đúng đắn, chính xác của các số liệu kế toán của đơn vị là cơ sở để KTV đưa ra đánh giá, kết luận đối với báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB đã được kiểm toán.