Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh 2017/2016 2018/2017 Giá trị (Triệu đồng) Cơ cấu (%) Giá trị (Triệu đồng) Cơ cấu (%) Giá trị (Triệu đồng) Cơ cấu (%) +/- % +/- % TỔNG TÀI SẢN 44.376 100 41.455 100 42.266 100 -2.921 -6,6 811 2,0 A.TÀI SẢN NGẮN HẠN 4.686 10,6 6.943 16,7 10.052 23,8 2.257 48,2 3.109 44,8
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 2.840 60,6 5.091 73,3 7.004 69,7 2.251 79,3 1.913 37,6 II. Các khoản phải thu ngắn hạn 1.295 27,6 1.351 19,5 2.465 24,5 56 4,3 1.114 82,5 III Hàng tồn kho 551 11,8 501 7,2 461 4,6 -50 -9,1 -40 -8,0 IV. Tài sản ngắn hạn khác - - - - 122 1,2 - - 122 -
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 39.690 89,4 34.512 83,3 32.214 76,2 -5.178 -13,0 -2.298 -6,7
I. Tài sản cố định 31.505 79,4 28.013 81,2 25.068 77,8 -3.492 -11,1 -2.945 -10,5 II. Tài sản dài hạn khác 8.185 20,6 6.499 18,8 7.146 22,2 -1.686 -20,6 647 10,0
NGUỒN VỐN 44.376 100 41.455 100 42.266 100 -2.921 -6,6 811 2,0
C. NỢ PHẢI TRẢ 5.690 12,8 2.769 6,7 3.580 8,5 -2.921 -51,3 811 29,3
I. Nợ ngắn hạn 5.690 12,8 2.769 6,7 3.580 8,5 -2.921 -51,3 811 29,3
D. VỐN CHỦ SỞ HỮU 38.686 87,2 38.686 93,3 38.686 91,5 - - - -
(Nguồn: Phịng Kế tốn khách sạn Hương Giang và tính tốn của tác giả)
Bên cạnh yếu tố nguồn nhân lực thì tài sản và nguồn vốn cũng là hai yếu tố quyết định đến sức mạnh và năng lực tài chính của một tổ chức. Nguồn vốn chính là cơ sở để một doanh nghiệp bắt đầu khởi sự kinh doanh, một nguồn vốn mạnh mẽ sẽ đảm bảo cho sự hoạt động liên tục của doanh nghiệp đồng thời giúp doanh nghiệp kịp thời nắm bắt những cơ hội để phát triển. Cơ cấu tài sản và nguồn vốn hợp lý sẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động một cách hiệu quả, củng cố lòng tin của khách hàng, đảm bảo cho sự phát triển một cách bền vững của doanh nghiệp. Tùy theo đặc điểm kinh doanh mà mỗi doanh nghiệp có những chính sách quản lý tài sản, nguồn vốn và đảm bảo sử dụng nguồn vốn có hiệu quả. Hiểu được tầm quan trọng đó, khách sạn Hương Giang đã khơng ngừng cải thiện các chính sách quản lí và điều tiết tài sản, nguồn vốn để đáp ứng sự phát triển. Thơng qua phân tích bảng số liệu trên, ta có thể thấy rõ hơn về tình hình tài sản và nguồn vốn của khách sạn qua 3 năm 2016 – 2018, cụ thể là:
Tổng tài sản và nguồn vốn của khách sạn qua 3 năm có sự biến động. Năm 2016 tổng tài sản và nguồn vốn là 44.376 triệu đồng, năm 2017 là 41.455 triệu đồng, giảm 2.921 triệu đồng tương ứng giảm 6,6% so với năm 2016 và năm 2018 là 42.266 triệu đồng, tăng 811 triệu đồng tương ứng tăng 2,0% so với năm 2017. Để biết nguyên nhân cho sự biến động trên ta xem xét từng khía cạnh:
- Về tình hình tài sản: Tài sản có sự thay đổi là do sự biến động tăng lên của tài sản ngắn hạn và sự giảm xuống của tài sản dài hạn.
Tài sản ngắn hạn (TSNH) được cấu thành từ các loại tài sản: tiền và các khoản tương đương tiền, các khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho và các tài sản ngắn hạn khác. Nhìn vào bảng số liệu có thể thấy TSNH chiếm tỷ trọng nhỏ nhưng lại có xu hướng gia tăng qua các năm. Năm 2016 TSNH đạt 4.686 triệu đồng chiếm 10,6%, đến năm 2017 đạt 6.943 triệu đồng chiếm 16,7% (tăng 2.257 triệu đồng tương ứng tăng 48,2%) và tiếp tục tăng lên vào năm 2018 với con số là 10.052 triệu đồng chiếm 23,8% (tăng 3.109 triệu đồng tương ứng tăng 44,8%). Chiếm tỷ trọng lớn và có chiều hướng tăng qua các năm trong TSNH là tiền và các khoản tương
đương tiền. Điều này cho thấy khách sạn đã có các chính sách quản lý nguồn tiền mặt hiệu quả góp phần nâng cao khả năng thanh tốn khi cần đến tiền mặt và chủ động được trong việc đầu tư phát triển kinh doanh của khách sạn.
Tài sản dài hạn (TSDH): Ngược lại với TSNH, TSDH chiếm tỷ trọng lớn nhưng lại có xu hướng giảm qua các năm. Cụ thể, TSDH năm 2016 là 39.690 triệu đồng chiếm 89,4%, năm 2017 giảm 5.178 triệu đồng tức là giảm 13,0%, năm 2018 tiếp tục giảm 2.298 triệu đồng tức là giảm 6,7%. Nguyên nhân chủ yếu là do tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn nhưng lại giảm đều qua các năm, có thể nói rằng khách sạn đã giảm việc đầu tư, mua sắm máy móc, thiết bị… để phục vụ cho hoạt động kinh doanh. Ngoài ra, một số trang thiết bị hư hỏng cũng được khách sạn loại bỏ bớt để đảm bảo chất lượng và tiêu chuẩn 4 sao.
- Về tình hình nguồn vốn: Nguồn vốn đóng vai trị vơ cùng quan trọng để khách sạn mở rộng quy mô và phát triển sản xuất kinh doanh, đổi mới máy móc thiết bị, nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng việc làm, tăng thu nhập cho nhân viên góp phần tăng cường khả năng cạnh tranh của mình trên thị trường. Thơng qua bảng số liệu, có thể thấy nguồn vốn có sự thay đổi là do sự biến động của nguồn vốn nợ phải trả.
Nợ phải trả (NPT) chiếm tỷ trọng nhỏ trong cơ cấu nguồn vốn. NPT năm 2016 là 5.690 triệu đồng chiếm 12,8%, đến năm 2017 khách sạn đã trả dần các khoản vay nên NPT đã giảm 2.921 triệu đồng tương ứng giảm 51,3%, tuy nhiên đến năm 2018 NPT lại tăng lên 811 triệu đồng tương ứng tăng 2,0%. Điều này cho thấy tình hình kinh doanh của khách sạn năm 2018 gặp ít khó khăn.
Vốn chủ sở hữu (VCSH) của khách sạn do nhà nước cung cấp ban đầu và được khách sạn bổ sung hằng năm do kinh doanh có lãi. Trong q trình hoạt động kinh doanh từ năm 2016 – 2018 VCSH của khách sạn khơng có sự thay đổi ln là 38.686 triệu đồng.
Nhìn chung, nguồn vốn của khách sạn có xu hướng giảm vào năm 2017 nhưng đã tăng lên vào năm 2018 chứng tỏ khách sạn đã từng bước cải thiện công tác quản lý hiệu quả nguồn vốn kinh doanh, đảm bảo quá trình hoạt động được diễn ra theo đúng kế hoạch.
2.1.8. Kết quả hoạt động kinh doanh của khách sạn Hương Giang
2.1.8.1. Tình hình doanh thu hoạt động kinh doanh của khách sạn Hương Giang giai đoạn 2016 – 2018Bảng 2.4: Tình hình doanh thu của khách sạn Hương Giang giai đoạn 2016 – 2018 Bảng 2.4: Tình hình doanh thu của khách sạn Hương Giang giai đoạn 2016 – 2018
(Nguồn: Phịng Kế tốn khách sạn Hương Giang và tính tốn của tác giả)
Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh 2017/2016 2018/2017 Giá trị (Triệu đồng) Cơ cấu (%) Giá trị (Triệu đồng) Cơ cấu (%) Giá trị (Triệu đồng) Cơ cấu (%) +/- % +/- %
1. Doanh thu thuần về bán hàng và
cung cấp dịch vụ 39.454 98,9 42.758 99,7 48.354 99,6 3.304 8,4 5.596 13,1 2.Doanh thu từ hoạt động tài chính 157,58 0,4 61,71 0,1 206,32 0,4 -95,87 -60,8 144,61 234,3 3.Thu nhập khác 300,13 0,8 53,06 0,1 - - -247,07 -82,3 -53,06 -100,0
TỔNG DOANH THU (1+2+3) 39.912 100 42.873 100 48.560 100 2.961 7,4 5.687 13,3
Dựa trên bảng số liệu 2.4 ta thấy được tình hình doanh thu của khách sạn qua 3 năm kể từ 2016 – 2018 như sau:
Tổng doanh thu của khách sạn liên tục tăng qua các năm. Trong đó, tổng doanh thu năm 2016 là 39.912 triệu đồng, năm 2017 là 42.873 triệu đồng (tăng 2.961 triệu đồng tương ứng tăng 7,4%), năm 2018 là 48.560 triệu đồng (tăng 5.687 triệu đồng tương ứng tăng 13,3%). Sự tăng lên không ngừng của doanh thu qua 3 năm chứng minh quá trình kinh doanh của khách sạn đang phát triển theo chiều hướng tích cực.
- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ luôn chiếm tỷ trọng lớn (hơn 98%) trong tổng doanh thu của khách sạn. Cụ thể, năm 2016 doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ là 39.454 triệu đồng chiếm 98,9%, năm 2017 tăng 3.304 triệu đồng tương ứng tăng 8,4% và tiếp tục tăng 5.596 triệu đồng tương ứng tăng 13,1% vào năm 2018.
- Doanh thu từ hoạt động tài chính cũng có sự biến động qua các năm. Khoản mục này bao gồm các khoản thu từ tiền lãi gửi ngân hàng, tiền lãi từ việc cho thuê tài chính, lãi cho vay vốn và chênh lệch lãi do bán ngoại tệ. Năm 2017 doanh thu từ hoạt động tài chính có chiều hướng giảm từ 157,58 triệu đồng xuống còn 61,71 triệu đồng (giảm 95,87 triệu đồng tương ứng giảm 60,8% so với năm 2016). Tuy nhiên, đến năm 2018 khoản mục này có sự tăng mạnh đạt đến con số là 206,32 triệu đồng (tăng 144,61 triệu đồng tương ứng tăng 234,3% so với năm 2017). Đây là dấu hiệu cho thấy khách sạn đang quan tâm mạnh mẽ đến hoạt động tài chính để làm cho doanh thu của khách sạn tăng lên.
- Các khoản thu nhập khác của khách sạn có được từ việc cho thuê tài sản, mặt bằng, thuê xe theo tour nội địa… Dựa vào bảng số liệu có thể thấy khoản mục này liên lục giảm mạnh qua các năm, cụ thể là năm 2016 có mức thu nhập là 300,13 triệu đồng, năm 2017 giảm mạnh xuống còn 53,06 triệu đồng (giảm 247,07 triệu đồng tương ứng giảm 82,3% so với năm 2016) và đến năm 2018 thì giảm hồn tồn 100,0%. Đây là một dấu hiệu khơng tốt bởi vì tuy các khoản thu nhập khác này chiếm tỷ trọng rất nhỏ trong cơ cấu tổng doanh thu nhưng nếu cứ để tiếp tục giảm như vậy sẽ làm cho tổng doanh thu của khách sạn có xu hướng giảm xuống.
2.1.8.2. Tình hình chi phí hoạt động kinh doanh của khách sạn Hương Giang giai đoạn 2016 - 2018Bảng 2.5: Tình hình chi phí của khách sạn Hương Giang giai đoạn 2016 – 2018 Bảng 2.5: Tình hình chi phí của khách sạn Hương Giang giai đoạn 2016 – 2018
Chỉ Tiêu 2016 2017 2018 So sánh 2017/2016 2018/2017 Giá trị (Triệu đồng) Cơ cấu (%) Giá trị (Triệu đồng) Cơ cấu (%) Giá trị (Triệu đồng) Cơ cấu (%) +/- % +/- % 1. Giá vốn hàng bán 27.826 66,0 24.236 56,9 33.466 75,4 -3.590 -12,9 9.230 38,1 2. Chi phí tài chính 60,11 0,1 16,14 0,0 0,38 0,0 -43,97 -73,1 -15,76 -97,6 3. Chi phí quản lí doanh nghiệp 13.208 31,3 16.472 38,7 8.793 19,8 3.264 24,7 -7.679 -46,6 4. Chi phí bán hàng 947,18 2,2 1.892 4,4 2.129 4,8 944,82 99,8 237 12,5 5. Chi phí khác 98,75 0,2 - - - - -98,75 -100,0 - - 6. Chi phí thuế TNDN - - - - - - - - - -
Tổng chi phí chưa bao gồm thuế
(1+2+3+4+5) 42.140 - 42.616 - 44.388 - 476 1,1 1.772 4,2
Tổng chi phí bao gồm thuế
(1+2+3+4+5+6) 42.140 100 42.616 100 44.388 100 476 1,1 1.772 4,2
(Nguồn: Phòng kế tốn khách sạn Hương Giang và tính tốn của tác giả)
Chi phí là một phạm trù quan trọng gắn liền với sản xuất và lưu thơng hàng hóa, ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, mỗi sự tăng giảm của chi phí sẽ dẫn đến sự thay đổi về lợi nhuận. Vì vậy, các doanh nghiệp cần phải tiến hành phân tích tình hình biến động chi phí sau mỗi chu kỳ hoạt động kinh doanh, điều này sẽ giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về tình trạng sử dụng các khoản chi phí để từ đó có những biện pháp nhằm hạn chế sự gia tăng chi phí.
Thơng qua bảng số liệu trên có thể thấy được tình hình chi phí của khách sạn Hương Giang như sau:
Tổng chi phí của khách sạn liên tục tăng qua các năm. Tổng chi phí năm 2016 là 42.140 triệu đồng, sau đó tăng 476 triệu đồng tương ứng tăng 1,1% vào năm 2017 và đến năm 2018 tiếp tục tăng 1.772 triệu đồng tương ứng tăng 4,2%. Sự tăng lên của tổng chi phí là do sự biến động của các thành phần trong cơ cấu tổng chi phí:
- Giá vốn hàng bán (GVHB): Có ảnh hưởng trực tiếp và ngược chiều với lợi nhuận, khi GVHB tăng sẽ làm cho tổng mức lợi nhuận giảm một khoản tương ứng và ngược lại. Do đó, khách sạn càng giảm được giá vốn bao nhiêu thì càng tiết kiệm được chi phí và làm cho tổng mức lợi nhuận của khách sạn tăng lên bấy nhiêu. Nhìn vào bảng số liệu, có thể thấy GVBH chiếm tỷ trọng khá lớn trong cơ cấu tổng chi phí. GVBH năm 2016 là 27.826 triệu đồng chiếm 66,0%, năm 2017 là 24.236 triệu đồng (giảm 3.590 triệu đồng tương ứng giảm 12,9% so với năm 2016), chiếm 56,9%, nhưng đến năm 2018 lại tăng lên thành 33.466 triệu đồng (tăng 9.230 triệu đồng tương ứng tăng 38,1% so với năm 2017), chiếm 75,4%. Như vậy, qua 3 năm GVHB luôn chiếm tỷ trọng lớn (hơn 55%) và ảnh hưởng chủ yếu đến tổng chi phí của khách sạn.
- Chi phí tài chính (CPTC) của khách sạn đến từ chi phí lãi vay. CPTC trong 3 năm có sự giảm mạnh. Cụ thể, năm 2016 CPTC là 60,11 triệu đồng, năm 2017 giảm 43,97 triệu đồng tức là giảm 73,1% và tiếp tục giảm 15,76 triệu đồng tương ứng giảm 97,6% trong năm 2018.
- Chi phí quản lí doanh nghiệp (CPQLDN) của khách sạn năm 2017 đạt 16.472 triệu đồng, tăng 3.264 triệu đồng tương ứng tăng 24,7% so với năm 2016, đến năm 2018 giảm mạnh còn 8.793 triệu đồng, giảm 7.679 triệu đồng tương ứng giảm 46,6%. Như vậy, qua 3 năm CPQLDN có nhiều sự biến động, từ năm 2016 chiếm
trên 30% đến năm 2018 còn chiếm gần 20% trong tổng chi phí. Đây là một dấu hiệu tốt, cho thấy khách sạn đã cắt giảm bớt những loại chi phí khơng cần thiết để tối thiểu hóa chi phí.
- Chi phí bán hàng chiếm tỷ trọng nhỏ trong cơ cấu tổng chi phí nhưng lại có chiều hướng tăng nhanh qua các năm. Năm 2016 khoản mục này là 947,18 triệu đồng, năm 2017 tăng 944,82 triệu đồng tương ứng tăng 99,8% và năm 2018 tiếp tục tăng 237 triệu đồng tương ứng tăng 12,5%.
- Các khoản chi phí khác của khách sạn vào năm 2016 chiếm chưa đến 0,5% nhưng đến năm 2017 và 2018 thì giảm hồn tồn 100,0%.
Ngoài ra, do khách sạn Hương Giang thuộc sở hữu của Công ty Cổ phần Du lịch Hương Giang nên thuế TNDN được hạch tốn cùng cơng ty mẹ.
Nhìn chung, tổng chi phí của khách sạn giai đoạn 2016 – 2018 ln có sự gia tăng. Do đó, khách sạn cần nghiên cứu và có các biện pháp nhằm cải thiện các chính sách, kế hoạch cắt giảm chi phí hiệu quả hơn góp phần làm tăng mức lợi nhuận của mình.
2.1.8.3. Kết quả hoạt động kinh doanh của khách sạn Hương Giang giai đoạn2016 – 2018 2016 – 2018
Bảng 2.6: Kết quả hoạt động kinh doanh của khách sạn Hương Giang giai đoạn 2016 – 2018
(ĐVT: Triệu đồng)
(Nguồn: Phịng kế tốn khách sạn Hương Giang và tính tốn của tác giả)
Chỉ tiêu 2016 2017 2018 So sánh 2017/2016 2018/2017 +/- % +/- % Tổng doanh thu 39.912 42.873 48.560 2.961 7,4 5.687 13,3 Tổng chi phí chưa bao gồm thuế 42.140 42.616 44.388 476 1,1 1.772 4,2 Lợi nhuận trước thuế -2.228 256 4.173 2.484 -111,5 3.917 1530,1 Chi phí thuế TNDN - - - - - - -
Lợi nhuận sau thuế
TNDN -2.228 256 4.173 2.484 -111,5 3.917 1530,1
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là thước đo chất lượng hoạt động kinh doanh, phản ánh trình độ tổ chức quản lý, sản xuất của một doanh nghiệp. Do đó, doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì cần phải quan tâm đến hiệu quả sản xuất kinh doanh để có cái nhìn rõ nét hơn về tình hình hoạt động kinh doanh của mình đang diễn ra như thế nào từ đó có những điều chỉnh phù hợp và kịp thời góp phần thúc đẩy sự phát triển của hoạt động kinh doanh.
Nhìn vào kết quả hoạt động kinh doanh của khách sạn trong 3 năm 2016 -2018 ta thấy rằng:
Năm 2016 kết quả hoạt động kinh doanh của khách sạn không được khả quan