VÀ TRỢ CẤP ĐỂ BẢO VỆ MƠI TRƯỜNG
Ở chương này, chúng ta sẽ thảo luận về những cơng cụ chính sách mang tính chọn lựa rộng rãi được chính phủ áp dụng nhằm bảo vệ tài nguyên thiên nhiên và cải thiện chất lượng mơi trường. Việc lựa chọn các cơng cụ trong chính sách cĩ liên quan đến những cân nhắc kỹ lưỡng như: năng lực chi trả (được đo bằng tỷ lệ giữa tổng phúc lợi xã hội và tổng phí tổn xã hội); những địi hỏi khác nhau dựa trên những thơng số kỹ thuật tuân theo những vấn đề trên, và tính chất chính trị cĩ liên quan đến những vấn đề này cĩ thể chấp nhận được.
6.1. THUẾ VÀ PHÂN LOẠI THUẾ
Ngày nay, thuế đã và đang là cơng cụ chính được các quốc gia sử dụng để can thiệp trực tiếp hoặc gián tiếp vào các quá trình kinh tế và cũng là cơng cụ đắc lực để thực hiện chức năng quản lý và điều tiết vĩ mơ nền kinh tế - xã hội, trong đĩ cĩ quản lý mơi trường.
6.1.1. Định nghĩa về thuế
Thuế là một khoản thu của chính phủ đối với các tổ chức và các thành viên trong xã hội, khoản thu này mang tính chất bắt buộc, khơng hồn trả trực tiếp và được pháp luật quy định.
Một khi sự tồn tại của chính phủ và các hoạt động của nĩ là cần thiết thì thuế là một bộ phận khơng thể thiếu để duy trì “cổ máy” này. Như vậy, thuế cũng là một phạm trù lịch sử và là một tất yếu khách quan xuất phát từ nhu cầu để đáp ứng các chức năng của chính phủ. Tùy theo bản chất kinh tế - xã hội mà bản chất của thuế cũng cĩ sự khác nhau (cả về nội dung, vai trị và đặc điểm của thuế).
6.1.1.1. Thuế là khoản thu chủ yếu
Để bảo đảm cho nguồn ngân sách của chính phủ, nền tài chính quốc gia thường phải dựa vào nguồn thu từ thuế trong nội bộ nền kinh tế bao gồm các đơn vị kinh tế hành chính và cá nhân. Điều quan trọng khơng phải là sự thay đổi về chủng loại thuế, mức độ đánh thuế (thuế suất) để tạo ra khoản thu này mà là mục đích, phương pháp và vấn đề nhu cầu về thuế.
Luật quản lý thuế của Quốc hội khĩa XI kỳ họp 10 số 78/2006QH11 ngày 29/11/2006 của nước ta khẳng định trong Điều 4 về nguyên tắc quản lý thuế rằng: “thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước”. Nộp thuế theo quy định của pháp luật là nghĩa vụ và quyền lợi của mọi tổ chức, cá nhân. Cơ quan, tổ chức, cá nhân cĩ trách nhiệm tham gia quản lý thuế. Nĩi thuế là nguồn thu chính vì thuế là nguồn thu bắt buộc của chính phủ đối với cá nhân hoặc pháp nhân khi phát sinh những hoạt động liên quan, phải chuyển một phần thu nhập hoặc tài sản của mình thành nguồn thu của nhà nước do đặc điểm của nguồn thu từ thuế là:
- Cĩ tính cưỡng bức.
- Nguồn thu này khơng hồn trả cho người nộp.
- Mức thu được xác định trước.
- Nhà nước dùng các chính sách thuế để làm địn bẩy kích thích phát triển kinh tế.
Cũng do nguồn thu từ thuế được điều chỉnh rất rộng trong xã hội nên ta cĩ thể xét:
Theo đối tượng cĩ:
- Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ.
- Thuế đánh vào bất động sản.
- Thuế đánh vào thu nhập. Theo sự dịch chuyển của thuế cĩ: - Thuế trực thu.
- Thuế gián thu.
6.1.1.2. Thuế là một cơng cụ quản lý và điều tiết nền kinh tế - xã hội
Thơng qua việc đánh thuế, chính phủ cĩ thể điều khiển và phát triển sản xuất, lưu thơng, điều chỉnh các quy luật quan trọng trong nền kinh tế bao gồm: quy luật “cung - cầu”, quy luật “tiền - hàng” và quy luật “tiêu dùng - tích lũy”.
Ngồi ra, thơng qua việc đánh thuế, chính phủ cĩ thể điều chỉnh cơ cấu kinh tế và lựa chọn các cơng nghệ thích hợp; thuế cịn cĩ tác động tích cực đến việc mở rộng lưu thơng hàng hĩa - dịch vụ, hạn chế đầu cơ tích trữ, bình ổn thị trường...
Trong nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường, vai trị kích thích kinh tế thơng qua thuế ngày càng được nâng cao. Nhà nước sử dụng thuế để tác động lên lợi ích kinh tế của các chủ thể vì lợi ích của nền kinh tế quốc dân.
6.1.1.3. Thuế gĩp phần vào việc phân phối lại thu nhập giữa các ngành nghề, các vùng, các tầng lớp dân cư các vùng, các tầng lớp dân cư
Thơng qua các loại thuế khác nhau, các mức độ thuế suất khác nhau, áp dụng cho các đối tượng nộp thuế khác nhau, chính phủ cĩ thể điều chỉnh được thu nhập giữa các ngành nghề, các vùng, các tầng lớp dân cư theo quan điểm cơng bằng xã hội, tăng năng suất lao động, khuyến khích cải tiến kỹ thuật, đầu tư chất xám, đầu tư vốn...
Ngay từ khi ra đời, thuế là phương tiện dùng để huy động nguồn tài chính vào ngân sách nhà nước. Chức năng huy động nguồn tài chính là chức năng đầu tiên, phản ánh nguyên nhân nảy sinh ra thuế để đảm bảo cơ sở vật chất cho sự tồn tại và hoạt động của nhà nước. Thơng qua thuế, nhà nước tham gia phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân trong xã hội,
P (Giá hàng hĩa, chỉ phí ơ nhiễm)
đĩ là sự huy động một bộ phận thu nhập quốc dân dưới hình thức tiền tệ vào ngân sách, sau đĩ lại được chi nhằm thực hiện chính sách kinh tế - xã hội, tạo ra tính cân bằng tương đối, tính ổn định tương đối cho xã hội. Chức năng này tạo điều kiện cho sự ra đời và phát huy tác dụng chức năng điều tiết của thuế.
6.1.2. Phân loại thuế
6.1.2.1. Phân loại theo hình thức
Nhằm xác định đối tượng thực sự phải chịu thuế, người ta phân ra làm 2 loại thuế đĩ là thuế trực thu và thuế gián thu. Việc phân chia này chỉ cĩ ý nghĩa về mặt hình thức, khơng cĩ ý nghĩa gì trong việc xác định đối tượng chịu thuế trong thị trường cạnh tranh.
a) Thuế trực thu là loại thuế trực tiếp điều tiết thu nhập của người nộp thuế. Đối với loại thuế này thì người nộp thuế cũng đồng thời là người trả phần lớn số thuế. Mức thuế điều tiết khơng được tính vào khoản chi phí khi xác định lợi tức nộp thuế.
Thuế trực thu cĩ xét đến tính cơng bằng hơn so với thuế gián thu, vì phần đĩng gĩp về thuế thường phù hợp đối với khả năng của từng đối tượng. Tuy nhiên, thuế trực thu cĩ nhược điểm là hạn chế phần nào sự cố gắng tăng thu nhập của các đối tượng, vì thu nhập càng cao thì phải nộp thuế càng nhiều. Ngồi ra, thuế trực thu do người cĩ thu nhập phải trả một cách trực tiếp và cĩ ý thức cho nhà nước, nên họ cảm nhận ngay được gánh nặng về thuế và cĩ thể dẫn tới những phản ứng từ chối hoặc trốn, lậu thuế. Việc quản lý thu thuế này phức tạp và chi phí thường cao so với thuế gián thu.
b) Thuế gián thu là loại thuế mà người trực tiếp nộp thuế khơng phải là người chịu trực tiếp phần lớn số thuế. Thuế gián thu cĩ thể là một yếu tố cấu thành trong giá thành hàng hĩa - dịch vụ, giá dịch vụ, nhằm truy thu một phần đĩng gĩp của người tiêu dùng. Chẳng hạn như: thuế doanh thu, thuế hàng hĩa - dịch vụ, thuế nhập khẩu... Trong loại thuế này thì người kinh doanh chỉ nộp một phần thuế hộ cho người mua hàng hĩa - dịch vụ hoặc được cung ứng dịch vụ đã trả qua giá mua hàng, giá dịch vụ. Vì vậy, thuế gián thu cĩ thể được tính vào khoản chi được trừ khi xác định lợi tức chịu thuế.
Trong thực tế, thuế gián thu là loại thuế đánh vào tiêu dùng, thuế này do người sản xuất kinh doanh nộp cho nhà nước, nhưng người tiêu dùng lại chịu một phần hoặc phần lớn số thuế. Thuế này dễ thu hơn thuế trực thu vì tránh được quan hệ trực tiếp giữa người chịu thuế với cơ quan thu thuế. Thuế gián thu dễ điều chỉnh hơn thuế trực thu vì những người chịu thuế thường khơng cảm nhận đầy đủ gánh nặng của loại thuế này. Hiện nay, các nước trên thế giới cĩ xu hướng coi trọng thuế gián thu hơn thuế trực thu vì nĩ cĩ phạm vi thu rất lớn, đem lại số thu lớn cho ngân sách, dễ thu, dễ quản lý, đồng thời chi phí bỏ ra để thu thuế rất thấp.
P (Giá hàng hĩa, chỉ phí ơ nhiễm)
0 Qs Qm Q 0 Ws Wm (Ơ nhiễm)