4.2.1. Phương pháp nghiên cứu
4.2.1.1. Các câu hỏi nghiên cứu.
(1) Thực trạng quản lý và kiểm soát công tác hoàn thuế GTGT tại CCT KV TU tỉnh Bình Dương hiện nay như thế nào?
(2) Những nhân tố nào tác động đến KSRR trong công tác hoàn thuế GTGT tại Chi cục Thuế khu vực Tân Uyên?
(3) Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến KSRR trong công tác hoàn thuế GTGT tại Chi cục Thuế khu vực Tân Uyên như thế nào?
(4) Để KSRR trong công tác hoàn thuế GTGT tại Chi cục Thuế khu vực Tân Uyên cần có những hàm ý hay giải pháp nào?
4.2.1.2. Phương pháp nghiên cứu.
Để trả lời cho câu hỏi nghiên cứu số 1 tác giả đã hệ thống hóa nghiên cứu lý luận kiểm soát rủi ro theo COSO. Trong đề tài này, tác giả chọn xây dựng HTKSRR trong quản lý hoàn thuế GTGT theo COSO 1992 có cập nhật COSO 2004, đồng thời kết hợp với các hướng dẫn của INTOSAI về kiểm soát rủi ro khu vực công vì CCT KV TU là đơn vị hành chính công nên hệ thống kiểm soát rủi ro có những đặc điểm phù hợp với lý thuyết INTOSAI 1992 và cập nhật thêm trong INTOSAI 2013.
Để trả lời cho câu hỏi nghiên cứu số 1 và 2, tác giả áp dụng cả phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng.
- Với phương pháp định tính, tác giả thu thập, tìm hiểu các dữ liệu sơ cấp và thứ cấp phi tài chính liên quan quản lý hoàn thuế GTGT từ đó đánh giá thực trạng công tác kiểm soát này, các văn bản quy định về kiểm soát rủi ro của Tổng cục Thuế, tổng kết công tác thuế tại Chi cục Thuế giai đoạn 2018 - 2020, ý kiến của cấp lãnh đạo và cán bộ quản lý, cán bộ giải quyết hoàn thuế tại Chi cục Thuế. Các dữ liệu thứ cấp tài chính được tác giả phân tích hàng năm, có so sánh tỷ lệ qua đó đánh giá các nhân tố tác động đến kiểm soát rủi ro trong công tác hoàn thuế GTGT.
- Số liệu sơ cấp thu được từ bảng khảo sát câu hỏi, qua áp dụng phương pháp định lượng thống kê mô tả để so sánh tỷ lệ các câu trả lời, từ đó đánh giá thực trạng kiểm soát rủi ro và các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát rủi ro trong quản lý hoàn thuế tại Chi cục thuế. Tác giả dùng phương pháp định lượng để cung cấp cơ sở khoa học vững chắc cho các vấn đề:
+ Thống kê mô tả với số liệu cụ thể về thực trạng KSRR trong quản lý hoàn thuế GTGT theo từng yếu tố cụ thể?
+ Những yếu tố nào ảnh hưởng mạnh nhất đến công tác KSRR trong quản lý hoàn thuế GTGT tại CCT KV TU? Từ đó đưa ra kiến nghị, đề xuất giải pháp cụ thể, phù hợp mang tính ứng dụng cao trong đơn vị.
64
Để trả lời cho câu hỏi nghiên cứu thứ 3, thứ 4 tác giả dùng phương pháp so sánh và diễn dịch, tổng hợp giữa lý luận và thực trạng qua đó tác giả đưa ra nhóm giải pháp hoàn thiện KSRR theo cơ sở lý luận COSO 1992 có cập nhật đến 2004 để giải quyết các tồn tại trong KSRR trong quản lý hoàn thuế GTGT, tăng hiệu quả công tác quản lý hoàn thuế GTGT tại CCT KV TU. Mặc khác, tác giả cũng đề ra một số kiến nghị ở các cấp cao hơn qua đó nhân rộng mô hình này.