Trong chương 4, tác giả tập trung đánh giá thực trạng KSRR trong quản lý hoàn thuế GTGT tại CCT KV TU trên cơ sở phân tích các thành phần cốt lõi của HTKSRR đó là: Nhận dạng rủi ro tiềm tàng, Môi trường kiểm soát, Hoạt động kiểm soát, Phản ứng rủi ro, Đánh giá rủi ro, Hoạt động giám sát, Thiết lập các mục tiêu và Thông tin truyền thông. Nghiên cứu tập trung phân tích dữ liệu thứ cấp từ các báo cáo của CCT KV TU và dữ liệu sơ cấp từ khảo sát các cá nhân là quản lý, cán bộ đang công tác bên trong tại đơn vị có am hiểu về KSRR. Tác giả sử dụng phương pháp thống kê mô tả, phân tích, so sánh, tổng hợp suy diễn và tính toán bằng phương pháp tỷ lệ phần trăm trên công cụ Microsoft Office Excel và phần mềm SPSS 26.0 để tiến hành thống kê, đánh giá mức độ của các nhân tố đối với kiểm soát rủi ro trong công tác hoàn thuế GTGT tại CCT KV TU.
Kết quả nghiên cứu định lượng xác định vị trí quan trọng và mức độ các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát rủi ro trong quản lý hoàn thuế GTGT:
Vị trí quan trọng
Nhân tố Mức độ ảnh hưởng
1 Nhận dạng rủi ro tiềm tàng 15,41%
2 Môi trường kiểm soát 15,10%
3 Hoạt động kiểm soát 13,62%
4 Phản ứng rủi ro 12,68%
5 Đánh giá rủi ro 12,13%
6 Hoạt động giám sát 11,82%
7 Thiết lập các mục tiêu 10,56%
8 Thông tin truyền thông 8,68%
Cộng 100%
Từ những kết quả trên, luận văn đưa ra nhận định về những hạn chế, nguyên nhân tồn tại và đây là cơ sở khoa học để tác giả đưa ra các giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện HTKSRR được trình bày trong chương 5.
70
CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN - GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ 5.1. Kết luận
Kết quả định tính đã cho thấy thực trạng cuả kiểm soát rủi ro trong quản lý hoàn thuế GTGT tại Chi cục Thuế Khu vực Tân Uyên, và kết hợp với:
Kết quả nghiên cứu định lượng xác định vị trí quan trọng và mức độ các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm soát rủi ro trong quản lý hoàn thuế GTGT Chi cục Thuế Khu vực Tân Uyên như Bảng 5.1:
Bảng 5. 1: Vị trí quan trọng và mức độ tác động kiểm soát rủi ro trong quản lý hoàn thuế GTGT Chi cục Thuế Khu vực Tân Uyên
Vị trí quan trọng
Nhân tố Mức độ ảnh hưởng
1 Nhận dạng rủi ro tiềm tàng 15,41%
2 Môi trường kiểm soát 15,10%
3 Hoạt động kiểm soát 13,62%
4 Phản ứng rủi ro 12,68%
5 Đánh giá rủi ro 12,13%
6 Hoạt động giám sát 11,82%
7 Thiết lập các mục tiêu 10,56%
8 Thông tin truyền thông 8,68%
Cộng 100%
Nguồn: Tác giả tính toán từ kết quả của bảng hệ số hồi quy
Từ những kết quả trên, luận văn đưa ra một số hàm ý các giải pháp cụ thể được trình bày trong mục 5.2 theo mức độ tác động từ cao đến thấp của Bảng 5.1.
5.2. Giải pháp nâng cao công tác kiểm soát rủi ro trong quản lý hoàn thuế GTGT tại Chi cục Thuế Khu vực Tân Uyên GTGT tại Chi cục Thuế Khu vực Tân Uyên
5.2.1. Về Nhận dạng rủi ro tiềm tàng
Xét về yếu tố nhận dạng rủi ro tiềm tàng thì thường có nhiều nội dung để xem xét. Ở cấp độ CCT KV TU, giải pháp hoàn thiện về nhận dạng rủi ro tiềm tàng được thể hiện qua các nội dung cơ bản như sau:
- Phân tích nhận dạng rủi ro: Dựa vào đặc điểm quy trình hoàn thuế cơ quan thuế có thể nhận dạng rủi ro qua các kỹ thuật sau:
+ Tập huấn những chuyên đề, tham gia hội thảo về các nội dung chuyên sâu về quản lý, giám sát đối tượng nộp thuế, đặc biệt là phân tích chuyên sâu những đối tượng doanh nghiệp có rủi ro cao, DN bỏ trốn, chuyển địa điểm thường xuyên nhằm né tránh hành vi vi phạm.
+ Tập trung khai thác phân tích dữ liệu của ngành thuế trên phần mềm phân tích rủi ro TPR, lập danh sách các doanh nghiệp rủi ro được lựa chọn theo nguyên tắc
71
ưu tiên các doanh nghiệp có điểm rủi ro cao và các doanh nghiệp kinh doanh trong các lĩnh vực ngành, nghề đặc thù nhằm nâng cao hiệu quả kiểm tra hoàn thuế, giúp cho việc rút ngắn thời gian và công sức cho cuộc kiểm tra.
+ Thống kê những rủi ro có thể xảy ra (những rủi ro phát sinh trong quá khứ cũng như các rủi ro chưa phát sinh) từ các nhân tố bên trong, bên ngoài và kết hợp với ứng dụng phân tích rủi ro của ngành, từ đó xây dựng và hoàn thiện các thủ tục quy trình quản lý rủi ro phù hợp với tình hình thực tế.
+ Tiến hành thảo luận, trao đổi góp ý kiến giữa các đội thuế để có thể phân tích các tác động của rủi ro và các giải pháp xử lý kịp thời.
- Bộ phận quản lý nhân sự cần nhận dạng rủi ro liên quan đến tình hình biến động nhân sự cũng như trình độ chuyên môn nghiệp vụ của công chức; Cần giám sát xem xét mức độ hoàn thành công việc của công chức, từ đó phân bổ nhân sự phù hợp với cơ cấu tổ chức của đơn vị. Rà soát khả năng nghiệp vụ của một số cán bộ ở các bộ phận khác để bổ sung lực lượng cho cán bộ làm công tác hoàn thuế, kiểm tra theo hướng chuyên môn hóa, chuyên sâu từng chức năng công việc, nhiệm vụ cụ thể phù hợp với mô hình quản lý thuế hiện đại.
5.2.2. Về Môi trường kiểm soát
Xét về yếu tố môi trường kiểm soát thì ở cấp độ CCT KV TU, giải pháp hoàn thiện về môi trường kiểm soát được thể hiện qua các nội dung cơ bản như sau:
- Xây dựng một chuẩn mực đạo đức, quy tắc ứng xử phù hợp đối với người công chức thuế. Động viên khuyến khích công chức phát huy khả năng sáng tạo, mạnh dạng đổi mới lề lối làm việc theo hướng lấy việc phục vụ NNT làm mục tiêu hoạt động. Khi thi hành công vụ, công chức thuế phải thể hiện tác phong đúng đắn, nét mặt vui vẻ tạo sự thoải mái, thân thiện, dễ tiếp xúc, thái độ công tâm bình đẳng để hướng dẫn NNT. Thường xuyên kiểm tra, giám sát việc thực hiện các quy định về chuẩn mực đạo đức, quy tắc ứng xử đối với công chức thuế. Qua đó khen thưởng động viên kịp thời những tấm gương tốt, việc tốt cũng như chấn chỉnh, phê bình và xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm.
- Yêu cầu Cơ quan Thuế các cấp cùng phối hợp để thực hiện kiểm tra xác minh và đối chiếu số lượng hàng mua vào bán ra; kiểm tra, thanh tra các đơn vị mua, bán hàng hoá, dịch vụ với doanh nghiệp có rủi ro về hoàn thuế GTGT hoặc khi có văn bản thông báo, đề nghị xác minh nguồn hàng (các doanh nghiệp F1, F2 hoặc F3... nếu có) (Phụ lục 9 ).
- Phân định quyền hạn và trách nhiệm cho từng bộ phận; Người quản lý của đơn vị cần phân định quyền hạn trách nhiệm rõ ràng cho từng bộ phận nhằm giúp đạt được hiệu quả công việc tốt hơn đồng thời giúp các bộ phận cũng sẽ có trách nhiệm hơn với công việc mà mình được giao, tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm giữa các bộ phận. Đồng thời mỗi bộ phận chỉ thực hiện đúng công việc trong quyền hạn của mình, giúp quá trình luân chuyển công việc giữa các bộ phận thực hiện dễ dàng và
72
thuận lợi hơn. Phân chia trách nhiệm, đảm bảo quy tắc bất kiêm nhiệm, không cho một người giải quyết mọi mặt của một công việc mà phải phân chia ra cho nhiều người, tránh tình trạng gian lận, sai sót xảy ra. Bên cạnh đó, ban lãnh đạo cũng rất dễ trong quá trình nhận dạng, tìm kiếm nguyên nhân rủi ro và có hướng xử lý kịp thời. Như vậy có thể thấy việc phân định quyền hạn và trách nhiệm rõ ràng cho các bộ phận sẽ tạo một môi trường làm việc chuyên nghiệp, giảm thiểu được tối đa các rủi ro tác nghiệp, nhận diện và kiểm soát rủi ro hiệu quả hơn và mang lại hiệu quả hoạt động cao hơn cho tổ chức.
- Ban lãnh đạo cơ quan cần xem xét và điều chỉnh các tiêu chí đánh giá cán bộ: Việc đánh giá phải rõ ràng, cụ thể nhằm tạo sự công bằng, từ đó có sự đồng thuận khi được đánh giá. đánh giá đúng năng lực và có chế độ khen thưởng kịp thời sẽ tạo điều kiện cho cán bộ thực hiện tốt nhiệm vụ cho cơ quan.
5.2.3. Về Hoạt động kiểm soát
Tương tự như yếu tố Môi trường kiểm soát, tác giả đưa ra một số giải pháp để hoàn thiện về hoạt động kiểm soát đối với HTKSRR trong hoàn thuế, gồm:
- Thường xuyên luân phiên công việc, luân chuyển công tác của cán bộ công chức trong đơn vị theo định kỳ và đột xuất: Nhằm tránh sự ỷ lại, nhàm chán trong công việc do phải làm việc quá lâu ở một vị trí. Và nó cũng hạn chế những rủi ro tiêu cực trong công tác giải quyết hoàn thuế. Đây là rủi ro hết sức nghiêm trọng mà chúng ta thường dễ bị lãng quên hay là xem nhẹ đối với việc thực hiện công tác luân phiên, luân chuyển. Khi chúng ta thực hiện tốt công tác này sẽ mang lại nhiều hiệu quả nhất định như: Cán bộ công chức có hiểu biết nhiều về chuyên môn nghiệp vụ để phục vụ công việc với yêu cầu ngày càng cao; Tạo quan hệ tốt đối với đồng nghiệp và đặc biệt là hạn chế tiêu cực có thể xảy ra trong công việc.
- Phân chia trách nhiệm đến từng bộ phận: Tổ chức phân chia trách nhiệm đến từng bộ phận, cá nhân là cần thiết vì khi chúng ta phân công đúng người, đúng việc, đúng sở trường vừa giúp phát huy tối đa khả năng của từng cá nhân đó để công việc thực hiện trôi chảy, nhanh chóng và còn vừa giúp cho cá nhân nâng cao ý thức trách nhiệm công việc của mình và qua đó có sự nhận xét, đánh giá đúng năng lực của từng cá nhân để từ đó kịp thời tổ chức khen thưởng đối với cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ hoặc có biện pháp kỷ luật đối với những cá nhân sai phạm. (Phụ lục 10)
- Thực hiện kiểm soát chéo lẫn nhau giữa các bộ phận liên quan công tác hoàn thuế, đảm bảo quy tắc bất kiêm nhiệm tránh tình trạng gian lận, sai sót xảy ra: Kiểm tra nghĩa vụ nộp thuế, đối chiếu nợ thuế được thực hiện độc lập với bộ phận giải quyết hoàn thuế và người nộp thuế; Cán bộ giải quyết hồ sơ hoàn thuế cần chủ động xác định tình trạng nợ thuế của người nộp thuế và liên hệ Phòng Quản lý nợ & Cưỡng chế nợ thuế để thực hiện thủ tục lấy kết quả xác nhận nợ thuế; Cán bộ thực hiện thẩm định và giám sát hoàn thuế căn cứ và phiếu kết quả xác nhận nợ thuế và thông tin trên ứng dụng quản lý thuế của ngành thuế làm cơ sở để tham mưu quyết
73 định hoàn thuế theo quy định.
- Đánh giá kết quả giải quyết hoàn thuế và thẩm định hồ sơ của cán bộ được phân giao: Xây dựng và đưa vào áp dụng bộ tiêu chí rà soát hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với trường hợp xuất khẩu. Các tiêu chí rà soát công việc phân loại, giải quyết, thẩm định và giám sát hồ sơ hoàn thuế. (Phụ lục 11)
5.2.4. Về Phản ứng rủi ro.
- Ban hành các hướng dẫn về luân chuyển hồ sơ và thực hiện giải quyết hoàn thuế GTGT. Hướng dẫn này áp dụng cho người nộp thuế có hồ sơ đề nghị hoàn thuế trong địa bàn khu vực Tân Uyên, và các bộ phận tiếp nhận giải quyết thẩm định giám sát của cơ quan thuế. (Phụ lục 10)
- Đẩy mạnh việc kiểm tra hoá đơn chứng từ trong công tác kê khai thuế: Công tác xác minh hoá đơn là nhiệm vụ hết sức quan trọng trong quy trình quản lý hoàn thuế, việc xác minh các đơn vị mới phát sinh nhằm ngăn chặn việc mua bán hoá đơn của những đơn vị không hoạt động kinh doanh thực tế, qua công tác xác minh hoàn thuế cũng góp phần tích cực qua việc thu hồi tiền hoàn thuế, ngăn ngừa những tổ chức tội phạm, những đường dây mua bán hoá đơn. Xây dựng cơ sở dữ liệu về hóa đơn để thực hiện đối chiếu nhằm làm tốt công tác quản lý hóa đơn, quản lý kê khai thuế và đưa ra các nghi vấn về hóa đơn, hỗ trợ tích cực cho công tác hoàn thuế, kiểm tra, thanh tra. Trên cơ sở tạo lập phần mềm “đối chiếu hóa đơn” căn cứ trên các dữ liệu như: Dữ liệu về thông báo phát hành hóa đơn, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn hàng tháng, quý; Dữ liệu về hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn không còn giá trị sử dụng (hóa đơn của DN giải thể, phá sản...); Dữ liệu từ các nguồn khác (Công an, Hải quan...) sẽ hỗ trợ cán bộ thuế tra cứu thông tin hóa đơn DN, đáp ứng kịp thời nhu cầu nghiệp vụ của ngành.
- Xử phạt cán bộ thuế bắt tay với hành vi trốn thuế của DN: Công tác phản ứng rủi ro sẽ vô cùng khó khăn nếu có cán bộ bắt tay với hành vi trốn thuế của DN. Nó sẽ ảnh hưởng rất lớn đến quá trình thẩm định và thực hiện công tác hoàn thuế. Bên cạnh đó, mức độ xử lý vị phạm đối với các DN cũng chưa đáp ứng được nhu cầu thực tế, mức phạt còn quá hạn chế và chưa đủ tính răn đe. Đặc biệt, các DN còn móc nối với các cán bộ thuế biến chất sẽ càng khó khăn hơn trong việc bắt ép các DN thực hiện các nghĩa vụ thuế và có thể gây thất thoát nguồn thu cho Nhà nước. Cho nên, các Chi cục thuế nói chung và Chi cục thuế khu vực Tân Uyên nói riêng cần phải xây dựng lại một thang đo xử lý các vi phạm của DN sát với thực tế, đảm bảo việc thực hiện nghĩa vụ thuế một nghiêm túc. Riêng đối với các cán bộ thuế có hành vi như trên, Chi cục thuế cũng nên có các giải pháp nhằm khống chế tối đa các hành vi đó, chẳng hạn như: Xây dựng một khung xử lý thật mạnh, thực hiện các chính sách bắt bồi thường các khoản gây tổn thất.... Nhằm nâng cao tính răn đe và góp phần nâng cao đạo đức nghề nghiệp cho các cán bộ thuế.
74
5.2.5. Về Đánh giá rủi ro
Tác giả đưa ra các giải pháp cải thiện yếu tố đánh giá rủi ro đối với HTKSRR tại CCT KV TU gồm các nội dung chủ yếu đó là:
- Định kỳ hàng tháng trên cơ sở kết quả thanh tra, kiểm tra hoàn thuế, lãnh đạo Chi cục thuế họp nhận xét những mặt cần phát huy và những tồn tại cần khắc phục, đặc biệt nêu ra những sai phạm phổ biến, những thủ đoạn trốn thuế của NNT và những kinh nghiệm phát hiện sai phạm của NNT để cán bộ thanh tra, kiểm tra hoàn thuế học tập rút kinh nghiệm.
- Nâng cao năng lực, chuyên môn nghiệp vụ cho công chức thuế: Để nhận biết và đánh giá được rủi ro xảy ra trong công tác quản lý hoàn thuế và trong công tác thanh tra, kiểm tra hoàn thuế, đòi hỏi cán bộ công chức làm công tác quản lý kê khai thuế, công tác thanh kiểm tra thuế, công tác quản lý nợ thuế và kiểm soát giám sát hoàn thuế phải có trình độ chuyên môn, năng lực tốt, nhiều kinh nghiệm và kiến thức chuyên sâu. Muốn giải quyết tốt vấn đề này, cần tổ chức tập huấn 100% công chức thuế liên quan khi văn bản pháp luật về thuế có sự thay đổi, các quy chế, quy trình mới áp dụng. Cử công chức tham gia các lớp đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên sâu nhằm nâng cao kỹ năng kiểm tra hoàn thuế, kỹ năng giao tiếp ứng xử, kỹ năng lãnh đạo quản lý đối với công chức lãnh đạo nhằm nhận biết, đánh giá và đối phó kịp thời với những rủi ro tại doanh nghiệp cũng như trong công tác rà soát hồ sơ khai