Chương 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN QUẢNG NINH
2.2.1.1. Các nguồn thông tin và phương pháp phân tích, xử lý thông tin
Căn cứ các yêu cầu thu thập thông tin về các dấu hiệu vi phạm như đã nêu ở Chương 1 (dấu hiệu gây thất thu thuế; khai sai trị giá hàng hóa góp vốn đầu tư; xuất khẩu, nhập khẩu trái quy định, trái phép hàng hóa...), công chức KTSTQ được phân công theo dõi các địa bàn có hoạt động XNK hàng hoá thường xuyên rà soát, thu thập thông tin từ các nguồn cụ thể sau:
- Nguồn thông tin từ hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành Hải quan được cập nhật số liệu thường xuyên và dùng để tra cứu phục vụ các lĩnh vực nghiệp vụ, gồm các chương trình:
+ Chương trình số liệu XNK: thống kê tất cả các doanh nghiệp có hoạt động XNK qua địa bàn tỉnh Quảng Ninh với đầy đủ các tiêu chí (số tờ khai, tên hàng hoá,
mã số, giá, thuế suất, đối tác XK, đối tác NK....)
+ Chương trình quản lý giá tính thuế GTT22 (GTT01): đây là chương trình thống kê và đưa ra cảnh báo đối với tất cả giá các mặt hàng XNK phát sinh trên toàn quốc.
+ Chương trình kế toán thuế KT559: chương trình này theo dõi số thu thuế, các khoản truy thu, truy hoàn thuế... phát sinh tại Cục Hải quan Quảng Ninh; theo dõi các doanh nghiệp nợ thuế phát sinh trên toàn quốc.
+ Chương trình quản lý vi phạm: chương trình này thống kê tất cả các vi phạm và mức độ xử lý doanh nghiệp trong hoạt động XNK trong phạm vi toàn quốc.
+ Chương trình quản lý quản lý rủi ro: chương trình phân loại doanh nghiệp theo các tiêu chí và đánh giá mức độ rủi ro ở khâu thông quan trong phạm vi toàn quốc.
+ Chương trình quản lý C/O: thống kê tất cả các mẫu và chữ ký trên C/O làm cơ sở đối chiếu, so sánh và áp dụng ưu đãi thuế quan.
+ Chương trình STQ01: cập nhật kết quả KTSTQ, phân loại doanh nghiệp theo các tiêu chí và đánh giá mức độ rủi ro ở khâu sau thông quan trong phạm vi toàn quốc.
- Nguồn thông tin từ các đơn vị trong ngành Hải quan:
+ Thông tin từ cấp trên: các văn bản chỉ đạo của cấp trên về thông tin doanh nghiệp hoặc các hành vi vi phạm cần tập trung rà soát, theo dõi, kiểm tra trên địa bàn...
+ Thông tin từ các đơn vị Hải quan trên địa bàn: các thông tin ở khâu thông quan hoặc do lực lượng chống buôn lậu, các đơn vị tham mưu cung cấp về các dấu hiệu nghi vấn doanh nghiệp gian lận, trốn thuế cần tập trung kiểm tra tại doanh nghiệp để làm rõ...
- Nguồn thông tin từ các đơn vị ngoài ngành Hải quan:
+ Thông tin từ Ban quản lý khu kinh tế, sở kế hoạch và đầu tư, Sở công thương: thông tin về tình hình hoạt động của các doanh nghiệp được hưởng ưu đãi đầu tư trên địa bàn; các hành vi vi phạm trong hoạt động SXKD...
+ Thông tin từ cơ quan thanh tra, kiểm toán: trên cơ sở các kiến nghị của cơ quan thanh tra, kiểm toán về các sai sót, tồn tại của các doanh nghiệp, cơ quan quản
lý có liên quan đến lĩnh vực XNK để rà soát, thu thập thông tin...
+ Thông tin từ cơ quan thuế: các doanh nghiệp giải thể, bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh, các doanh nghiệp vi phạm, nợ thuế trầy ỳ...
+ Thông tin từ cơ quan công an, quản lý thị trường: các doanh nghiệp vi phạm trong hoạt động sản xuất, kinh doanh...
- Các nguồn thông tin khác:
+ Thông tin từ đơn thư tố cáo, phản ánh của quần chúng: thông tin về các hành vi vi phạm, gian lận trốn thuế có liên quan đến hoạt động XNK...
+ Thông tin từ thị trường: thông tin về giá cả chào hàng, chủng loại hàng hoá đang được chào bán trên thị trường...
+ Thông tin do Cán bộ công chức tự tụ thập, suy luận, phân tích, đánh giá từ nhiều nguồn.
Thông tin về dấu hiệu vi phạm thường chưa đầy đủ, cụ thể, chính xác nên diện phải xem xét thường rất rộng, khó đánh giá phạm vi, mức độ rủi ro, nếu xem xét tất cả sẽ lãng phí nguồn lực. Do vậy, cần có sự phân tích, nhận dạng tương đối chính xác về dấu hiệu vi phạm làm cơ sở cho việc xác định đối tượng kiểm tra. Thông tin thu thập được phải được quản lý, sử dụng đúng chế độ mật. Để thực hiện khâu nghiệp vụ này, công chức KTSTQ làm công tác phân tích, xử lý thông tin căn cứ các thông tin thu thập được tiến hành so sánh, phân tích và đánh giá mức độ rủi ro trong việc thất thu thuế, vi phạm chính sách mặt hàng.... trong một khoảng thời gian nhất định. Việc phân tích, đánh giá được thực hiện dưới các hình thức:
- Phân tích dấu hiệu nghi vấn: trong hoạt động XNK tất cả hàng hoá của một doanh nghiệp cần phân tích, so sánh dấu hiệu nghi vấn đối với một mặt hàng cụ thể của nhiều doanh nghiệp khác nhau có hoạt động XNK trên cùng địa bàn hoặc trên phạm vi toàn quốc.
- Phương pháp phân tích thông tin đối với mỗi lĩnh vực khác nhau sẽ được thực hiện khác nhau, cụ thể:
+ Lĩnh vực tên hàng, mã số hàng hoá:
hiện hành về phân loại hàng hóa và quy tắc phân loại hàng hóa của Tổ chức Hải quan thế giới (WCO).
•So sánh, đối chiếu tên hàng, mã số hàng hóa doanh nghiệp khai với tên hàng, mã số hàng hóa đã được TCHQ hướng dẫn toàn ngành thực hiện hoặc Trung tâm phân tích, phân loại đã xác định. Đồng thời, đối chiếu tên hàng, mã số hàng hóa doanh nghiệp khai với tên hàng, mã số hàng hóa đa số các doanh nghiệp khác khai và đã được Hải quan chấp nhận hoặc xác định lại cho doanh nghiệp khác.
•So sánh tên hàng, mã số hàng hóa doanh nghiệp khai với tên hàng, mã số hàng hóa của nhà sản xuất ghi ở các tài liệu thương mại hoặc công bố trên internet.
+ Lĩnh vực trị giá Hải quan:
• So sánh, đối chiếu giá doanh nghiệp khai báo với dữ liệu giá GTT01 (GTT22) và với danh mục quản lý rủi ro về giá của TCHQ và của Cục Hải quan Quảng Ninh.
• So sánh, đối chiếu giá doanh nghiệp khai báo với giá do đa số các doanh nghiệp khác khai, đã được Hải quan chấp nhận hoặc ấn định với doanh nghiệp khác.
• So sánh, đối chiếu giá doanh nghiệp khai báo với giá bán trên thị trường nội địa, sau khi trừ các chi phí nội địa, lãi hợp lý.
• So sánh, đối chiếu giá doanh nghiệp khai báo trên tờ khai với giá ghi trên các chứng từ khác (ví dụ: giá nhập khẩu khai là giá CIF, nhưng lại đúng bằng giá FOB trên C/O; các trường hợp nhập khẩu theo giá FOB, C&F phải xem xét các yếu tố cấu thành của trị giá hàng nhập khẩu C, I, F…)
• Các trường hợp giá nhập khẩu có chiết khấu do có hợp đồng nguyên tắc ghi nhận sẽ nhập khẩu lượng hàng lớn; các trường hợp giá nhập khẩu cao bất thường đối với các mặt hàng có thuế suất thuế nhập khẩu 0%…; các khoản điều chỉnh giá phát sinh sau khi hàng đã hoàn thành thủ tục nhập khẩu (phí bản quyền, hàng nhập khẩu của các đại lý độc quyền tiêu thụ còn tồn kho tại thời điểm nhà cung cấp ở nước ngoài điều chỉnh tăng giá bán ở thị trường nội địa…).
+ Lĩnh vực gia công, sản xuất - xuất khẩu:
sản xuất của doanh nghiệp.
• So sánh với định mức, tỷ lệ hao hụt của doanh nghiệp khác, đã được Hải quan chấp nhận.
• So sánh trọng lượng với số lượng hàng chứa trong container.
• So sánh tổng phí gia công của các sản phẩm gia công xuất khẩu khai trên các tờ khai xuất khẩu với tổng phí gia công trên các chứng từ thanh toán.
+ Lĩnh vực xuất xứ hàng hoá:
•Xem xét đối tượng là hàng hoá có xuất xứ từ các nước thuộc diện được hưởng ưu đãi thuế quan với Việt Nam.
•Kiểm tra hình thức của C/O theo qui định.
•So sánh, đối chiếu chữ ký, con dấu trên C/O với chữ ký, con dấu mẫu.
•So sánh nội dung C/O với nội dung các chứng từ khác thuộc hồ sơ Hải quan như: tên hàng, lượng hàng, hàm lượng xuất xứ, phương tiện vận tải, số tham chiếu C/O…
•Kiểm tra cách ghi các nội dung trên C/O. + Lĩnh vực ưu đãi đầu tư:
•So sánh nội dung giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư với quy định của pháp luật.
•Đối chiếu thông tin chi tiết các tài liệu thuộc hồ sơ xin giấy phép đầu tư, như luận chứng (hoặc giải trình) kinh tế kỹ thuật - một bộ phận không tách rời của giấy chứng nhận đầu tư, điều lệ doanh nghiệp. Trong trường hợp cần thiết cần nghiên cứu hồ sơ hoàn công công trình.
•Phân tích thông tin về các loại hàng hóa có thể sử dụng cho tạo tài sản cố định cũng được, sử dụng cho mục đích khác.
Sau khi nhận rõ dấu hiệu, nếu đó là dấu hiệu của một hành vi vi phạm có thể gây thất thu lớn (ví dụ chênh lệch lớn về mức thuế suất…), hoặc vi phạm lớn chính sách quản lý XNK, hoặc đây là thủ đoạn mới, nếu không ngăn chặn thì sẽ lan rộng, hoặc theo quy định của pháp luật sắp hết thời hạn KTSTQ… công chức KTSTQ xác định cụ thể tên, địa chỉ các doanh nghiệp cần kiểm tra đề xuất lãnh đạo Chi cục phê duyệt và tiến hành các bước tiếp theo. Nếu đó là dấu hiệu của một hành vi vi phạm,
nhưng hậu quả nhỏ (ví dụ sai mã số hàng hóa, nhưng không thay đổi thuế suất…), thì đề nghị tạm dừng, đưa vào diện theo dõi tiếp hoặc chuyển thông tin về đối tượng cho các đơn vị Hải quan cửa khẩu xử lý, khắc phục.
Kết thúc giai đoạn thu thập, xử lý thông tin đối với trường hợp đã có dấu hiệu vi phạm là việc xác định được doanh nghiệp phải được tiến hành KTSTQ.