2.1.7.1 Thu nhập khác
a. Khái niệm
Thu nhập khác của doanh nghiệp bao gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết và đầu tư dài hạn khác;
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê tài sản;
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ;
- Các khoản thuế được NSNN hoàn lại;
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có);
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân cho doanh nghiệp;
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản thu trên;
(Nguyễn Xuân Hưng, 2010, trang 242)
TK 228, 413 TK 111, 142, 242, 335 TK 635 TK 911 TK 129, 229 TK 111, 112 K/C lỗ chênh lệch tỷ giá, trị giá BĐS đầu tư
K/C chi phí tài chính Thực hiện chiết khấu thanh
toán cho khách hàng
Lãi tiền vay đã trả,
phân bổ theo kỳ hạn Hoàn nhập đầu tư ngắn hạn hoặc dài hạn
b. Chứng từ sử dụng
- Các biên bản thanh lý TSCĐ, các quyết định,...
c. Tài khoản và kết cấu tài khoản
* Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác * Nội dung và kết cấu tài khoản
Tài khoản 711 – Thu nhập khác
NỢ CÓ
- Thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
- Kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ
d. Sơ đồ hạch toán
Hình 2.8 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về thu nhập khác
TK 911 TK 711 TK 3331 TK 111, 112, 131 TK 152, 156, 211 TK 152, 155, 156 TK 223 TK 338 Nhận tài trợ, biếu tặng K/C thu nhập khác K/C nợ không xác định Thuế GTGT Thu thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Khoản phải thu khó đòi đã xóa sổ.
Vốn góp vào công ty liên kết
21
2.1.7.2 Chi phí khác
a. Khái niệm
Chi phí khác của doanh nghiệp bao gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (nếu có);
- Chênh lệch do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế; - Các khoản chi phí khác;
(Nguyễn Xuân Hưng và cộng sự, 2010, trang 245) b. Chứng từ sử dụng
- Các phiếu chi, văn bản, hợp đồng, các biên bản kiểm định,...
c. Tài khoản và kết cấu tài khoản
* Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác. * Nội dung và kết cấu tài khoản
Tài khoản 811 – Chi phí khác
NỢ CÓ
- Chi phí khác phát sinh trong kỳ. - Kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ
d. Sơ đồ hạch toán TK 111, 112, 141 TK 211, 213 TK 333, 338,111, 112 TK 811 TK 911 Chi phí nhượng bán thanh lý TSCĐ Giá trị còn lại Các khoản phải nộp do vi phạm hợp đồng, truy thu thuế
TK 214
Nguyên giá
Hao mòn
K/C chi phí khác