a. Chứng từ và sổ sách * Tài khoản sử dụng
Trong tháng 6/2014 tại công ty chỉ có phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu của TK 521: chiết khấu thương mại hàng bán và TK 531: hàng bán bị trả lại, không có phát sinh khoản giảm giá hàng bán.
* Chứng từ công ty sử dụng để theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu
- Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu chi, GBN.
* Sổ sách công ty áp dụng
- Sổ cái TK 5212, 5312 và Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ chi tiết tài khoản 5212, 5312,…
b. Quy trình hạch toán
- Đối với hàng bán bị trả lại: Khi nhận được hóa đơn GTGT của khách hàng về số hàng bán bị trả lại. Kế toán tiến hành kiểm tra các chứng từ liên quan, làm thủ tục nhập lại kho cho lô hàng nói trên.
c. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
(1) Ngày 25/06/2014 theo hóa đơn GTGT số HG/13P 0792310 công ty thực hiện chiết khấu thương mại cho nhà thuốc Thúy Nga. Số tiền được chiết khấu mà nhà thuốc Thúy Nga được hưởng công ty thực hiện giảm trừ vào giá bán chưa có VAT của hóa đơn lần này là 731.105 đồng, thuế GTGT 36.555 đồng. Trừ vào tiền hàng nhà thuốc còn nợ cho khách hàng. Chứng từ kèm theo: 01 HG/13P0792310.
(2) Ngày 04/06/2014 công ty TNHH Dược ST xuất hóa đơn GTGT số 0484965 để trả lại sản phẩm Amox 500 xám – tím v/10h/100t/9000 với số lượng 28.000 viên, đơn giá 472 đồng/viên, thuế suất 5%. Công ty đã cho nhập kho và trừ vào tiền hàng còn nợ của khách hàng. Chứng từ kèm theo: 01 hóa đơn GTGT số 450.
d. Thực hiện kế toán chi tiết
- Đối với hàng bán bị trả lại công ty đã lập phiếu hạch toán để ghi nhận giảm trừ doanh thu đối với hàng bán bị trả lại. Kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh vào sổ chi tiết tài khoản giảm trừ doanh thu và lên bảng lên chứng từ cùng loại, đến cuối tháng tổng hợp để lập chứng từ ghi sổ.( phụ lục 5)
57
e .Thực hiện kế toán tổng hợp
- Đến cuối tháng, căn cứ vào chứng từ chi sổ kế toán thực hiện ghi sổ đang ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản giảm trừ doanh thu liên quan. (phụ lục)