a. Chứng từ và sổ sách * Tài khoản sử dụng
- Công ty sử dụng tài khoản 821 để hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Đồng thời công ty còn mở thêm tài khoản cấp 3 để theo dõi cho từng khoản mục.
* Chứng từ sử dụng để theo dõi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Tờ khai thuế, biên lai nộp thuế, phiếu hạch toán và các chứng từ có liên quan…
* Sổ sách công ty áp dụng
69
b. Quy trình hạch toán
Cuối tháng dựa vào các chứng từ doanh thu, thu nhập, chi phí liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cùng với các quy định của luật thuế TNDN và ưu đãi thuế mà công ty được hưởng để tiến hành xác định số thuế TNDN phải nộp của tháng 06/2014.
c. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Tại ngày 30/06/2014 sau khi xác định kết quả hoạt động kinh doanh thì số thuế TNDN hiện hành công ty phải nộp là 11.826.306.451đồng. Chứng từ kèm theo: 01 Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp.
d. Thực hiện kế toán chi tiết
- Căn cứ vào tờ khai thuế kế toán lập phiếu phiếu hạch toán, dựa vào đó tiến hành ghi sổ chi tiết tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (phụ lục 7) và lên chứng từ ghi sổ.tổng hợp sổ cái TK 8211 (phụ lục 6)
e. Thực hiện kế toán tổng hợp
- Kế toán thực hiện ghi nhận vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 8211.
4.1.9 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
a. Chứng từ và sổ sách * Tài khoản sử dụng
- Công ty sử dụng TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
* Chứng từ công ty sử dụng
- Chứng từ sử dụng trong hạch toán xác định kết quả kinh doanh là tất cả chứng từ liên quan đến doanh thu, chi phí ở phần trên và các chứng từ khác như tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp.
* Số sách công ty áp dụng
- Sổ cái TK 911 và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Sổ chi tiết TK 911.
b. Quy trình hạch toán
Dựa vào lưu đồ chứng từ kế toán được vẽ bên dưới, ta có thể thấy được trình tự luân chuyển chứng từ của quy trình xác định kết quả kinh doanh tại công ty như sau:
- Ở bộ phận kế toán tổng hợp: đến cuối kỳ kế toán sẽ tập hợp các chứng từ liên quan để tiến hành kết chuyển doanh thu, chi phí, khóa sổ các tài khoản kế toán. Dựa vào chứng từ khóa sổ các tài khoản doanh thu và chứng từ khóa sổ các tài khoản chi phí, kế toán tổng hợp sẽ kiểm tra, xác định doanh thu chịu thuế, chi phí hợp lý, tính thuế TNDN. Sau đó tiến hành ghi sổ vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái. Đồng thời kế toán tổng hợp sẽ lập tờ khai thuế TNDN phải nộp. Sau khi hoàn thành kế toán tổng hợp sẽ chuyển toàn bộ chứng từ khóa sổ các tài khoản doanh thu, chi phí cùng tờ khai thuế TNDN phải nộp cho kế toán trưởng.
- Kế toán trưởng: sau khi nhận được bộ chứng từ trên tiến hành kiểm tra, đối chiếu và lập bảng báo cáo kết quả kinh doanh. Cuối cùng bộ chứng từ trên cùng với bảng báo cáo kết quả kinh doanh vừa lập được lưu lại và kết thúc quy trình tại bộ phận kế toán trưởng.
Qua hình 4.4 ta có thể thấy được các ưu điểm nổi bậc trong quy trình xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cụ thể như sau:
- Ở bộ phận kế toán tổng hợp: công việc kết chuyển doanh thu, chi phí là một việc rất quan trọng được công ty quản lý cẩn thận. Tuy đã có phần mềm nhưng kế toán còn thực hiện kiểm tra thủ công lại ở một số giai đoạn cần thiết để hạn chế sai sót trọng yếu có thể xảy ra. Đảm bảo số liệu thực sự chính xác trước khi tiến hành ghi sổ và lập tờ khai thuế TNDN.
- Kế toán trưởng khi nhận được các chứng từ trên lại tiếp tục kiểm tra tính chính xác, hợp lý và đầy đủ của chứng từ một lần nữa, sau đó mới lập báo cáo kết quả kinh doanh. Nhận thấy, quá trình kiểm soát thông tin kế toán trong quy trình xác định kết quả kinh doanh đã được công ty thực hiện rất chặt chẽ.
Tuy phần mềm quản lý BFO thể hiện rất nhiều tiện ích trong công tác quản lý cũng như về tài chính kế toán. Thế nhưng quy trình thực hiện vẫn còn vài chỗ bất cập cho nên công ty cần thận trọng trong việc hạch toán, kết chuyển doanh thu, chi phí, kiểm tra cách ghi sổ tự động từ phần mềm để tránh xảy ra sai sót ảnh hưởng đến việc xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
71
Hình 4.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ quy trình xác định kết quả kinh doanh
c. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Ngày 30/06/2014 kế toán kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu vào tài khoản doanh thu bán hàng của công ty là 3.499.454.532đồng.
* Doanh thu thuần TK 5111 tháng 06/2014:
243.449.773.178 – 3.499.454.532= 239.950.318.646 đồng.
Ngày 30/06, kế toán thực hiện kết chuyển doanh thu và thu nhập phát sinh trong kỳ kết chuyển vào TK 911: 353.349.661.291 đồng.
KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƯỞNG
Bắt đầu
Kết chuyển doanh thu, chi phí Chứng từ khóa sổ các TK doanh thu Chứng từ khóa sổ các TK chi phí Xác định DT chịu thuế, CP hợp lý, tính thuế TNDN phải nộp Chứng từ khóa sổ các TK doanh thu Chứng từ khóa sổ các TK chi phí A Sổ đăng ký CTGS Sổ cái Tờ khai thuế TNDN phải nộp Chứng từ khóa sổ các TK doanh thu Chứng từ khóa sổ các TK chi phí Tờ khai thuế TNDN phải nộp Kiểm tra, lập bảng BCKQKD Bảng BCKQKD N Kết thúc Chứng từ khóa sổ các TK doanh thu Chứng từ khóa sổ các TK chi phí Tờ khai thuế TNDN phải nộp Ghi sổ kế toán, lập tờ khai thuế TNDN phải nộp A
Ngày 30/06, kế toán lập các phiếu kế toán tập hợp các chi phí phát sinh trong kỳ kết chuyển vào TK 911: 278.584.200.863 đồng.
Lợi nhuận kế toán sau thuế TNDN tháng 6/2014 là: 74.765.460.428 đồng