2.1.6.1 Doanh thu hoạt động tài chính
a. Khái niệm
Là doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động khác của doanh nghiệp. Bao gồm:
- Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa, dịch vụ,...
- Cổ tức, lợi nhuận được chia;
- Thu nhập từ hoạt động đầu tư, mua bán chứng khoán ngắn và dài hạn; - Thu nhập lãi do bán ngoại tệ;
- Thu nhập từ hoạt động đầu tư tài chính khác.
(Nguyễn Xuân Hưng và cộng sự, 2010, trang 230)
Trích dự phòng phải thu khó đòi Hoàn nhập dự phòng
phải thu khó đòi
TK 911 TK 111, 141, 214, 331, 334, 338, K/C chi phí QLDN TK 111, 112 TK 642 Các khoản chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ Các khoản làm giảm chi phí QLDN TK 133 Thuế GTGT TK 139
17
b. Chứng từ sử dụng
- Các hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi....
c. Tài khoản và kết cấu tài khoản
* Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu tài chính. * Nội dung và kết cấu tài khoản
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
NỢ CÓ
- Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp (nếu có). - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
- Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia; - Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, công ty liên doanh;
- Chiết khấu thanh toán được hưởng; - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh;
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ;
- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của HĐKD;
- Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB đầu tư vào doanh thu HĐTC.
- Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ
d. Sơ đồ hạch toán
TK 515
TK 911 TK 111, 112, 131, 331
TK 121, 221, 222
TK 431 Doanh thu từ lãi tiền gửi, (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
chứng khoán, cổ tức.
Dùng lợi nhuận và cổ tức bổ sung vốn góp.
K/C chênh lệch tỷ giá hối đoái và đánh giá lại cuối kỳ. K/C doanh thu hoạt động
tài chính
TK 331 Chiết khấu thanh toán
được hưởng.
2.1.6.2 Chi phí tài chính
a. Khái niệm
Là những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính, chi phí cho vay và đi vay, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ do chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,...Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái…(Nguyễn Xuân Hưng và cộng sự, 2010, trang 232)
b. Chứng từ sử dụng
- Các hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi,...
c. Tài khoản và kết cấu tài khoản
* Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài chính. * Nội dung và kết cấu tài khoản
Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
NỢ CÓ
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản tài chính;
- Lỗ bán ngoại tệ;
- Chiết khấu thanh toán cho người mua;
- Các khoản lỗ do thanh lý; nhượng bán các khoản đầu tư;
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh;
- Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;
- Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán;
- Kết chuyển, phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản;
- Các khoản chi của hoạt động tài chính khác.
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán;
- Kết chuyển chi phí tài chính TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
19
d. Sơ đồ hạch toán
Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp chủ yếu về chi phí tài chính
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});