Theo kết quả khảo sát (Phụ lục 7) trong số các mục tiêu, thước đo đang được sử dụng để đánh giá thành quả hoạt động tại VMS2 thì những mục tiêu,thước đo sau đây được đa số các ý kiến đồng ý là đại diện cho phương diện tài chính:
- Mục tiêu: Hoàn thành các chỉ tiêu Doanh thu thông tin, doanh thu bán hàng và Chênh lệch thu chi.
- Thước đo:
Doanh thu thông tin
Doanh thu bán hàng
Chênh lệch thu chi
- Giống như tất cả các công ty hoạt động kinh doanh, đích đến cuối cùng mà VMS2 hướng đến là lợi nhuận. Do đặc thù là một đơn vị hạch toán phụ thuộc, VMS2 có nhiệm vụ tập hợp doanh thu và chi phí phát sinh tại đơn vị mình báo cáo định kỳ cho Công ty để phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính hợp nhất. Để đánh giá lợi nhuận của VMS2, Công ty dựa vào mức Chênh lệch thu chi phải đạt được trong năm đã giao cho VMS2
Lưu ý:
- Doanh thu thông tin gồm doanh thu từ các mảng : thoại, tin nhắn SMS, dịch vụ GTGT, roaming quốc tế,…Doanh thu thông tin không giống với doanh thu ghi nhận theo quy định của Chuẩn mực kế toán số 14 doanh thu và thu nhập khác . Doanh thu thông tin chỉ được ghi nhận khi việc sử dụng dịch vụ đã thực sự xảy ra. Chỉ tiêu này được Công ty yêu cầu sử dụng bởi vì con số mà nó thể hiện chính là doanh thu thực sự mà thị trường khu vực đó mang lại.
VD:
Khách hàng mua một thẻ cào mệnh giá 100.000đ, sau khi bán thẻ cào cho khách hàng và xuất hóa đơn thì kế toán ghi nhận doanh thu là 100.000đ, trong khi đó doanh thu thông tin là 0 đ. Khi khách hàng sử dụng dịch vụ thoại (gọi điện) hết 30.000đ thì khi đó doanh thu thông tin mới ghi nhận là 30.000đ
CP giao VMS2 tính CLTC CP nghiệp vụ phân bổ CP chung phân bổ
Doanh thu thông tin
- Thoại - SMS thường - GTGT nội dung - Data - Roaming quốc tế - Khác - Cước kết nối
Chênh lệch thu chi
Doanh thu thông tin Chi phí tính chênh lệch thu chi
- Doanh thu bán hàng là doanh thu mà Trung tâm thu được từ hoạt động bán thẻ. Chỉ tiêu này được lựa chọn bởi vì nó sẽ thúc đẩy Trung tâm mở rộng hơn nữa địa bàn bán thẻ của mình (cạnh tranh với Trung tâm khác).
- Chi phí giao VMS2 tính chênh lệch thu chi là chi phí được Công giao cho VMS2 vào đầu năm để thực hiện các hoạt động mua sắm CCDC, cải tạo, sửa chữa, bảo dưỡng nhà trạm, mạng lưới,…VMS2 không được ghi nhận vào chi phí quá số chi phí được Công ty giao. Sau khi được giao khoản chi phí này, VMS2 sẽ tự động cân đối trong từng tháng, sử dụng sao cho không vượt tổng số chi phí đã được giao.
- Chi phí nghiệp vụ phân bổ và chi phí chung là các chi phí mà công ty phân bổ cho các Trung tâm theo các chương trình, dự án do công ty tổ chức thực hiện chung cho các Trung tâm (ví dụ các chương trình đầu tư tài sản, các chương trình quảng cáo toàn quốc,…) theo tỷ lệ do công ty quy định (ví dụ phân bổ chi phí các Trung tâm theo tỷ lệ doanh thu).
(Nguồn: Báo cáo nội bộ của Trung tâm 2013)
Căn cứ vào kết quả thực hiện chúng ta thấy một sự mâu thuẫn là mặc dù chỉ tiêu doanh thu thông tin và doanh thu bán hàng (doanh thu bán thẻ) không đạt được kế hoạch của Công ty đề ra nhưng về mặt lợi nhuận (chênh lệch thu chi) thì lại đạt. Qua phỏng vấn, người viết thấy rằng điều này xảy ra là do Trung tâm đã cắt giảm
Chỉ tiêu (thước đo) Đvt Tỷ
trọng (chỉ tiêu) KH 2013 TH 2013 % TH/KH Điểm hoàn thành
Doanh thu thông tin Tỷ đ 35% 12.675 12.130 95,7% 10.05 Doanh thu bán thẻ Tỷ đ 15% 10.089 6.843 67,83% 3.05 Chênh lệch thu chi Tỷ đ 25% 5.280 5.350 101.33% 7.5
các khoản chi phí vào thời điểm cuối năm để đạt kế hoạch về chênh lệch thu chi. Báo cáo tình hình sử dụng chi phí sau đây cũng thể hiện ý kiến này (Chi tiết về cách tính và bảng tính điểm các chỉ tiêu được trình bày trong phụ lục 4)
(Nguồn: Báo cáo nội bộ của Trung tâm 2013)
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});