T SỐ NGAØY DIE ÃN GIẢI KĐƯ
2.2.4.7. KẾ TỐN CHI PHÍ TAØI CHÍNH: a)Tài khoản sử dụng:
a) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
b) Chứng từ sử dụng:
Bảng tính lãi vay Giấy báo nợ Phiếu chi
c) Quy trình luân chuyển chứng từ:
Kế tốn thanh tốn Phiếu chi Kế tốn cơng nợ Hố đơn Kế tốn ngân hàng Giấy báo nợ Kế tốn tổng hợp SCT 515
Diễn đạt qui trình luân chuyển chứng từ:
Từ các chứng từ như hố đơn, Giấy báo nợ, Phiếu chi đối với các khoản chi trảø tiền lãi ngân hàng, cho khách hàng hưởng chiết khấu, lỗ chênh lệch tỷ giá, ...Cuối tháng, kế tốn tổng hợp sẽ tập hợp lại và theo dõi trên tài khoản 635 thơng qua Bảng kê chi tiết tài khoản 635, Bảng tổng hợp tài khoản đối ứng tài khoản 635. Sau đĩ kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh. d) Trình tự hạch tốn: (Trích số liệu tháng 4/05)
Trong tháng phát sinh các nghiệp vụ kinh tế điển hình liên quan đến chi phí tài chính: - Căn cứ GBN số 013569 ngày 12/04/05 chi trả lãi tiền vay.Kế tốn định khoản:
Nợ 635 3.200.000
Cĩ 112 3.200.000
- Căn cứ phiếu chi số PC00145 ngày13/04/05 chi trả các các khoản phát sinh do hoạt động gĩp vốn liên doanh. Kế tốn định khoản:
Nợ 635 1.600.000
Cĩ 111 1.600.000
- Căn cứ Hố đơn số 1235 ngày 15/04/05 cho Cơng ty May 10 hưởng chiết khấu thanh tốn. Kế tốn định khoản:
Nợ 635 3.000.000 Cĩ 131 3.000.000 e) Sơ đồ hạch tốn: 111 635 911 1.250.000 112 3.200.000 9.250.000 131 4.800.000 9.250.000 9.250.000
f) Sổ sách minh hoạ:
BẢNG KÊ CHI TIẾT TAØI KHOẢN 635
THAÙNG 4 NAÊM 2005 Đầu kỳ: 0
ĐVT: đồng CHƯÙNG TƯØ
STT
SỐ NGAØY DIEÃN GIAÛI TKĐƯ
PHAÙT SINH NƠÏ
PHAÙT SINH CĨ
1 GBN08 12/4 Chi trả lãi vay 112 3.200.000 2 PC135 13/4 Chi phí do GVLD 111 1.600.000 3 HĐ1235 15/4 Chiết khấu 131 3.000.000 …… …… ……… ……… ………… ……… Kết chuyển 911 9.250.000 Cộng 9.250.000 9.250.000 Cuối kỳ: 0
Người lập biểu Ngày 30 tháng 4 năm 2005 Kế tốn trưởng
BẢNG TỔNG HỢP TKĐƯ TAØI KHOẢN 635
Tháng 4/05
ĐVT:đồng
STT TKĐƯ PHÁT SINH NỢ TKĐƯ PHÁT SINH CĨ
01 111 1,250,000 911 9.250.000
02 112 3,200,000
03 131 4,800,000
9.250.000 9.250.000
Người lập biểu Ngày 30 tháng 4 năm 2005 Kế tốn trưởng
g) Nhận xét:
Việc hạch tốn kế tốn chi phí tài chính của Cơng ty là chính xác, hợp lệ, đúng qui định của chế độ kế tốn hiện hành.