ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY COÅ PHAÀN PHUẽ LIEÄU MAY NHA TRANG
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TYCỔ
2.2.4. KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
2.2.4.3. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU
a) Nội dung:
Khi phát hiện hàng kém phẩm chất, mẫu mã không thích hợp hay vì lý do nào đó mà khách hàng không chấp nhận được, thì việc trước tiên bộ phận KCS sẽ đi kiểm tra lại, sau đó tiến hành sửa chữa. Nếu không sửa được thì Công ty sẽ nhận lại hàng đã bán và ghi giảm các khoản phải trả của khách hàng.
b) Tài khoản sử dụng:
531 - Hàng bán bị trả lại c) Chứng từ sử dụng:
Hoá đơn GTGT
Giấy đề nghị đổi hàng Phieáu thu...
Và các chứng từ khác có liên quan d) Qui trình luân chuyển chứng từ:
Diễn đạt qui trình luân chuyển chứng từ:
Sau khi giao hàng nếu khách hàng không đồng ý về chất lượng của sản phẩm thì khách hàng sẽ làm giấy đổi hàng gởi cho lãnh đạo xem xét.
Nếu lý do có thể chấp nhận được thì Lãnh đạo sẽ cho bộ phận KSC đến kiểm tra sửa chữa, trường hợp không sửa được thì công ty sẽ nhận lại hàng và Phòng kinh doanh sẽ chuyển chứng từ cho phòng kế toán để kế toán tiêu thụ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu đồng thời kế toán công nợ hạch toán giảm phải thu khách hàng.
e) Trình tự hạch toán:
Trong tháng 4/05 không phát sinh các nghiệp vụ làm giảm doanh thu bán hàng 2.2.4.4. KẾ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG:
a) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
Công ty không mở chi tiết thành các tiểu khoản.
b) Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu chi: phản ánh số tiền thực tế xuất khỏi quỹ, do kế toán thanh toán lập, là căn cứ để thủ quỹ chi tiền và kế toán thanh toán ghi vào các sổ sách liên quan đến TK 111.
+ Bảng thanh toán lương: do Phòng nhân sự tiền công lập Giấy đề nghị đổi hàng
của khách hàng Ban lãnh đạo
(ký duyệt) Phòng kinh doanh
KCS
Kế toán tiêu thụ TK 532 Kế toán công nợ
TK 131
+ Bảng trích lập BHXH, BHYT, KPCĐ: do Phòng nhân sự tiền công lập + Bảng phân bổ khấu hao: do kế toán tài sản cố định lập
+ Giấy báo nợ do ngân hàng gửi tới
+ Phiếu xuất vật tư (công cụ dụng cụ): dùng để xác định số lượng, giá trị vật tư xuất dùng cho bộ phận bán hàng. Phiếu xuất vật tư do kế toán vật tư lập.
c) Quy trình luân chuyển chứng từ:
Diễn đạt qui trình luân chuyển chứng từ:
Hàng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tài khoản 641, kế toán thanh toán, kế toán vật tư...tập hợp chứng từ (phiếu chi, phiếu xuất kho, bảng phân bổ...) nhập dữ liệu vào máy thông qua chương trình kế toán ở phân hệ cập nhật
Cuối tháng kế toán tổng hợp căn cứ các chứng từ gốc liên quan đến chi phí bán hàng từ các bộ phận liên quan như:
+ Bảng tính và thanh toán lương, bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ từ phòng nhân sự tiền công.
+Bảng trích và phân bổ khấu hao từ kế toán tài sản cố định +Phiếu chi từ kế toán thanh toán
+ Phiếu xuất vật tư từ kế toán vật tư +Giấy báo nợ từ kế toán ngân hàng + Hoá đơn từ kế toán công nợ Và các chứng từ khác liên quan...
Phòng nhân sự tiền công Bảng tính lương, BHXH
Kế toán TSCĐ Bảng phân bổ khấu hao
Kế toán thanh toán Phieáu chi
Kế toán tổng hợp Tập hợp chi phí 641
Kế toán ngân hàng Giấy báo nợ
Kế toán công nợ Hoá đơn
Kế toán vật tư Phiếu xuất vật tư
Kế toán tổng hợp tiến hành tập hợp số liệu cho tài khoản 641 thông qua bảng kê chi tiết tài khoản 641 và bảng tổng hợp chi tiết 641. Sau đó kết chuyển toàn bộ chi phí bán hàng để xác định kết quả kinh doanh.
d) Trình tự hạch toán: (Trích số liệu tháng 4/05)
Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến công tác kế toán chi phí bán hàng như sau:
1. Căn cứ phiếu chi số PC 524 ngày 2/4/05 chi tiền mua văn phòng phẩm để in bảng báo giá giới thiệu sản phẩm.
Kế toán định khoản:
Nợ 641 500.000 Nợ 133 50.000
Có 111 550.000
2. Căn cứ phiếu xuất kho số 235, xuất bao bì phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm.
Kế toán định khoản:
Nợ 641 2.000.000
Có152 2.000.000
3. Căn cứ phiếu chi số 532 ngày 3/4/05 chi cho quảng cáo tiếp thị sản phẩm Kế toán định khoản:
Nợ 641 5.000.000 Nợ133 5.00.000
Có111 5.500.000
4. Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 4 tính cho bộ phận bán hàng Kế toán định khoản:
Nợ 641 6.548.000
Có 214 6.548.000
5. Căn cứ phiếu chi số 535 ngày 26/4/05 chi trả tiền nước cho bộ phận bán hàng Kế toán định khoản:
Nợ 641 200.000 Nợ133 20.000
Có 111 220.000
e) Sơ đồ hạch toán: Sơ đồ 22: hạch toán kế toán chi phí bán hàng
111 641 911
8.500.000 112
35.948.000 750.000
131
4.750.000
152 3.500.000
214
3.548.000 334
10.000.000
338
1.900.000
35.948.000 35.948.000
f) Minh hoạ sổ sách:
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641 THÁNG 4 NĂM 2005
Đầu kỳ: 0
ĐVT: đồng
CHỨNG TỪ
STT SỐ NGÀY DIỄN GIẢI TKĐƯ PHÁT SINH NỢ
PHÁT SINH Cể 1 PC524 02/4 Mua văn phòng phẩm 111 500.000
2 PXK235 02/4 Xuaát bao bì 152 2.000.000
3 PC532 05/4 Chi cho quảng cáo 111 5.000.000
………
9 BPB04 27/4 Khaỏu hao TSCẹ 214 6.548.000
10 BTL 27/4 Tieàn lửụng 334 10.000.000
11 BTBH 27/4 Bảo hiểm 338 1.900.000
…… …….. ……… ……… ………… ………
KC07 29/4 Keỏt chuyeồn CPBH 911 35.948.000
Cộng 35.948.000 35.948.000
Cuoỏi kyứ: 0
Người lập biểu Ngày 30 tháng 4 năm 2005
Kế toán trưởng BẢNG TỔNG HỢP TKĐƯ TÀI KHOẢN 641
Tháng 4/05
ĐVT:đồng
STT TKĐƯ PHÁT SINH NỢ TKĐƯ PHÁT SINH Cể
01 111 8.500.000 911 35.948.000
02 112 750.000
03 131 4.750.000
04 152 3.500.000
05 214 6.548.000
06 334 10.000.000
07 338 1.900.000
35.948.000 35.948.000
Người lập biểu Ngày 30 tháng 4 năm 2005
Kế toán trưởng
g)Nhận xét: Việc tổ chức hạch toán chi phí bán hàng của Công ty là chính xác, hợp lệ. Tuy nhiên, theo em Công ty nên mở thêm một số tài khoản chi tiết cho tài khoản 641 để việc theo dừi kiểm tra được thuận lợi hơn.