ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY COÅ PHAÀN PHUẽ LIEÄU MAY NHA TRANG
2.2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TYCỔ
2.2.4. KẾ TOÁN DOANH THU TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
2.2.4.5. KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
a) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty không mở chi tiết thành các tiểu khoản.
b) Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu chi: phản ánh số tiền thực tế xuất khỏi quỹ, do kế toán thanh toán lập, là căn cứ để thủ quỹ chi tiền và kế toán thanh toán ghi vào các sổ sách liên quan đến TK 111.
+ Bảng thanh toán lương: do Phòng nhân sự tiền công lập
+ Bảng trích lập BHXH, BHYT, KPCĐ: do Phòng nhân sự tiền công lập + Bảng phân bổ khấu hao: do kế toán tài sản cố định lập
+ Giấy báo nợ do ngân hàng gửi tới
+ Phiếu xuất vật tư (công cụ dụng cụ): dùng để xác định số lượng, giá trị vật tư xuất dùng cho bộ phận bán hàng. Phiếu xuất vật tư do kế toán vật tư lập.
c) Quy trình luân chuyển chứng từ:
Phòng nhân sự tiền công Bảng tính lương, BHXH
Kế toán TSCĐ Bảng phân bổ khấu hao
Kế toán thanh toán Phieáu chi
Kế toán tổng hợp Tập hợp chi phí 642
Kế toán ngân hàng Giấy báo nợ
Kế toán công nợ Hoá đơn
Kế toán vật tư Phiếu xuất vật tư
Diễn đạt qui trình luân chuyển chứng từ:
Hàng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tài khoản 642, kế toán thanh toán, kế toán vật tư...tập hợp chứng từ (phiếu chi, phiếu xuất kho, bảng phân bổ...) nhập dữ liệu vào máy thông qua chương trình kế toán máy.
Cuối tháng kế toán tổng hợp căn cứ các chứng từ gốc liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp từ các bộ phận liên quan như:
+Bảng tính và thanh toán lương, bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ từ phòng nhân sự tiền công.
+ Bảng trích và phân bổ khấu hao từ kế toán tài sản cố định.
+Phiếu chi từ kế toán thanh toán.
+Phiếu xuất vật tư từ kế toán vật tư.
+Giấy báo nợ từ kế toán ngân hàng.
+Hoá đơn từ kế toán công nợ.
Và các chứng từ khác liên quan...
Kế toán tổng hợp tiến hành tập hợp số liệu cho tài khoản 642 thông qua bảng kê chi tiết tài khoản 642 và bảng tổng hợp chi tiết 642. Sau đó kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh.
d) Trình tự hạch toán:
Trong kỳ phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến công tác kế toán chi phí bán hàng như sau:
1. Căn cứ phiếu chi số PC 526 ngày 3/4/05 chi tiền mua văn phòng phẩm cho bộ phận quản lý doanh nghiệp.
Kế toán định khoản:
Nợ 642 400.000 Nợ 133 40.000
Có 111 440.000
2. Căn cứ Phiếu xuất kho số 236 ngày 4/4/05 xuất công cụ dụng cụ cho bộ phận quản lý.
Kế toán định khoản:
Nợ 642 335.000
Có 153 335.000
2. Căn cứ phiếu chi số PC 531 ngày 5/4/05 chi tiếp khách Kế toán định khoản:
Nợ 642 2.000.000 Nợ 133 2.00.000
Có111 2.200.000
3.Căn cứ phiếu chi số PC 560 ngày 28/4/05 chi trả tiền điện thoại.
Kế toán định khoản:
Nợ 642 3.200.000 Nợ133 320.000
Có 111 3.520.000
4. Căn cứ bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 4 tính cho bộ phận bán hàng Kế toán định khoản:
Nợ 642 25.321.000
Có 214 25.321.000
5. Căn cứ bảng tính và thanh toán lương cho bộ phận quản lý Kế toán định khoản:
Nợ 642 87.950.000
Có 334 87.950.000
e) Sơ đồ hạch toán: (xem sơ đồ 23 trang 83) f) Sổ sách minh hoạ:
BẢNG KÊ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642 THÁNG 4 NĂM 2005
Đầu kỳ: 0
ĐVT: đồng CHỨNG TỪ
STT SỐ NGÀY DIỄN GIẢI TKĐƯ PHÁT SINH NỢ
PHÁT SINH Cể 1 PC526 3/4 Mua văn phòng phẩm 111 400.000
2 PXK236 04/4 Xuaát CCDC 153 335.000
3 PC531 05/4 Chi tiếp khách 111 2.000.000
………
8 GBN10 26/4 Trả tiền điện thoại 112 5.200.000
9 BPB04 27/4 Khaỏu hao TSCẹ 214 25.321.000
10 BTL 27/4 Tieàn lửụng 334 87.950.000
11 BTBH 27/4 Bảo hiểm 338 16.710.500
…… …… ……… ……… ………… ………
KC08 29/4 Keỏt chuyeồn CPQLDN 911 145.659.500
Cộng 145.659.500 145.659.500
Cuoỏi kyứ: 0
Người lập biểu Ngày 30 tháng 4 năm 2005
Kế toán trưởng BẢNG TỔNG HỢP TKĐƯ TÀI KHOẢN 642
Tháng 4/05
ẹVT:1.000ủ STT TKĐƯ PHÁT SINH NỢ TKĐƯ PHÁT SINH Cể
01 111 8.528.000 911 145.659.500
02 112 5.650.000
03 153 1.500.000
04 214 25.321.000
05 334 87.950.000
06 338 16.710.500
145.659.500 145.659.500
Người lập biểu Ngày 30 tháng 4 năm 2005
Kế toán trưởng g) Nhận xét:
Việc tổ chức hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp của Công ty là chính xác, hợp lý, phù hợp với qui định của chế độ kế toán hiện hành. Tuy nhiên, theo em, Công ty nên mở thêm các tài khoản chi tiết cho tài khoản 642 để nhà quản lý có thể nắm bắt được các thông tin về chi phí phát sinh trong Công ty một cách chính xác.
111 642 911 8.528.000
112
145.659.500 5.650.000
131
1.500.000
214
25.321.000
334
87.950.000 338
16.710.500
145.659.500 145.659.500