3. Quy trình luân chuyển chứng từ:
• Giải thích:
Khi đến hạn khách hàng thanh toán nợ, kế toán thanh toán căn cứ vào hóa đơn GTGT liên 3 do khách hàng gửi đến cùng với hợp đồng thương mại đã ký kết để lập ủy nhiệm thu làm 2 liên. Sau đó chuyển ủy nhiệm thu cho Giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt, lưu hóa đơn theo số thứ tự. Giấy ủy nhiệm thu đã duyệt liên 1 được chuyển lại cho kế toán thanh toán lưu theo số thứ tự, liên 2 được gửi đến ngân hàng. Tại ngân hàng, sau khi nhận được tiền do người mua trả nợ sẽ tiến hành gửi giấy báo có chuyển về cho công ty.
Lưu đồ 2.8: Thu nợ khách hàng bằng TGNH.
Sau khi nhận được giấy báo có do ngân hàng gửi đến, kế toán thanh toán tiến hành nhập dữ liệu. Chương trình tự động xử lý, cập nhật vào sổ sách liên quan, cuối lỳ in SCT 112,131.Sau đó giấy báo có được chuyển cho KTTH.KTTH dựa vào dữ liệu được truyền cùng với chứng từ nhận được, tiến hành đối chiếu, khóa sổ cuối kỳ, in ra SC112,131. Sau đó chuyển chứng từ lại cho kế toán thanh toán lưu theo số thứ tự.
4. Trình tự hạch toán: ( số liệu minh họa tháng 12/2013)
Thu nợ khách hàng bằng TGNH VNĐ:
Căn cứ vào phiếu thu tiền gửi số 00000004,giấy báo có ngày 05/12/2013 thu tiền bán hàng của khách hàng Nguyễn Thúy Hòa, số tiền 37.312.000 đồng.
Nợ 1121: 37.312.000 Có 131: 37.312.000
……….
Thu nợ khách hàng bằng TGNH ngoại tệ USD:
Căn cứ vào phiếu thu tiền gửi số 00000014, giấy báo có ngày 16/12/2013 thu tiền gia công của GLORIA JEANS CORPORATION, HĐ 735/737 với 16.705USD, tỷ giá ngày giao dịch USD/VNĐ= 21.075
Nợ 1122: 16.705 * 21.075=352.057.875 Có 131: 352.057.875
Nợ 007(USD- NH):16.705
Căn cứ vào phiếu thu tiền gửi số 00000019, giấy báo có ngày 19/12/2013, thu tiền hàng của công ty KATMANDU APPAREL với 76.255,7USD ; tỷ giá giao dịch USD/VNĐ= 21.070 Nợ 1121: 76.255,7 * 21.065 = 1.606.326.321 Có 131: 1.606.326.321 Nợ 007(USD- NH):76.255,7 …………. 5. Sơ đồ hạch toán: 1121 141 143.304.440 TK 131
1122 141
8.321.488.166
6. Chứng từ, sổ sách minh họa:
7. Nhận xét:
Trong tháng 12/2013, thu nợ khách hàng bằng TGNH ngoại tệ USD là chủ yếu. Đáng chú ý là công ty chỉ dùng một TGTT để hạch toán cho các khoản mục tiền tệ: ghi giảm nợ phải thu đúng theo TGTT tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ nên không có xảy ra sự chênh lệch tỷ giá hối đoái trong kỳ đối với nghiệp vụ thu nợ khách hàng bằng ngoại tệ . Đến cuối kỳ mới tiến hành đánh giá lại số dư các tài khoản có gốc ngoại tệ, xử lý chênh lệch chỉ vào cuối kỳ.
(2) Thu lãi tiền gửi:
1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:a) Chứng từ: a) Chứng từ: - Phiếu tính lãi. - Giấy báo có. - Bảng kê thu TGNH. b) Sổ sách: - SCT TK 112,515. - SC TK 112,515. 2. Tài khoản sử dụng:
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng VNĐ.