Lưu đồ 2.17: Phải trả công nhân viên
• Giải thích:
Tại phân xưởng sản xuất, dựa vào lịch lao động sẽ lập bảng chấm công và phiếu tính lương theo công đoạn. Sau đó chuyển bảng chấm công và phiếu tính lương theo công đoạn cho thống kê phân xưởng. Thống kê phân xưởng sau khi nhận được chứng từ sẽ tiến hành nhập liệu, lập bảng tính lương và chuyển bảng tính lương sang cho kế toán tiền lương, còn bảng chấm công và phiếu tính lương theo công đoạn được lưu theo số thứ tự tại đây.
Kế toán tiền lương căn cứ vào bảng tính lương sẽ lập bảng phân bổ tiền lương và chuyển cho kế toán trưởng- giám đốc ký duyệt.Sau khi được ký duyệt, các chứng từ được chuyển lại cho kế toán tiền lương tiến hành định khoản, cập nhật dữ liệu vào SCT 334 và tài khoản liên quan.
4. Trình tự hạch toán: ( số liệu minh họa tháng 12/2013)
Cuối tháng, căn cứ vào bảng thanh toán lương, tính lương T12 cho từng bộ phận: Nợ 622gl: 534.329.348 Nợ 622ss: 4.842.824.043 Nợ 622km: 6.571.579.095 Nợ 622 el: 593.841.597 Nợ 622no:48.013.200 Nợ 622TV: 502.500.373 Nợ 6271:478.016.344 Nợ 6421: 669.222.882 Có 334: 14.240.326.882
kế toán giảm khoản phải trả CNV:
Đã được trình bày ở phần 2.2.5.1(kế toán tiền mặt).
5. Sơ đồ hạch toán:334 334 111 622 627 5.603.295.200 13.093.087.656 478.016.344
14.240.326.8825.621.145.200 5.621.145.200 141 17.850.000 642 669.222.882 2.704.391.976 5.914.789.706 6. Chứng từ, sổ sách minh họa: 7. Nhận xét:
Công ty đã thực hiện đúng và đầy đủ các thủ tục cần thiết trong công tác tính lương cho người lao động, đảm bảo tính chặt chẽ từ bộ phận sản xuất đến bộ phận văn phòng, giúp cho việc hạch toán và luân chuyển chứng từ của phần hành này được thực hiện một cách chính xác.Mặt khác, đến cuối tháng 12 /2013 công ty còn nợ lương công nhân viên gần 6 tỷ chủ yếu là khoản nợ công nhân viên từ các tháng trước chứng tỏ Công ty đã chiếm dụng vốn từ lương công nhân viên tương đối lớn.
2.2.6.6 Kế toán vay:
Trong quá trình hoạt động SXKD, DN cần vốn phục vụ cho kinh doanh, DN có thể vay.DN có thể vay ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng… hoặc các tổ chức cá nhân nào.
1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
a) Chứng từ:
- Giấy báo có.
- Ủy nhiệm chi.