- TK 311: Vay ngắn hạn.
c) Hiệu quả của đề xuất:
3.2 Kiến nghị 2: Hoàn thiện việc định khoản một số nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán liên quan đến ngoại tệ:
vốn bằng tiền và các khoản thanh toán liên quan đến ngoại tệ:
a) Cơ sở đưa ra đề xuất:
Mặc dù công ty áp dụng phương pháp TGTT để hạch toán ngoại tệ nhưng việc hạch toán vẫn chưa đúng quy định: công ty dùng TGTT để ghi nhận tất cả nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng, giảm các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (tiền gửi ngân hàng, nợ phải thu, nợ phải trả) dẫn đến không phát sinh chênh lệch TGHĐ ngay tại thời điểm nghiệp vụ xảy ra mà đến cuối tháng mới tiến hành đánh giá lại, ghi nhận chênh lệch vào doanh thu hay chi phí tài chính vào thời điểm cuối kỳ. Như vậy là chưa đúng, chưa phản ánh kịp thời chênh lệch doanh thu hay chi phí tài chính ngay tại thời điểm nghiệp vụ xảy ra.
b) Đề xuất:
Công ty nên thực hiện đúng theo phương pháp TGTT khi hạch toán ngoại tệ:
Trong kỳ khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng khoản mục vốn bằng tiền, công nợ (gọi tắt là khoản mục tiền tệ) thì các TK này được ghi nhận theo TGTT;
Ngược lại nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm khoản mục tiền tệ thì các TK vốn bằng tiền được ghi nhận theo tỷ giá xuất (FIFO, LIFO, bình quân gia quyền, thực tế đích danh), các TK công nợ ghi theo tỷ giá ghi nhận nợ.
Các TK thuộc khoản mục doanh thu, chi phí, TSCĐ, vật tư hàng hóa… (gọi tắt là khoản mục phi tiền tệ) luôn phản ánh theo TGTT.
Vì vậy, công ty cần điều chỉnh lại để hoàn thiện trong việc hạch toán, cụ thể : • Thu nợ bằng ngoại tệ: Công ty hạch toán: Nợ 1122 (TGTT) Có 131 (TGTT) Nợ 007 gốc nguyên tệ tăng Sửa lại: - Nợ 1122 (TGTT) Nợ 6352 (nếu lỗ tỷ giá) Có 131 (TGGS)
Có 5153(nếu lãi tỷ giá) Nợ 007 gốc nguyên tệ tăng
• Chi ngoại tệ mua TSCĐ, vật tư hàng hóa, chi phí cho hoạt động SXKD…
Công ty hạch toán:
Nợ 211, 152, 153, 156, 641, 642…(theo TGTT)
Nợ 133 theo TGTT (Theo phương pháp khấu trừ) Có 1122 ( theo TGTT )
Có 007 gốc nguyên tệ giảm
Sửa lại: - Nợ 211, 152, 153, 156, 641, 642…(theo TGTT) Nợ 133 theo TGTT (Theo phương pháp khấu trừ) Nợ 6352 (nếu lỗ tỷ giá)
Có 1122 ( theo TG xuất ) Có 5153 (nếu lãi tỷ giá) Có 007 gốc nguyên tệ giảm • Trả nợ bằng ngoại tệ:
Công ty hạch toán: Nợ 311, 331 ( TGTT) Có 1112, 1122 ( TGTT) Có 007 gốc nguyên tệ giảm Sửa lại: - Nợ 311, 331 ( TGGS) Nợ 6352 (nếu lỗ tỷ giá) Có 1112, 1122 ( TG xuất) Có 5153 (nếu lãi tỷ giá) Có 007 gốc nguyên tệ giảm
c) Hiệu quả của đề xuất:
Như vậy công ty đã phản ánh chênh lệch TGHĐ ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế, thực hiện đúng quy định hiện hành.