8. Kết cấu của đề tài nghiên cứu
1.1. Tổng quan kiểm soát nội bộ trong ngân hàng thương mại
1.1.1.4. Giai đoạn hiện đại (hậu COSO)
Báo cáo COSO 1992 chưa thực sự hoàn chỉnh nhưng đã tạo lập được một cơ sở lý thuyết rất cơ bản và được xem là nền tảng về KSNB. Sau đó, hàng loạt các nghiên cứu phát triển về KSNB trong nhiều lĩnh vực khác nhau đã ra đời như phát triển về Quản trị rủi ro (ERM - chú dẫn tiếng anh về công ty nhỏ vào năm 2004 hay phát triển theo hướng công nghệ thông tin (CoBIT- Control Objectives for Information and Related Technology), theo hướng kiểm toán độc lập, chuyên sâu về những ngành nghề cụ thể và giám sát vào năm 2008, cụ thể: (i) Phát triển về phía quản trị; (ii) Phát triển cho doanh nghiệp nhỏ; (iii) Phát triển theo hướng công nghệ thơng tin; (iv) Phát triển theo hướng kiểm tốn độc lập; (v) Phát triển theo hướng kiểm toán nội bộ; (vi) Phát triển theo hướng chuyên sâu vào những ngành nghề cụ thể và (vii) Hướng dẫn về giám sát hệ thống kiểm sốt nội bộ. Trong đó phát triển theo hướng chuyên sâu vào những ngành nghề cụ thể: đã định nghĩa: KSNB là một quá trình bị chi phối bởi HĐQT, các nhà quản lý cao cấp và nhân viên. Nó khơng chỉ là thủ tục hay chính sách được thực hiện tại một thời điểm cụ thể mà là một hoạt động liên tục ở mọi cấp trong ngân hàng. HĐQT và các nhà quản lý cao cấp có trách nhiệm thiết lập một nền văn hóa thích hợp để trợ giúp cho q trình KSNB cũng như liên tục giám sát sự hữu hiệu của nó, tuy nhiên mỗi cá nhân trong tổ chức phải tham gia q trình này. Các mục tiêu chính của KSNB được phân loại như sau [6], [27]:
- Sự hữu hiệu và hiệu quả của hoạt động.
- Sự tin cậy, đầy đủ và kịp thời của thơng tin tài chính và quản trị. - Sự tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan.
- Theo công bố này KSNB bao gồm các bộ phận sau: - Sự giám sát của nhà quản lý và văn hóa kiểm sốt. - Ghi nhận và đánh giá rủi ro.
15
- Các hoạt động kiểm soát và phân chia trách nhiệm. - Thông tin và truyền thông.
- Giám sát và điều chỉnh sai sót.