Công thƣơng Việt
2.2.2 Nội dung hoạt độngkiểm toán nộibộ tại Ngân hàng TMCP Công
hàng TMCP Công
thƣơng Việt Nam
Từ khi Vietinbank được thꢀnh lập, Ban lãnh đꢀo Ngân hꢀng thường xuyên quan
tâm tăng cường cꢀn bộ cho công tꢀc kiểm toꢀn nội bộ. Hoꢀt động nꢀy tuy không
trꢀc tiꢀp tꢀo ra lợi nhuận, song đã góp phꢀn tꢀch cꢀc vꢀo viꢀc ngăn chặn rꢀi ro, ngăn
ngừa cꢀc hꢀnh vi vi phꢀm phꢀp luật, nâng cao chất lượng hiꢀu quả trong hoꢀt động
kinh doanh tiꢀn tꢀ - tꢀn dꢀng góp phꢀn nâng cao vị thꢀ, thương hiꢀu cꢀa Vietinbank.
Đặc biꢀt lꢀ trong những năm gꢀn đây, Hội đồng Quản trị vꢀ Ban Điꢀu hꢀnh đã rất
chú trọng đꢀn viꢀc ban hꢀnh cꢀc qui chꢀ, quy trình nghiꢀp vꢀ nói chung cũng như
cꢀc qui định kiểm tra, kiểm soꢀt nội bộ vꢀ quản lý tꢀn dꢀng đꢀu tư kịp thời, đꢀy đꢀ,
cũng như viꢀc sắp xꢀp lꢀi mơ hình tổ chức đã chuyên sâu theo đối tượng khꢀch
hꢀng, tăng cường cꢀc bộ phận quản lý rꢀi ro, phân định rõ rꢀng hơn cꢀc chức năng
kinh doanh với hỗ trợ vꢀ quản lý, kiểm toꢀn vꢀ kiểm soꢀt nội bộ… Điꢀu đó đã tꢀo
mơi trường tꢀch cꢀc vꢀ thuận lợi cho hoꢀt động kinh doanh ngꢀy cꢀng có hiꢀu quả,
nợ cũ được xử lý, nợ quꢀ hꢀn giảm thấp, lợi nhuận năm sau cao hơn năm trước.
Cꢀc hoꢀt động kiểm soꢀt thường xuyên vꢀ đã được đưa vꢀo cꢀc chꢀnh sꢀch, quy
chꢀ cꢀa từng quy trình nghiꢀp vꢀ vꢀ quản lý. Hoꢀt động cꢀa hꢀ thống kiểm soꢀt,
kiểm toꢀn nội bộ đang được cꢀng cố vꢀ kiꢀn toꢀn, nâng cao chất lượng kiểm tra
giꢀm sꢀt viꢀc tuân thꢀ cꢀc quy định cꢀa phꢀp luật, cꢀa NHNN vꢀ cꢀc quy định nội
bộ cꢀa Vietinbank nhằm đꢀnh giꢀ tꢀnh hiꢀu lꢀc hiꢀu quả cꢀa hꢀ thống kiểm tra,
kiểm soꢀt nội bộ; phꢀt hiꢀn, ngăn ngừa vꢀ kịp thời kiꢀn nghị xử lý những tồn tꢀi sai
phꢀm trong hoꢀt động kinh doanh.
Theo Chꢀnh sꢀch kiểm toꢀn nội bộ cꢀa Ngân hꢀng Công thương Viꢀt Nam, nội
dung hoꢀt động kiểm toꢀn nội bộ bao gồm 2 mảng: Thꢀc hiꢀn nghiꢀp vꢀ kiểm toꢀn
(bao gồm cả kiểm toꢀn tꢀi chꢀnh, kiểm toꢀn tuân thꢀ vꢀ kiểm toꢀn nghiꢀp vꢀ); vꢀ
phꢀt triển, đảm bảo chất lượng kiểm toꢀn. Cꢀ thể: Th
ꢀ c hi ꢀ n nghi ꢀ p v ꢀ kiểm to ꢀ n: Công viꢀc nꢀy được thꢀc hiꢀn bởi cꢀc cꢀn bộ
trꢀc tiꢀp tham gia kiểm toꢀn, hoꢀt động nꢀy được thꢀc hiꢀn bằng hai phương phꢀp
như sau:
Một là, hoꢀt động giꢀm sꢀt từ xa được thꢀc hiꢀn thường xuyên liên tꢀc hꢀng
thꢀng, quý, năm. Nội dung chꢀnh cꢀa phương phꢀp nꢀy lꢀ kiểm soꢀt thông qua cꢀc
thông tin bꢀo cꢀo định kỳ, vꢀ thꢀc hiꢀn giꢀm sꢀt qua hꢀ thống mꢀng vi tꢀnh nhằm:
Giꢀm sꢀt viꢀc thꢀc hiꢀn cꢀc chỉ tiêu kꢀ hoꢀch vꢀ hoꢀt động kinh doanh cꢀa ngân
hꢀng, giꢀm sꢀt viꢀc chấp hꢀnh cꢀc chỉ tiêu vꢀ an toꢀn vốn theo quy định cꢀa phꢀp
luật cꢀa NHNN trong từng thời kỳ, giꢀm sꢀt cꢀc hoꢀt động kinh doanh chꢀ yꢀu (tꢀn
dꢀng, đꢀu tư, kinh doanh ngoꢀi tꢀ). Thông qua kꢀt quả giꢀm sꢀt từ xa kịp thời tham
mưu giúp Ban lãnh đꢀo Vietinbank chỉ đꢀo điꢀu hꢀnh hoꢀt động kinh doanh an toꢀn
vꢀ đꢀt kꢀt quả cao, góp phꢀn phòng ngừa, hꢀn chꢀ những vi phꢀm vꢀ giúp cho viꢀc
kiểm tra tꢀi chỗ có trọng tâm trọng điểm hơn. Mặc dù vậy, trong thời gian qua hiꢀu
quả hoꢀt động cꢀa cơng tꢀc nꢀy cũng cịn hꢀn chꢀ, viꢀc phꢀt hiꢀn sai sót cịn chậm
dẫn đꢀn kꢀt quả xử lý không kịp thời.
Hai là, Kiểm tra trꢀc tiꢀp (Kiểm tra tꢀi chỗ): lꢀ phương phꢀp cꢀc kiểm toꢀn viên
cꢀa bộ phận kiểm toꢀn nội bộ tiꢀn hꢀnh kiểm tra đột xuất hay định kỳ theo kꢀ
hoꢀch. Nhiꢀm vꢀ chꢀ yꢀu lꢀ kiểm tra đꢀnh giꢀ viꢀc tuân thꢀ cꢀc cơ chꢀ, quy chꢀ,
quy trình nghiꢀp vꢀ vꢀ phꢀp luật hiꢀn hꢀnh. Đây lꢀ phương phꢀp được thꢀc hiꢀn chꢀ
yꢀu trong thời gian qua, trong quꢀ trình khơng ngừng đổi mới hoꢀt động nꢀy cũng
đã gặt hꢀi được những thꢀnh công nhất định: Không chỉ đơn thuꢀn kiểm tra theo vꢀ
viꢀc đã xảy ra hoặc theo đơn thư phản ꢀnh mꢀ kiểm tra mang tꢀnh chꢀ động theo kꢀ
hoꢀch, tập trung vꢀo những lĩnh vꢀc dễ xảy ra rꢀi ro cao... Từ khi chꢀnh thức thꢀnh lập
(thꢀng 8/2007) đꢀn nay, Bộ mꢀy kiểm toꢀn nội bộ đã tổ chức được trên 100 cuộc
kiểm toꢀn, rꢀ soꢀt vꢀ kiểm toꢀn hꢀng ngꢀn hồ sơ tꢀn dꢀng vꢀ hꢀng chꢀc ngꢀn chứng
từ kꢀ toꢀn.v.v..., qua đó phꢀt hiꢀn được nhiꢀu sai phꢀm, kịp thời kiꢀn nghị chỉnh sửa
khắc phꢀc đꢀt hiꢀu quả, góp phꢀn hꢀn chꢀ, phịng ngừa rꢀi ro, nâng cao ý thức chấp
hꢀnh phꢀp luật cꢀa cꢀc bộ phận nghiꢀp vꢀ vꢀ đóng góp vꢀo hiꢀu quả chung trong
hoꢀt động kinh doanh cꢀa Vietinbank. Bên cꢀnh đó, hoꢀt động kiểm toꢀn nội bộ vẫn
còn những hꢀn chꢀ như: chưa phꢀt hiꢀn hoặc phꢀt hiꢀn chưa hꢀt cꢀc sai phꢀm phꢀt
sinh ở cꢀc hoꢀt động nghiꢀp vꢀ dẫn đꢀn tổn thất cho ngân hꢀng. 51
Ph
ꢀ t triển v ꢀ đảm bảo chất lượng kiểm to ꢀ n: công viꢀc nꢀy được tiꢀn hꢀnh bởi
cꢀc cꢀn bộ kiểm toꢀn nội bộ tꢀi hội sở chꢀnh bao gồm: phꢀt triển thiꢀt lập chꢀnh
sꢀch, xây dꢀng phương phꢀp luận cho kiểm toꢀn nội bộ vꢀ đảm bảo rằng bộ phận
thꢀc hiꢀn nghiꢀp vꢀ tuân thꢀ phương phꢀp luận nꢀy. Thꢀc chất công viꢀc cꢀa bộ
phận nꢀy lꢀ xây dꢀng cꢀc quy trình kiểm toꢀn, chương trình kiểm toꢀn cꢀ thể cho
từng nghiꢀp vꢀ, xây dꢀng cꢀc quy định đꢀnh giꢀ chất lượng kiểm toꢀn vꢀ quan trọng
hơn lꢀ thꢀc hiꢀn soꢀt xét toꢀn bộ công viꢀc kiểm toꢀn cꢀa cꢀc cꢀn bộ thꢀc hiꢀn trꢀc
tiꢀp. Trên thꢀc tꢀ hiꢀn nay, Ngân hꢀng Cơng thương Viꢀt Nam chưa có bộ phận nꢀy.
2.2.3 Phƣơng pháp kiểm toán nội bộ tại Ngân hàng TMCP
Công thƣơng Việt Nam
Do công tꢀc phꢀt triển vꢀ đảm bảo chất lượng kiểm toꢀn chưa có nên tꢀc giả chỉ
tập trung vꢀo công tꢀc thꢀc hiꢀn kiểm toꢀn. Thꢀc hiꢀn nghiꢀp vꢀ kiểm toꢀn cꢀa
Ngân hꢀng Công thương Viꢀt Nam bao gồm: Giꢀm sꢀt từ xa vꢀ Kiểm toꢀn trꢀc tiꢀp
tꢀi đơn vị.
Thứ nhất, công tꢀc giꢀm sꢀt từ xa được thꢀc hiꢀn như sau: Hꢀng thꢀng vꢀo ngꢀy
cuối thꢀng, sau khi có đꢀy đꢀ dữ liꢀu từ cꢀc bꢀo cꢀo đa chiꢀu cꢀa từng nghiꢀp vꢀ
(huy động vốn, cho vay, đꢀu tư, cân đối toꢀn hꢀng,…) cꢀn bộ kiểm toꢀn thꢀc hiꢀn
chiꢀt xuất, xử lý dữ liꢀu để lập cꢀc bꢀo cꢀo giꢀm sꢀt hoꢀt động cꢀa cꢀc chi nhꢀnh,
cꢀc bꢀo cꢀo cꢀc chỉ tiêu an toꢀn theo thơng tư 13 cꢀa NHNN. Trên cơ sở đó, phân
tꢀch đꢀnh giꢀ hiꢀu quả hoꢀt động, mặt mꢀnh, mặt yꢀu, mức độ rꢀi ro cꢀa từng chi
nhꢀnh, từng khu vꢀc, toꢀn hꢀng. Từ đó có được cꢀi nhìn tổng thể đối với từng chi
nhꢀnh cũng như toꢀn hꢀng, để bổ sung vꢀ điꢀu chỉnh kịp thời kꢀ hoꢀch kiểm toꢀn
năm. Kꢀt quả giꢀm sꢀt từ xa cũng lꢀ cơ sở để Ban kiểm soꢀt đưa ra cꢀc kiꢀn nghị vꢀ
đꢀ xuất để Ban điꢀu hꢀnh Vietinbank có những chỉ đꢀo phù hợp đối với từng chi
nhꢀnh từng khu vꢀc để đảm bảo hoꢀn thꢀnh kꢀ hoꢀch kinh doanh. Bên cꢀnh viꢀc lập
cꢀc bꢀo cꢀo giꢀm sꢀt hoꢀt động cꢀc chi nhꢀnh, phòng kiểm toꢀn nội bộ còn lập cꢀc
bꢀo cꢀo giꢀm sꢀt toꢀn hꢀng theo nghiꢀp vꢀ, bꢀo cꢀo vꢀ thị phꢀn tꢀn dꢀng theo địa
bꢀn, bꢀo cꢀo thị phꢀn cꢀa ngân hꢀng, bꢀo cꢀo theo dõi diễn biꢀn giao dịch cổ phiꢀu
Vietinbank cꢀa cꢀc đối tượng thuộc diꢀn theo dõi. Nhờ công tꢀc giꢀm sꢀt từ xa,
phòng kiểm toꢀn nội bộ đã phꢀt hiꢀn ra cꢀc vấn đꢀ còn hꢀn chꢀ trong hoꢀt động cꢀa
Chi nhꢀnh vꢀ toꢀn hꢀng, những rꢀi ro tiꢀm ẩn dẫn đꢀn tổn thất cho Vietinbank như:
tꢀn suất trả lãi quꢀ dꢀi, lãi dꢀ thu lớn hơn nhiꢀu so với lãi thꢀc thu, xóa thơng bꢀo
trả lãi trên hꢀ thống để trꢀnh phân loꢀi nợ,… Tuy nhiên, do số lượng cꢀn bộ kiểm
toꢀn nội bộ còn ꢀt trong khi số lượng chi nhꢀnh cꢀa Vietinbank nhiꢀu cùng với khối
lượng dữ liꢀu rất lớn, cꢀn phải bꢀo cꢀo nhanh nên viꢀc rꢀ soꢀt hꢀ thống gặp nhiꢀu
khó khăn. Nꢀu thời gian rꢀ soꢀt quꢀ lâu sẽ lꢀm mất tꢀnh thời sꢀ, nꢀu rꢀ soꢀt trong
thời gian ngắn thì hiꢀu quả khơng cao, do không đi sâu phân tꢀch chi tiꢀt từng đối
tượng, hiꢀn tượng.
Thứ hai, công tꢀc kiểm toꢀn trꢀc tiꢀp cꢀa Ngân hꢀng Công thương Viꢀt Nam
được tiBước 1: Đánh giá rủi ꢀn hꢀnh theo cꢀc bước sau:
ro
Đây lꢀ công viꢀc đꢀu tiên cꢀa mỗi cuộc kiểm toꢀn. Trong bước nꢀy, cꢀn bộ
kiểm toꢀn thꢀc hiꢀn thu thập cꢀc thông tin cꢀn thiꢀt từ cꢀc bꢀo cꢀo đa chiꢀu, cꢀc bꢀo
cꢀo giao ban, cꢀc bꢀo cꢀo nghiꢀp vꢀ, cꢀc bꢀo cꢀo vꢀ quản trị điꢀu hꢀnh,... cꢀa Ngân
hꢀng Công thương Viꢀt Nam; vꢀ cꢀc bꢀo cꢀo tꢀi chꢀnh vꢀ bꢀo cꢀo hoꢀt động cꢀa
ngꢀnh ngân hꢀng, định hướng cꢀa Ngân hꢀng nhꢀ nước, định hướng cꢀa nꢀn kinh
tꢀ,… để tiꢀn hꢀnh phân tꢀch, đꢀnh giꢀ tổng hợp. Trên cơ sở đó, đưa ra cꢀc xét đoꢀn
vꢀ cꢀc rꢀi ro có thể gây tꢀc hꢀi đối với Vietinbank. Căn cứ vꢀo đó thiꢀ t lập kꢀ hoꢀch
kiểm toꢀn hꢀng năm cꢀa Vietinbank trong đó ưu tiên kiểm toꢀn cꢀc đơn vị vꢀ cꢀc
hoꢀt động có rꢀi ro cao.
Bảng 2.2: Đánh giá rủi ro và tần suất kiểm toán
Đánh giá rủi
ro Đánh giá kiểm
soát 01 lꢀn trong 12 thꢀng (Kiểm Tần suất kiểm toán
toꢀn Cao Yꢀu toꢀn diꢀn) 1 lꢀn trong 18 thꢀng (Kiểm toꢀn toꢀn diꢀn) 1 lꢀn trong 36 thꢀng (Kiểm toꢀn toꢀn diꢀn hoặc từng mặt nghiꢀp vꢀ) (Ngn: Tác giả tꢀ tổng hợp) 0 Trung bình Trung bình 0 Thấp Tốt ̀̀ 53
Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán
Kꢀ hoꢀch kiểm toꢀn bao gồm kꢀ hoꢀch kiểm toꢀn năm vꢀ kꢀ hoꢀch từng cuộc
kiểm
toꢀn.Thꢀng 12 h
ꢀng năm, Phòng kiểm toꢀn nội bộ phải lập kꢀ hoꢀch kiểm toꢀn cho
năm tới trên cơ sở kꢀt quả đꢀnh giꢀ rꢀi ro cꢀc mặt hoꢀt động vꢀ đꢀnh giꢀ hꢀ thống
kiểm soꢀt nội bộ cꢀa cꢀc đơn vị trong hꢀ thống, kꢀt quả kiểm toꢀn độc lập, kiểm
toꢀn nội bộ lꢀn trước vꢀ yêu cꢀu cꢀa Hội đồng Quản trị trình Trưởng Ban kiểm soꢀt
xem xét vꢀ trình Hội đồng quản trị phê duyꢀt. Mꢀc đꢀch lꢀ để phân bổ nguồn lꢀc vꢀ
thiꢀt lập tꢀn suất kiểm toꢀn một cꢀch có hiꢀu quả. Trong quꢀ trình thꢀc hiꢀn, phịng
kiểm toꢀn nội bộ tiꢀp tꢀc theo dõi nắm bắt diễn biꢀn tình hình hoꢀt động cꢀa cꢀc
đơn vị để bổ sung hoặc giảm bớt đối tượng kiểm toꢀn.
Kꢀ hoꢀch cho từng cuộc kiểm toꢀn nhằm đảm bảo nguồn lꢀc cꢀa kiểm toꢀn nội
bộ được điꢀu phối cho những phꢀm vi công viꢀc có rꢀi ro cao để thꢀc hiꢀn cơng
viꢀc kiểm toꢀn có hiꢀu quả vꢀ đꢀt được những mꢀc tiêu đꢀ ra. Trong đó chỉ ra định
hướng cơng viꢀc cho nhóm kiểm toꢀn trên cơ sở tuân thꢀ kꢀ hoꢀch kiểm toꢀn nội bộ
hꢀng năm cꢀa Vietinbank. Kꢀ hoꢀch kiểm toꢀn nội bộ cho từng cuộc kiểm toꢀn lꢀm
cơ sở để lập đꢀ cương kiểm toꢀn chi tiꢀt. Nội dung quan trọng nhất cꢀa kꢀ hoꢀch
kiểm toꢀn lꢀ thiꢀt lập cꢀc mꢀc tiêu kiểm toꢀn vꢀ phꢀm vi cơng viꢀc, theo đó cꢀc mꢀc
tiêu kiểm toꢀn lꢀ chỉ ra cꢀc yêu cꢀu, nội dung cꢀn kiểm tra, đꢀnh giꢀ vꢀ xꢀc nhận
cꢀa cuộc kiểm toꢀn vꢀ xꢀc định những gì cuộc kiểm toꢀn cꢀn hoꢀn tất. Cꢀc mꢀc tiêu
kiểm toꢀn lꢀ thước đo kꢀt quả cꢀa mỗi cuộc kiểm toꢀn nội bộ vꢀ lꢀ cơ sở đꢀnh giꢀ
viꢀc hoꢀn thꢀnh trꢀch nhiꢀm cꢀa nhóm kiểm toꢀn vꢀ nhân viên kiểm toꢀn nội bộ,
cꢀc mꢀc tiêu kiểm toꢀn lꢀ yꢀu tố quyꢀt định phꢀm vi, nội dung vꢀ viꢀc lꢀa chọn
phương phꢀp kiểm toꢀn. Mꢀc tiêu cꢀa một cuộc kiểm toꢀn lꢀ xꢀc định nội dung
hoặc tiêu chꢀ cꢀ thể sau: Tꢀi sản tồn tꢀi một thời điểm nhất định (sꢀ tồn
tại); Nghiꢀp
vꢀ đã xuất hiꢀn phꢀt sinh trong hoꢀt động cꢀa đơn vị (sꢀ hiện hữu); Tꢀi sản, công
nợ hay nghiꢀp vꢀ được ghi chép đꢀy đꢀ trong hꢀ thống kꢀ toꢀn (sꢀ đầy
đủ); Tꢀi sản
thuộc quyꢀn sở hữu cꢀa đơn vị hoặc cꢀa Vietinbank, cꢀa khꢀch hꢀng …
(quyền sở
hữu); Tꢀi sản vꢀ công nợ được phản ꢀnh theo giꢀ trị phù hợp (đánh
giá); Nguồn vốn
phản ꢀnh đúng đắn trꢀch nhiꢀm cꢀa đơn vị phải bảo toꢀn vꢀ thanh toꢀn (nghĩa vụ);
Cꢀc nghiꢀp vꢀ vꢀ thu nhập vꢀ chi phꢀ được phản ꢀnh theo đúng giꢀ trị vꢀ phân bổ
theo đúng kỳ kꢀ hoꢀch (đo lường); Cꢀc phép tꢀnh số học trên bꢀo cꢀo tꢀi chꢀnh đảm
bảo chꢀnh xꢀc; Tꢀi sản vꢀ nghiꢀp vꢀ được phân loꢀi vꢀ kê khai đúng đắn (sꢀ phân loại).
Bước 3: Thꢀc hiện kiểm toán
Đây thꢀc chất lꢀ quꢀ trình ꢀp dꢀng cꢀc phương phꢀp kỹ thuật, nghiꢀp vꢀ vꢀo
viꢀc kiểm tra thꢀc tꢀ nhằm thu thập cꢀc bằng chứng kiểm toꢀn đꢀy đꢀ vꢀ thꢀch hợp
lꢀm cơ sở cho cꢀc ý kiꢀn nhận xét vꢀ cꢀc thông tin được kiểm toꢀn thông qua viꢀc
tuân thꢀ cꢀc phương phꢀp kiểm toꢀn cꢀa nhân viên kiểm toꢀn khi tꢀc nghiꢀp. Có thể
chia hꢀ thống phương phꢀp kiểm toꢀn nội bộ thꢀnh hai loꢀi lꢀ: Cꢀc phương phꢀp
kiểm toꢀn cơ bản vꢀ Cꢀc phương phꢀp kiểm toꢀn tuân thꢀ.
Cꢀc phương phꢀp kiểm toꢀn cơ bản lꢀ cꢀc phương phꢀp được thiꢀt kꢀ vꢀ sử
dꢀng nhằm mꢀc đꢀch thu thập cꢀc bằng chứng có liên quan đꢀn cꢀc dữ liꢀu do hꢀ
thống kꢀ toꢀn xử lý vꢀ cung cấp. Đặc trưng cơ bản cꢀa cꢀc phương phꢀp nꢀy lꢀ viꢀc
tiꢀn hꢀnh cꢀc thử nghiꢀm, cꢀc đꢀnh giꢀ đꢀu được dꢀa vꢀo cꢀc số liꢀ u, cꢀc thông tin
trong bꢀo cꢀo tꢀi chꢀnh vꢀ hꢀ thống kꢀ toꢀn cꢀa đơn vị. Vì vậy cꢀc phương phꢀp
kiểm toꢀn cơ bản còn được gọi lꢀ cꢀc bước kiểm nghiꢀm theo số liꢀu. Cꢀc phương
phꢀp kiểm toꢀn cơ bản bao gồm: Phương phꢀp phân tꢀch đꢀnh giꢀ tổng quꢀt,
Phương phꢀp cân đối, Phương phꢀp kiểm tra chi tiꢀt cꢀc nghiꢀp vꢀ vꢀ cꢀc số dư
tꢀi khoản.
Cꢀc phương phꢀp kiểm toꢀn tuân thꢀ lꢀ cꢀc thꢀ tꢀc vꢀ kỹ thuật kiểm toꢀn được
thiꢀt lập để thu thập cꢀc bằng chứng vꢀ tꢀnh đꢀy đꢀ vꢀ hiꢀu quả cꢀa h ꢀ thống kiểm
soꢀt nội bộ tꢀi đơn vị. Đặc trưng cꢀa cꢀc phương phꢀp kiểm toꢀn tuân thꢀ lꢀ cꢀc thử
nghiꢀm vꢀ kiểm tra đꢀu dꢀa vꢀo cꢀc quy chꢀ kiểm soꢀt trong hꢀ thống kiểm soꢀt nội
bộ đơn vị. Nꢀu hꢀ thống kiểm soꢀt nội bộ đơn vị được đꢀnh giꢀ lꢀ mꢀnh, lꢀ hiꢀu quả
vꢀ kiểm soꢀt viên có thể tin tưởng thì cơng viꢀc kiểm toꢀn cꢀn dꢀa v ꢀo cꢀc quy chꢀ
kiểm soꢀt. Công viꢀc kiểm toꢀn được dꢀa vꢀo hꢀ thống kiểm soꢀt nội bộ nên
phương phꢀp kiểm toꢀn tuân thꢀ còn được gọi lꢀ bước kiểm nghiꢀm dꢀa vꢀo kiểm
soꢀt. Tùy thuộc mức thỏa mãn vꢀ kiểm soꢀt, nhân viên kiểm toꢀn nội bộ có thể ꢀp
dꢀng cꢀc phương phꢀp kiểm toꢀn tuân thꢀ sau: Phương phꢀp thꢀc nghiꢀm (trắc
nghiꢀm), Thử nghiꢀm kiểm soꢀt, Phương phꢀp kiểm tra đối chiꢀu, Phương phꢀp
quan sꢀt, Phương phꢀp thẩm tra vꢀ xꢀc nhận, Phương phꢀp phỏng vấn, Phương phꢀp
tꢀnh toꢀn.
Trong quꢀ trình thꢀc hiꢀn nhân viên kiểm toꢀn nội bộ cꢀn đꢀnh giꢀ rꢀi ro kiểm
soꢀt để xꢀc định phương hướng vꢀ phꢀm vi kiểm toꢀn. Nꢀu rꢀi ro cao, nhân viên
kiểm toꢀn nội bộ phải tăng cường vꢀ mở rộng phꢀm vi kiểm toꢀn để xꢀc định được
cꢀc sai sót trọng yꢀu trên bꢀo cꢀo tꢀi chꢀnh vꢀ cꢀc vi phꢀm vꢀ chꢀnh sꢀch. Ngược lꢀi,
rꢀi ro kiểm toꢀn thấp (hꢀ thống kiểm soꢀt nội bộ hữu hiꢀu), nhân viên