TMCP Công thƣơng Việt Nam 2.3.1 Những kết quả đạt
2.3.2 Những tồn tại và hạn chế
hạn chế
Bộ mꢀy KTNB cꢀa Vietinbank mới chꢀnh thức được thꢀnh lập từ năm 2007 do
đó trong quꢀ trình hoꢀt động khơng thể trꢀnh được những hꢀn chꢀ nhất định. Có thể
khꢀi quꢀt cꢀc hThứ nhất, Mơ hình tổ chức cũng như phương pháp hoạt động ꢀn chꢀ nꢀy qua cꢀc nội dung chꢀ yꢀu sau:
của 2 bộ phận
Ban kiểm tra kiểm soát nội bộ & Kiểm toán nội bộ có nhiều điểm chồng chéo. Mặc
dù mơ hình tổ chức cꢀa bộ phận kiểm soꢀt, kiểm toꢀn nội bộ Vietinbank đã có
những bước tiꢀn gꢀn hơn đꢀn thông lꢀ vꢀ cũng đã phꢀt huy được những hiꢀu quả
nhất định. Tuy nhiên với một mơ hình như hiꢀn nay tồn tꢀi song song
hai hệ thống:
Bộ phận kiểm toꢀn nội bộ vꢀ bộ phận kiểm tra kiểm soꢀt nội bộ chuyên trꢀch đꢀu
được tổ chức thꢀnh hꢀ thống dọc: từ Trꢀ sở chꢀnh xuống đꢀn cꢀc khu vꢀc (đối với
phòng Kiểm toꢀn nội bộ); từ Trꢀ sở chꢀnh đꢀn cꢀc Sở giao dịch vꢀ chi nhꢀnh (đối
với ban Kiểm tra kiểm soꢀt nội bộ). Với những chức năng nhiꢀm vꢀ trùng nhau dẫn
đꢀn bị chồng chéo gây lãng phꢀ nguồn lꢀc, kém hiꢀu quả. Bên cꢀnh đó, sꢀ phối kꢀt
hợp giữa hai bộ phận chưa tốt, cịn trùng lặp vꢀ mặt nghiꢀp vꢀ, nhiꢀu cơng viꢀc lꢀm
lẫn cꢀa nhau gây lãng phꢀ nguồn lꢀc, phiꢀn hꢀ cho chi nhꢀnh.
Thứ hai, Việc thꢀc hiện chức năng của bộ phận kiểm tốn. KTNB có bốn chức
năng cơ bản lꢀ kiểm tra, đꢀnh giꢀ, xꢀc nhận vꢀ tư vấn. Tuy nhiên bộ mꢀy KTNB tꢀi
Vietinbank chưa thꢀc hiꢀn tốt chức năng thứ tư cꢀa KTNB. Viꢀc thꢀc hiꢀn chưa
toꢀn diꢀn chức năng cꢀa KTNB được thể hiꢀn chꢀ yꢀu qua cꢀc cuộc kiểm toꢀn chi
nhꢀnh hay công ty con. Trong quꢀ trình thꢀc hiꢀn kiểm toꢀn, KTNB mới chỉ chú
trọng với loꢀi hình kiểm toꢀn tuân thꢀ hay kiểm toꢀn BCTC mꢀ chưa thꢀc sꢀ thꢀc
hiꢀn tốt vai trò cꢀa bộ phận tham mưu cho Ban lãnh đꢀo Vietinbank trong vấn đꢀ
điꢀu hꢀnh hoꢀt động cꢀa hꢀ thống Vietinbank được an toꢀn & hiꢀu quả.
Thứ ba, Chưa có quy trình kiểm tốn đối với từng nghiệp vụ.
Phòng Kiểm toꢀn
nội bộ chưa xây dꢀng được quy trình kiểm toꢀn cho từng nghiꢀp vꢀ, chưa có
chương trình kiểm toꢀn, chưa có quy định vꢀ cꢀch đꢀnh tham chiꢀ u hồ sơ kiểm
toꢀn,… Do đó, cꢀc cơng viꢀc kiểm toꢀn nội bộ đꢀu được lꢀm theo kinh nghiꢀm vꢀ ý
hiểu cꢀa mỗi cꢀn bộ, chưa có sꢀ thống nhất vꢀ thiꢀu tꢀnh chuyên nghiꢀp. Từ đó
hoꢀt động cꢀa kiểm toꢀn nội bộ mới chỉ mang ý nghĩa phꢀt hiꢀn, chưa có tꢀc dꢀng
hoꢀn thiꢀn, chưa phꢀt huy được vai trị cảnh bꢀo vꢀ phòng ngừa rꢀi ro. Hꢀng năm,
Vietinbank đꢀu tổng kꢀt cơng tꢀc kiểm tra kiểm soꢀt, có những sai phꢀm vẫn lặp đi
lặp lꢀi: như thẩm định sơ sꢀi, kꢀt luận thiꢀu căn cứ, thiꢀu chꢀnh xꢀc; định giꢀ tꢀi sản
bảo đảm không sꢀt với thꢀc tꢀ, cho vay vượt thẩm quyꢀn … dẫn đꢀn những tổn thất
cho ngân hꢀng.
Thứ tư, Chưa có hệ thống kiểm sốt chất lượng. Phịng KTNB
chưa xây dꢀng
cꢀc chương trình lꢀm viꢀc cꢀ thể để đꢀnh giꢀ chất lượng vꢀ mức độ hꢀi lịng cꢀa cꢀc
bên hữu quan đối với cơng tꢀc KTNB. Hꢀ thống đꢀnh giꢀ chất lượng nꢀy sẽ giúp
cho cꢀc bộ phận KTNB điꢀu chỉnh quy trình thꢀc hiꢀn, phương thức thꢀc hiꢀn nhằm
nâng cao hiꢀu quả cꢀa kiểm toꢀn. Chꢀnh sꢀch vꢀ thꢀ tꢀc KTNB chưa được chuẩn
hóa vꢀ chưa sꢀt với cꢀc thông lꢀ quốc tꢀ. Chꢀnh điꢀu nꢀy khiꢀn cho chất lượng cꢀa
một số cuộc kiểm toꢀn chưa cao (thể hiꢀn qua biên bản kiểm toꢀn), chưa xꢀc định
đúng trọng tâm trọng điểm cꢀn kiểm tra, dẫn đꢀn nội dung kiểm toꢀn, đối tượng
kiểm toꢀn chưa đꢀp ứng được yêu cꢀu cꢀn kiểm tra cꢀa chi nhꢀnh. Kꢀt quả kiểm
toꢀn chỉ phꢀt hiꢀn ra cꢀc sai sót, tồn tꢀi nhỏ trên bꢀ mặt hồ sơ, chứng từ, không đꢀnh
giꢀ được chất lượng hoꢀt động cꢀa cꢀc lĩnh vꢀc đã kiểm toꢀn, mức độ an toꢀn vốn,
cꢀc sai phꢀm trọng yꢀu vꢀ nguyên nhân có sai phꢀm; vì vậy chưa giúp được nhiꢀu
cho lãnh đꢀo chi nhꢀnh trong điꢀu hꢀnh hoꢀt động kinh doanh. Một thꢀc tꢀ khꢀc cho
thấy rằng mặc dù bộ phận kiểm toꢀn nội bộ được thꢀnh lập cꢀch đây hơn 4 năm
nhưng số vꢀ viꢀc vi phꢀm mang tꢀnh chất nghiêm trọng ở cꢀc chi nhꢀnh không
ngừng gia tăng, chất lượng tꢀn dꢀng cũng không được cải thiꢀn qua cꢀc năm. Bên
cꢀnh đó thꢀc tꢀ cho thấy viꢀc điꢀu chỉnh số lượng cꢀc cuộc kiểm toꢀn trong năm
cũng khơng có ảnh hưởng đꢀng kể đꢀn số vꢀ viꢀc vi phꢀm nghiêm trọng cũng như
tỷ lꢀ nợ xấu cꢀa ngân hꢀng phꢀt sinh trong năm (Chi tiết tại Bảng
2.5)
Bảng 2.4: Thống kê một số chỉ tiêu phản ánh chất lượng hoạt động của bộ phận KTNB từ năm 2007 đến năm 2011
Năm 2007 2008 2009 2010 2011 Chỉ tiêu Số vꢀ vi phꢀm Tỷ lꢀ nợ xấu 3 4 5 6 8 1,02% 1,81% 16,1% 6,9% 0,61% 257,2% -97,2% 0,66% 0,75% -21,1% -49,0% Hꢀ số đꢀnh giꢀ H1 Hꢀ số đꢀnh giꢀ H2 -184,7% -520,0% (Nguồn: Tác giả tꢀ tổng hợp) 66
Thứ năm, Kế hoạch KTNB mới chỉ được xây dꢀng theo một chiều và cịn mang
tính hình thức. Kꢀ hoꢀch kiểm toꢀn được xây dꢀng dꢀa trên đꢀ xuất cꢀa bộ phận
KTNB sau đó trình Trưởng Ban kiểm soꢀt phê duyꢀt vꢀ chuyển xuống cꢀc khu vꢀc.
Kꢀ hoꢀch kiểm toꢀn khơng được lấy ý kiꢀn cꢀa cꢀc phịng kiểm toꢀn khu vꢀc, bộ
phận kiểm tra kiểm soꢀt nội bộ, cꢀc phòng ban chức năng khꢀc trước khi được phê
duyꢀt. Điꢀu nꢀy có thể gây ra một số bất lợi cho quꢀ trình hoꢀt động kinh doanh cꢀa
cꢀc chi nhꢀnh cũng như tꢀo ra sꢀ chồng chéo trong hoꢀt động kiểm tra cꢀc chi
nhꢀnh. Mặt khꢀc viꢀc xây dꢀng kꢀ hoꢀch kiểm toꢀn còn mang tꢀnh hình thức, có sꢀ
dꢀn trải, thiꢀu trọng tâm trọng điểm, nên mặc dù đã kiểm tra ở tất cả cꢀc khâu, cꢀc
nghiꢀp vꢀ nhưng trên thꢀc tꢀ nhiꢀu vꢀ viꢀc xảy ra vẫn không được phꢀt hiꢀn vꢀ
cảnh bꢀo được.
Thứ sáu, Bộ phận KTNB của Vietinbank hiện nay chưa đặt chuẩn cho các kiểm
toán viên nội bộ (KTVNB) về bằng cấp – trình độ nghiệp vụ, chứng chỉ hành nghề
hay các kỹ năng để trở thành KTVNB. KTNB cꢀa Vietinbank mới chỉ đặt ra u cꢀu
có trình độ nghiꢀp vꢀ vꢀ kiểm toꢀn & ngân hꢀng mꢀ chưa đặt ra cꢀc quy định riêng
vꢀ trình độ chun mơn sâu vꢀ cꢀc lĩnh vꢀc cꢀa ngân hꢀng. Trong bộ mꢀy KTNB
cꢀa Vietinbank vẫn chưa có Trưởng Kiểm toꢀn nội bộ để thꢀc hiꢀn cꢀc chức năng
nhiꢀm vꢀ theo Quy định cꢀa NHNN, nhân lꢀc kiểm toꢀn chꢀ yꢀu lꢀ cꢀn bộ mới chỉ
được đꢀo tꢀo vꢀ nghiꢀp vꢀ kiểm toꢀn chưa được đꢀo tꢀo vꢀ nghiꢀp vꢀ ngân hꢀng,
cꢀc cꢀn bộ được đꢀo tꢀo vꢀ có kinh nghiꢀm vꢀ nghiꢀp vꢀ ngân hꢀng thì khơng được
đꢀo tꢀo vꢀ nghiꢀp vꢀ kiểm toꢀn.
2.3.3 Phân tích các nhân tố và nguyên nhân tác động đến chất lƣợng hoạtđộng kiểm tốn nội bộ tại ngân hàng TMCP Cơng