hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam
3.3.2.5 Xây dựng và hoàn thiện bộ phận đảm bảo chất lượng kiểm toán
Chất lượng hoꢀt động kiểm toꢀn phꢀ thuộc vꢀo nhiꢀu yꢀu tố khꢀc nhau, có thể lꢀ
cꢀc yꢀu tố trong bản thân bộ phận KTNB nhưng cũng có thể do cꢀc nguyên nhân
khꢀch quan. Đảm bảo chất lượng kiểm toꢀn lꢀ một yêu cꢀu cꢀn thꢀc hiꢀn không chỉ
đối với bên ngoꢀi (ngoꢀi kiểm) mꢀ còn đối với bên trong (nội kiểm). Viꢀc đảm bảo
chất lượng kiểm toꢀn sẽ giúp đꢀnh giꢀ đꢀn tꢀnh hiꢀu quả cꢀa hoꢀt động kiểm toꢀn vꢀ
trở thꢀnh sꢀ đảm bảo hữu hiꢀu cho viꢀc duy trì hoꢀt động cꢀa KTNB. Chuẩn mꢀc
kiểm toꢀn cꢀa IIA yêu cꢀu phải có đꢀnh giꢀ độc lập bên ngoꢀi định kỳ 5 năm vꢀ viꢀc
KTNB có thꢀc sꢀ mang lꢀi hiꢀu quả cho doanh nghiꢀp thông qua cꢀc hoꢀt động đꢀnh
giꢀ vꢀ hoꢀn thiꢀn tꢀnh hiꢀu quả cꢀa quản lý rꢀi ro, tꢀnh hiꢀu lꢀc cꢀa cꢀc quy trình
kiểm soꢀt.
Để hoꢀn thiꢀn bộ phận đảm bảo chất lượng kiểm toꢀn nội bộ, Vietinbank cꢀn xây
dꢀng quy trình cꢀ thể cho viꢀc đꢀnh giꢀ. Đꢀnh giꢀ chất lượng KTNB nhằm đảm bảo
cꢀc công viꢀc được thꢀc hiꢀn đꢀt yêu cꢀu cꢀa chuẩn mꢀc vꢀ cꢀc phương phꢀp được
xây dꢀng cho KTNB được bộ phận KTNB thꢀc hiꢀn. Để đảm bảo chất lượng cao,
KTNB cꢀn có hai cấp độ quản lý chất lượng công viꢀc bao gồm: (i) Quản lý chất
lượng từng cuộc kiểm toꢀn vꢀ (ii) Quản lý chất lượng cꢀa bộ phận kiểm toꢀn.
Điꢀu quan trọng nhất khi xem xét đꢀn chất lượng KTNB ở cả hai cấp độ lꢀ bản
thân ngân hꢀng phải chuẩn hoꢀ hꢀ thống quy chꢀ kiểm toꢀn nội bộ. Quy chꢀ nꢀy đóng
vai trị quan trọng trong chỉ dẫn cꢀc hoꢀt động vꢀ đꢀnh giꢀ hoꢀt dộng cꢀa KTNB. Khi
đã hoꢀn thiꢀn được quy chꢀ kiểm toꢀn, Vietinbank cꢀn tꢀo lập Sổ tay kiểm toꢀn nhằm
tꢀo điꢀu kiꢀn thuận lợi cho Kiểm toꢀn viên nội bộ thꢀc hiꢀn theo những quy định
chung cꢀa phꢀp luật vꢀ những quy định riêng cꢀa Vietinbank. Sổ tay kiểm toꢀn sẽ lꢀ
thước đo đꢀnh giꢀ chất lượng công viꢀc KTNB thꢀc hiꢀn.
Ở cấp độ thứ nhất, đảm bảo chất lượng trong từng cuộc kiểm toꢀn cꢀn xꢀc định rõ
những yꢀu tố sau:
Một lꢀ, Kiểm soꢀt quy trình thꢀc hiꢀn kiểm toꢀn: đối với giai đoꢀn chuẩn bị kiểm
toꢀn, cꢀn đꢀnh giꢀ mức độ phù hợp cꢀa mꢀc tiêu kiểm toꢀn vꢀ phꢀm vi cꢀa đối tượng
kiểm toꢀn. Đối với giai đoꢀn thꢀc hiꢀn kiểm toꢀn, trong quꢀ trình thꢀc hiꢀn cꢀc thꢀ
tꢀc kiểm toꢀn cꢀn có cơ chꢀ kiểm soꢀt chéo kꢀt quả thꢀc hiꢀn. Trong giai đoꢀn kꢀt
thúc kiểm toꢀn, cꢀc kꢀt luận kiểm toꢀn đꢀu phải được đꢀnh giꢀ thꢀch hợp từ phꢀa đơn
vị được kiểm toꢀn vꢀ kiểm toꢀn viên nội bộ.
Hai lꢀ, đꢀnh giꢀ cơng viꢀc sau kiểm toꢀn. Phịng KTNB cꢀn xây d ꢀng bảng câu
hỏi thăm dò cꢀ thể để đꢀnh giꢀ mức độ hꢀi lòng cꢀa cꢀc bên hữu quan đối với công
tꢀc KTNB. Bảng câu hỏi thăm dò nꢀy cꢀn được chuyển cho cꢀc bên hữu quan vꢀi
tuꢀn trước khi lập kꢀ hoꢀch kiểm toꢀn hꢀng năm cho năm tiꢀp theo (vꢀ dꢀ chuyển vꢀo
đꢀu thꢀng 11, nhận lꢀi vꢀo cuối thꢀng 11). Cꢀc bên hữu quan đối với KTNB lꢀ những
nhꢀ quản lý cꢀa đơn vị được kiểm toꢀn, những người sử dꢀng thông tin từ KTNB. Ý
kiꢀn phản hồi từ cꢀc bên hữu quan cꢀn được đưa vꢀo công tꢀc lập kꢀ hoꢀch kiểm toꢀn
nội bộ hꢀng năm. Nội dung thông tin cꢀn thu thập gồm những đꢀnh giꢀ vꢀ tinh thꢀn,
thꢀi độ lꢀm viꢀc cꢀa đoꢀn kiểm toꢀn, mức độ phù hợp vꢀ khả thi cꢀa kiꢀn nghị kiểm
toꢀn. Có thể xây dꢀng bảng câu hỏi đꢀnh giꢀ chất lượng kiểm toꢀn nội bộ theo nội
dung được trình bꢀy tꢀi phꢀ lꢀc 3.
Ở cấp độ thứ hai, đảm bảo chất lượng cꢀa bộ phận kiểm toꢀn nội bộ cꢀn xꢀc định
cꢀc yMột lꢀu tố sau:ꢀ, xꢀc định rõ mơ hình tổ chức cꢀa KTNB, xꢀc định rõ vị trꢀ cꢀa KTNB,
mối liên hꢀ giữa KTNB với Hội đồng quản trị, Ban kiểm soꢀt, Ban điꢀu hꢀnh, cꢀc
đơn vị thꢀnh viên. Đứng trên góc độ đảm bảo hiꢀu quả kiểm soꢀt, nhꢀ quản lý cao
nhất phải thꢀc hiꢀn kiểm soꢀt bộ phận KTNB. Nhꢀ quản lý có thể d ꢀa vꢀo cꢀc tiêu
chuẩn hay chiꢀn lược hoꢀt động để đꢀnh giꢀ tꢀnh hiꢀu quả cꢀa bộ phận KTNB.
Hai lꢀ, Nhꢀ quản lý có thể thꢀc hiꢀn đꢀnh giꢀ chất lượng hoꢀt động cꢀa KTNB
hoặc phân công nhiꢀm vꢀ nꢀy cho một bộ phận độc lập trong bộ mꢀy KTNB như bộ
phận đảm bảo chất lượng kiểm toꢀn hoꢀt động giống như mơ hình đã trình bꢀy ở Sơ
đồ 3.2.