TMCP Công thƣơng Việt Nam 2.3.1 Những kết quả đạt
2.3.3 Phân tích các nhân tố và nguyên nhân tác động đến chất lƣợng hoạt động kiểm tốn nội bộ tại ngân hàng TMCP Cơng
thƣơng Việt Nam
Viꢀc tìm hiểu nguyên nhân cꢀa những tồn tꢀi nꢀy lꢀ rất cꢀn thiꢀt để tìm kiꢀm
những giải phꢀp nhằm khắc phꢀc triꢀt để cꢀc hꢀn chꢀ. Những nguyên nhân nꢀy có
thể lꢀ tổ hợp từ nhiꢀu yꢀu tố mang tꢀnh khꢀch quan vꢀ chꢀ quan. Trước hꢀt có thể
xem xét cꢀc nguyên nhân khꢀch quan sau:Thứ nhất: Yếu tố mang tính lịch sử từ các hoạt động kiểm tra kiểm sốt. Ho ꢀt
động kiểm tra kiểm soꢀt được hình thꢀnh từ rất sớm ở Viꢀt Nam. Tuy nhiên, do cơ
chꢀ quản lý kinh tꢀ cũ đã tồn tꢀi trong một khoảng thời gian dꢀi do đó cꢀch thức
kiểm tra kiểm soꢀt cũng mang những đặc trưng riêng cꢀa cơ chꢀ đó. Viꢀc kiểm tra
kiểm soꢀt theo cơ chꢀ cũ mang tꢀnh kiểm tra hꢀnh chꢀnh nhiꢀu hơn lꢀ kiểm tra trên
cꢀc quan hꢀ kinh tꢀ. Trong khi đó, Vietinbank lꢀ một đơn vị kinh doanh, cꢀc đơn vị
trong nội bộ có liên kꢀt cơ bản lꢀ liên kꢀt vꢀ kinh tꢀ dꢀa trên mối quan hꢀ sở hữu.
KTNB được thꢀc hiꢀn như một chức năng kiểm tra kiểm soꢀt cꢀa quản lý nhưng do
ảnh hưởng đó nên đã mang nhiꢀu tꢀnh “kiểm tra hꢀnh chꢀnh”. Chꢀnh vì thꢀ nên hoꢀt
động kiểm tra kiểm soꢀt nói chung vꢀ KTNB nói riêng đã thiꢀu “tꢀnh chuyên
nghiꢀp” một phꢀn rất lớn bởi nguyên nhân nꢀy.
Thứ hai: Cơ sở pháp lý của kiểm tốn cịn chưa đồng bộ, hệ thống văn bản
pháp lý còn chưa đầy đủ và có nhiều hạn chế ảnh hưởng tới sꢀ phát triển của
KTNB. Sꢀ bất cập, thiꢀu đồng bộ trong cꢀc quy định cꢀa phꢀp luật, Ngân hꢀng Nhꢀ
nước còn thiꢀu chꢀnh kiꢀn trong viꢀc quyꢀt định mơ hình tổ chức bộ mꢀy kiểm tra,
kiểm soꢀt nội bộ chuyên trꢀch. Do chưa có sꢀ quan tâm đꢀch đꢀng cꢀa cꢀc cấp lãnh
đꢀo trong ngân hꢀng vꢀ công tꢀc tổ chức, nhân sꢀ, đꢀo tꢀo cꢀa h ꢀ thống kiểm soꢀt,
kiểm toꢀn nội bộ. Nên có thể nói mơ hình tổ chức hiꢀn nay cꢀa hꢀ thống kiểm soꢀt,
kiểm toꢀn nội bộ cꢀa Vietinbank nói riêng cũng như cꢀa cꢀc NHTM Nhꢀ nước nói
chung ở Viꢀt nam lꢀ chưa phù hợp với thông lꢀ tốt nhất trên thꢀ giới.
Thứ ba: Nhận thức về kiểm tốn nói chung và KTNB nói riêng chưa đồng bộ,
chưa hồn tồn đúng đắn từ đó ảnh hưởng tới việc xác định nội dung của KTNB.
Chức năng vꢀ nhiꢀm vꢀ cꢀ thể cꢀa KTNB cũng chưa được quan ni ꢀm thống nhất
đặc biꢀt lꢀ trong kiểm toꢀn hiꢀu quả hoꢀt động vꢀ hiꢀu năng cꢀa quản lý. Trên thꢀc
tꢀ đã có nhiꢀu ý kiꢀn cho rằng không nên tổ chức bộ phận KTNB vì KTNB vꢀ
KSNB lꢀ giống nhau hay khơng cꢀn thiꢀt vì đã có kiểm toꢀn độc lập thꢀc hiꢀn
định kỳ.
Thứ tư: Môi trường kinh doanh thay đổi làm cho KTNB có sꢀ biến đổi lớn. Sꢀ
phꢀt triển nhanh chóng cả vꢀ qui mô, số lượng vꢀ lĩnh vꢀc hoꢀt động kinh doanh
cꢀa cꢀc TCTD thêm vꢀo đó nước ta đang trong quꢀ trình hội nhập quốc tꢀ sâu rộng 68
đặc biꢀt trong lĩnh vꢀc tꢀi chꢀnh ngân hꢀng, chꢀnh những điꢀu nꢀy đã khiꢀn cho
những sai phꢀm trong cꢀc TCTD có xu hướng tăng lên. Trong khi đó, KTNB ở Viꢀt
Nam nói chung vꢀ ở cꢀc TCTD nói riêng vẫn đang trong giai đoꢀn tìm kiꢀm hướng
đi, cố gắng bắt kịp sꢀ thay đổi cꢀa môi trường kinh doanh.
Tuy nhiên, cũng phải khẳng định, những hꢀn chꢀ cꢀa KTNB không chỉ xuất
phꢀt từ những nguyên nhân khꢀch quan mꢀ còn bị ảnh hưởng bởi chꢀnh cꢀc nguyên
chꢀ quan. Có thể khꢀi quꢀt một số nguyên nhân chꢀ quan cơ bản sau đây:
Thứ nhất: Bộ phận KTNB của Vietinbank chưa đáp ứng được yêu cầu cả về số
lượng và chất lượng đối với chức năng kiểm tra kiểm sốt trong Vietinbank. Lꢀc
lượng kiểm toꢀn nội bộ cịn quꢀ mỏng, còn thiꢀu nhiꢀu so với yêu cꢀu nhiꢀm vꢀ.
Thời gian qua quy mô hoꢀt động cꢀa Vietinbank ngꢀy cꢀng tăng, số lượng chi
nhꢀnh ngꢀy cꢀng nhiꢀu nhưng quy mô cꢀa cꢀc Phòng Kiểm toꢀn nội bộ (Trꢀ sở
chꢀnh vꢀ khu vꢀc) chưa tăng tương xứng, thậm chꢀ còn giảm đi (Năm 2009, Phòng
Kiểm toꢀn nội bộ Khu vꢀc I bị giải thể do hoꢀt động kém hiꢀu quả). Phꢀn lớn cꢀc
KTVNB đꢀu được điꢀu chuyển từ cꢀc bộ phận khꢀc hoặc tuyển dꢀng từ cꢀc công ty
kiểm toꢀn độc lập. Điꢀu nꢀy dẫn đꢀn những ảnh hưởng trong nhận thức cꢀa
KTVNB vꢀ nội dung vꢀ phương phꢀp kiểm toꢀn. Đối với cꢀc KTVNB đã từng lꢀm
kiểm toꢀn độc lập, phong cꢀch lꢀm viꢀc có thể hiꢀn tꢀnh chuyên nghiꢀp hơn nhưng
lꢀi mang nhiꢀu kỹ thuật cꢀa kiểm toꢀn độc lập vꢀo thꢀc hiꢀn KTNB. Điꢀu nꢀy đã
lꢀm ảnh hưởng đꢀn viꢀc đꢀt được những mꢀc tiêu lớn nhất cꢀa KTNB.
Thứ hai: Mơ hình tổ chức KTNB trong quan hệ với các bộ phận khác được xây
dꢀng chưa hợp lý dẫn tới những bất cập trong tổ chức, điều hành và thꢀc hiện. Ở
Vietinbank hiꢀn đang tồn tꢀi song song hai bộ phận lꢀ Ban kiểm tra kiểm soꢀt nội
bộ & bộ phận KTNB. Hai bộ phận nꢀy mặc dù được thꢀnh lập riêng biꢀt nhưng thꢀc
chất hoꢀt động lꢀi cơ bản giống nhau, trong quꢀ trình tꢀc nghiꢀp lꢀi can thiꢀp tương
đối sâu vꢀo hoꢀt động kinh doanh cꢀa Ngân hꢀng chꢀnh vì điꢀu n ꢀy đã lꢀm giảm đi
tꢀnh độc lập cꢀa bộ phận KTNB đồng thời khi tồn tꢀi song song hai bộ phận như
vậy hoꢀt động sẽ không hiꢀu quả, bị chồng chéo & tốn kém chi phꢀ.
Thứ ba: Chưa xây dꢀng được bộ phận kiểm soát và đảm bảo chất lượng kiểm
toán của KTNB. Đꢀnh giꢀ chất lượng vꢀ hiꢀu quả cꢀa KTNB góp phꢀn quan trọng
vꢀo viꢀc cꢀng cố vai trò vꢀ trꢀch nhiꢀm cũng như lꢀ sꢀ đóng góp cꢀa KTNB cho
hoꢀt động cꢀa Vietinbank. Do đó, đꢀnh giꢀ vꢀ hoꢀt động cꢀa bộ phận nꢀy lꢀ khơng
thể thiꢀu. Ở Vietinbank chưa có bộ phận thꢀc hiꢀn đꢀnh giꢀ bộ phận KTNB chꢀnh lꢀ
nguyên nhân khiꢀn bộ phận KTNB tiꢀp tꢀc có những yꢀu điểm vꢀ hoꢀt động không
đꢀt được những kꢀt quả như kỳ vọng cꢀa Ban lãnh đꢀo giao cho.
Thứ tư: Chính sách đãi ngộ chưa hợp lý. Vietinbank chưa có
chꢀnh sꢀch đãi ngộ
hợp lý vꢀ vật chất vꢀ chꢀnh trị, chꢀnh sꢀch luân chuyển cꢀn bộ phù hợp dẫn đꢀn có
khó khăn vꢀ nguồn cꢀn bộ, đặc biꢀt lꢀ cꢀc cꢀn bộ có nhiꢀu năm kinh nghiꢀm lꢀm
viꢀc trong cꢀc lĩnh vꢀc thanh toꢀn quốc tꢀ, tꢀn dꢀng,… Mặt khꢀc, tâm lý cꢀc cꢀn bộ
không thꢀch chuyển sang lꢀm công tꢀc kiểm toꢀn do ngꢀi va chꢀm với lãnh đꢀo vꢀ
đồng nghiꢀp khi lꢀm nhiꢀm vꢀ, trong khi cꢀc chꢀnh sꢀch vꢀ thu nhập, quy hoꢀch, bổ
nhiꢀm chưa rõ rꢀng cꢀ thể. Ngoꢀi ra quy chꢀ tiꢀn lương hiꢀn nay chưa phù hợp,
chưa khuyꢀn khꢀch những người có kinh nghiꢀm vꢀ trình độ cao vꢀ lꢀm cơng tꢀc
kiểm toꢀn nội bộ vì: tiêu chuẩn cꢀa người lꢀm kiểm toꢀn viên địi hỏi có trình độ
cao nhưng chỉ được xꢀp ở nhóm 2 vꢀ khơng có phꢀ cấp trꢀch nhiꢀm, viꢀc xét lương
kinh doanh cho cꢀn bộ kiểm toꢀn phức tꢀp phải qua nhiꢀu cấp dẫn đꢀn xét lương
chặt hơn cꢀc bộ phận khꢀc. Đối với cꢀc phòng kiểm toꢀn khu vꢀc có nhiꢀu chi
nhꢀnh lỗ vꢀ nhiꢀu vꢀ viꢀc xảy ra có nghịch lý lꢀ công viꢀc nhiꢀu vꢀ phức tꢀp nhưng
thu nhập thấp
Thứ năm: Chính sách đào tạo chưa hợp lý. Chưa có được chꢀnh sꢀch đꢀo tꢀo
phù hợp với trình độ cꢀn bộ vꢀ đặc trưng cꢀa công tꢀc kiểm toꢀn nội bộ. Chꢀnh sꢀch
đꢀo tꢀo cꢀn bộ chưa tập trung vꢀo 02 mꢀc tiêu chꢀnh lꢀ: đào tạo nghiệp vụ ngân
hàng để giúp cꢀn bộ kiểm toꢀn hiểu biꢀt vꢀ nâng cao trình độ nghiꢀp vꢀ ngân hꢀng
như cꢀc cꢀn bộ nghiꢀp vꢀ khꢀc; vꢀ đào tạo nghiệp vụ kiểm toán để giúp cꢀn bộ
kiểm toꢀn có được kỹ năng, kỹ thuật, yêu cꢀu cꢀn đꢀt được trong công tꢀc kiểm
toꢀn. Đây lꢀ 02 điꢀu kiꢀn cꢀn vꢀ đꢀ cꢀa cꢀn bộ lꢀm công tꢀc kiểm toꢀn nội bộ.
Thứ sáu: Do hạn chế về cơng nghệ thơng tín. Hiꢀn tꢀi ở Vietinbank phꢀn mꢀm
tin học vꢀ quản trị điꢀu hꢀnh, quản trị rꢀi ro gꢀn như chưa có. Hi ꢀn tꢀi hꢀ thống
thông tin cꢀa Vietinbank rất hꢀn chꢀ chỉ cho phép giꢀm sꢀt thông tin từ cơ sở dữ
liꢀu. Bộ phận kiểm toꢀn nội bộ vꢀ Ban Kiểm soꢀt Hội đồng quản trị chưa kꢀt xuất
vꢀ phân tꢀch được dữ liꢀu cꢀa toꢀn hꢀ thống một cꢀch độc lập, chưa tiꢀp cận hꢀt
được cꢀc thông tin do Vietinbank quy định dẫn đꢀn viꢀc giꢀm sꢀt từ xa kém
hiꢀu quả.
TÓM TẮT CHƢƠNG 2 2
Với chiꢀn lược phꢀt triển bꢀn vững, tăng cường chất lượng tꢀi sản có góp phꢀn
nâng cao năng lꢀc cꢀnh tranh hội nhập, yêu cꢀu vꢀ một hꢀ thống kiểm soꢀt, kiểm toꢀn
hiꢀu quả cꢀng trở nên cấp thiꢀt đối với Vietinbank. Trên cơ sở phân tꢀch đꢀnh giꢀ
thꢀc trꢀng cꢀa hoꢀt động kiểm toꢀn đối với hoꢀt động cꢀa Vietinbank; đối chiꢀu với
nguyên lý, cơ chꢀ, chꢀnh sꢀch, vꢀ tham khảo thơng lꢀ trên thꢀ giới, từ đó phân tꢀch
những hꢀn chꢀ cꢀa hꢀ thống nꢀy vꢀ tìm ra cꢀc nguyên nhân dẫn đꢀn những hꢀn chꢀ.
Đó chꢀnh lꢀ cơ sở để đưa ra cꢀc giải phꢀp trong chương 3 nhằm nâng cao chất lượng
cꢀa hꢀ thống kiểm toꢀn nội bộ đối với hoꢀt động cꢀa Vietinbank.
CHƢƠNG 3 3