hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam
3.3.2.1 Mở rộng nội dung và phạm vikiểm toán theo hướng liên kết các loại hình kiểm toán
hình kiểm tốn
Trên thꢀc tꢀ, hoꢀt động KTNB cꢀa Ngân hꢀng công thương thường chỉ tập
trung vꢀo kiểm toꢀn sꢀ tuân thꢀ cꢀa cꢀc chi nhꢀnh. Như vậy, có thể nhận thấy một
số loꢀi hình kiểm toꢀn mang đặc trưng cꢀa KTNB chưa được thꢀc hiꢀn một cꢀch
triꢀt để vꢀ đꢀy đꢀ: kiểm toꢀn hoꢀt động, kiểm toꢀn bꢀo cꢀo tꢀi chꢀnh. Điꢀu nꢀy lꢀm
giảm giꢀ trị cꢀa KTNB ở ngân hꢀng dẫn đꢀn sꢀ cân nhắc cꢀa Ban lãnh đꢀo vꢀ sꢀ tồn
tꢀi cꢀa KTNB. Vì vậy viꢀc chú trọng vꢀo cꢀc nội dung kiểm toꢀn như kiểm toꢀn
hoꢀt động vꢀ kiểm toꢀn bꢀo cꢀo tꢀi chꢀnh lꢀ điꢀu cꢀn thiꢀt. Hơn nữa, KTNB cꢀn liên
kꢀt cꢀc loꢀi hình kiểm toꢀn với nhau chứ không thꢀc hiꢀn tꢀch rời cꢀc loꢀi hình
kiểm toꢀn (Theo kết quả khảo sát của tác giả tại 15 ngân hàng đang hoạt động ở
Việt Nam, với 35/42 người trả lời ngân hàng của họ có bộ phận KTNB và hầu hết
trong số đó cho rằng KTNB ở ngân hàng họ chỉ thꢀc hiện kiểm toán trong các lĩnh
vꢀc kiểm toán tuân thủ & kiểm toán báo cáo tài chính, chỉ có 8/35 trường hợp trả
lời KTNB ở ngân hàng tham gia cả lĩnh vꢀc kiểm toán hoạt động và 8 trường hợp
này đều thuộc các ngân hàng nước ngồi có thương hiệu lớn trên thế giới – chi tiết
tại phụ lục số 1 & 2).
Theo quan điểm cꢀa tꢀc giả, KTNB cꢀa Vietinbank nên thꢀc hi ꢀn kiểm toꢀn
liên kꢀt trong đó nội dung chꢀ yꢀu nhất cꢀn thꢀc hiꢀn chꢀnh lꢀ kiểm toꢀn hoꢀt động.
Nội dung kiểm toꢀn hoꢀt động lꢀ kiểm tra viꢀc huy động phân phối, sử dꢀng một
cꢀch tiꢀt kiꢀm vꢀ có hiꢀu quả cꢀc nguồn lꢀc (nhân lꢀc, vật lꢀc, tꢀ i sản, tiꢀn vốn, lợi
thꢀ kinh doanh,....) cꢀa Vietinbank, kiểm tra tꢀnh hiꢀu quả hoꢀt động kinh doanh,
phân phối vꢀ sử dꢀng thu nhập, kꢀt quả bảo toꢀn vꢀ phꢀt triển vốn, kiểm tra vꢀ đꢀnh
giꢀ tꢀnh hiꢀu quả hoꢀt động cꢀa cꢀc bộ phận chức năng trong viꢀc thꢀc hiꢀn cꢀc mꢀc
tiêu kinh doanh. KTNB trong Ngân hꢀng cơng thương có thể vận dꢀ ng những định
hướng nội dꢀng thꢀc hiꢀn KTNB sau:
Thứ nhất: Kiểm toán việc khai thác, huy động và sử dụng các nguồn lꢀc của
các chi nhánh & công ty con trong hệ thống Vietinbank. Cꢀc nguồn lꢀc được sử
dꢀng bao gồm nguồn lꢀc tꢀi chꢀnh, nguồn lꢀc nhân lꢀc vꢀ nguồn lꢀc địa lý. Đối với
nguồn lꢀc chꢀnh, KTNB phải đꢀnh giꢀ hiꢀu quả sử dꢀng vốn cꢀa cꢀc chi nhꢀnh &
công ty thꢀnh viên cꢀa Vietinbank. Để đꢀnh giꢀ được hiꢀu quả, KTNB phải xây
dꢀng được hꢀ thống chỉ tiêu đꢀnh giꢀ vꢀ phương phꢀp đꢀnh giꢀ theo từng mặt hoꢀt
động kinh doanh. Đối với nguồn nhân lꢀc, phịng KTNB có thể đꢀnh giꢀ hiꢀu quả
sử dꢀng nhân lꢀc, hiꢀu năng quản lý nhân lꢀc. Cơ sở để đꢀnh giꢀ vi ꢀc sử dꢀng nhân
lꢀc lꢀ năng lꢀc chuyên môn vꢀ kꢀt quả lao động. Đối với nguồn lꢀ c địa lý, KTNB
cꢀn xꢀc định vꢀ đꢀnh giꢀ được đặc điểm địa lý cꢀa từng vùng miꢀn, từng địa bꢀn
hoꢀt động cꢀa cꢀc chi nhꢀnh từ đó đꢀnh giꢀ viꢀc sử dꢀng nguồn lꢀc địa lý cꢀa cꢀc
chi nhꢀnh.
Thứ hai: Kiểm tốn các phương án, chương trình hoạt động. Với mꢀc tiêu vꢀ
nguồn lꢀc tương tꢀ nhau nhưng nhiꢀu chi nhꢀnh trong hꢀ thống Vietinbank lꢀi có
kꢀt quả hoꢀt động khꢀc nhau. Điꢀu tꢀo ra sꢀ khꢀc biꢀt trong kꢀt quả chꢀnh lꢀ do
phương thức thꢀc hiꢀn. Kiểm toꢀn hoꢀt động cꢀn xꢀc định cꢀc phương ꢀn thꢀc hiꢀn,
đꢀnh giꢀ phương ꢀn lꢀa chọn vꢀ tꢀnh hiꢀu quả vꢀ tꢀnh tiꢀt kiꢀm. Trên cở sở đó đưa
ra nhận định vꢀ phương ꢀn, chương trình hoꢀt động đã được xây dꢀng, tham mưu
cho ban lãnh đꢀo trong viꢀc kịp thời điꢀu chỉnh phương ꢀn hoặc thay đổi phương ꢀn.
Thứ ba: Đánh giá việc tuân thủ pháp luật, các quy chế hoạt động của
Vietinbank. Cꢀc chi nhꢀnh, công ty thꢀnh viên sẽ hoꢀt động dꢀa trên chiꢀn lược
chung, chꢀnh sꢀch hoꢀt động chung cꢀa Vietinbank. Vì vậy, KTNB sẽ xém xét viꢀc
tuân thꢀ phꢀp luật vꢀ qui định chung nꢀy nhằm tăng cường hiꢀu quả hoꢀt động cꢀa
Vietinbank.