hàng TMCP Công thƣơng Việt Nam
3.3.1 Tổ chức lại bộ máy kiểm toán nội bộ
.3.1.1 Cơ cấu lại hệ thống kiểm soát nội bộ 3
Mơ hình kiểm soꢀt nội bộ phổ biꢀn ở cꢀc cơng ty nói chung hay ngân hꢀng nói
riêng trên thꢀ giới được phân chia rõ rꢀng thꢀnh hai mảng chꢀnh: Kiểm soꢀt quản trị
nằm ngay trong quy trình nghiꢀp vꢀ vꢀ kiểm toꢀn nội bộ trꢀc thuộc ꢀy ban kiểm toꢀn
– bộ phận chuyên trꢀch cꢀa Đꢀi hội đồng cổ đông, trꢀc tiꢀp chịu sꢀ quản lý vꢀ thꢀc
hiꢀn chꢀ độ bꢀo cꢀo đối với Hội đồng quản trị – bộ phận đꢀi diꢀn cho cꢀc cổ đơng.
Theo đó, Ngân hꢀng TMCP Cơng thương Viꢀt Nam có thể tổ chức hꢀ thống kiểm
soꢀt nội bộ thꢀnh hai mảng tꢀch biꢀt lꢀ kiểm toꢀn nội bộ vꢀ kiểm soꢀt điꢀu hꢀnh theo
mơ hình như sau:
Hội đồng Quản trị Uỷ ban Kiểm
tốn
Cơ chế chính sách
Kiểm soꢀt c ꢀ a cꢀc phịng ban t ꢀi Trꢀ sở ch ꢀ n h Tổng giꢀm đốc Kiểm soꢀt thường xuyên Kiểm tra đột xuất
Kiểm soꢀt viên
Soꢀt xét Phê
duyꢀt
Cꢀc Sở Giao dịch
Cꢀc Chi nhꢀnh Nhân viên thao tꢀc nghiꢀp vꢀ
Cꢀc Công ty tr ꢀc thuộc
Chú thꢀch: Quan hꢀ quản lý, bꢀo cꢀo trꢀc ti
ꢀp:
Quan hꢀ kiểm tra, giꢀm sꢀt:
Sơ đồ 3.1: Mơ hình hệ thống kiểm sốt nội bộ đề xuất
(Ngn: Tác giả đề
xuất)̀̀
ꢀ Mảng kiểm toán nội bộ: Do Uỷ ban kiểm toꢀn (Ban kiểm soꢀt) thꢀ c hiꢀn.
Uỷ ban kiểm toꢀn lꢀ cơ quan tối cao thꢀc hiꢀn chức năng kiểm toꢀn toꢀn diꢀn đối
với mọi mặt hoꢀt động cꢀa ngân hꢀng theo ba mꢀc tiêu cơ bản sau: - Kiểm toꢀn tꢀi chꢀnh: xꢀc nhận vꢀ bꢀy tỏ ý kiꢀn vꢀ sꢀ
chꢀnh xꢀc, hợp lý vꢀ
đꢀng tin cậy cꢀa cꢀc số liꢀu vꢀ thông tin.
- Kiểm toꢀn tuân thꢀ: xꢀc nhận vꢀ bꢀy tỏ ý kiꢀn vꢀ sꢀ tuân thꢀ phꢀp luật vꢀ cꢀc
quy định cꢀa nhꢀ nước, chꢀnh sꢀch vꢀ cꢀc quy định nội bộ c ꢀa Ngân hꢀng.
Kiểm toꢀn hoꢀt động: xꢀc nhận vꢀ bꢀy tỏ ý kiꢀn vꢀ mức độ hiꢀu quả trong
cꢀc hoꢀt động kinh doanh cꢀa Ngân hꢀng. -
Uỷ ban kiểm toꢀn nên được tổ chức thꢀnh cꢀc bộ phận chuyên trꢀch. Uỷ ban kiểm
toꢀn phải trꢀc thuộc Hội đồng quản trị, do Hội đồng quản trị trả lương vꢀ không chịu
bất cứ ꢀp lꢀc nꢀo từ phꢀa Tổng giꢀm đốc. Uỷ ban kiểm toꢀn thꢀc hiꢀn kiểm toꢀn tꢀi
chꢀnh định kỳ vꢀo cuối quý hoặc cuối năm. Cꢀc cuộc kiểm toꢀn tuân thꢀ vꢀ kiểm toꢀn
hoꢀt động có thể xen lẫn với kiểm toꢀn tꢀi chꢀnh hoặc tổ chức riêng vꢀo bất kỳ thời
điểm nꢀo trong năm tùy theo yêu cꢀu.
ꢀ Mảng kiểm soát quản trị điều hành: Bao gồm hai hoꢀt động
ꢀꢀKiểm soát điều hành ngay trong quá trình hoạt động: Được thꢀc hiꢀn dꢀa trên
nꢀn tảng lꢀ cꢀc quy định trong cꢀc cơ chꢀ, chꢀnh sꢀch, quy trình nghiꢀp vꢀ như: viꢀc
phân cơng, phân nhiꢀm, mức ꢀy quyꢀn phꢀn quyꢀt… vꢀ dꢀ viꢀc giao mức tꢀn dꢀng
thuộc thẩm quyꢀn phꢀn quyꢀt cꢀa Giꢀm đốc Chi nhꢀnh vꢀ mức tꢀn dꢀng phải có sꢀ
bꢀn bꢀc cꢀa Hội đồng tꢀn dꢀng cơ sở. Hai mức nꢀy nằm trong mức thẩm quyꢀn phꢀn
quyꢀt cho vay cꢀa Chi nhꢀnh. Sꢀ phê duyꢀt tꢀn dꢀng cꢀa Hội đồng tꢀn dꢀng cơ sở
(trꢀc thuộc chi nhꢀnh) ꢀp dꢀng trong trường hợp vượt quꢀ thẩm quyꢀn cꢀa Giꢀm
đốc chi nhꢀnh. Khoản vay vượt thẩm quyꢀn phꢀn quyꢀt cho vay cꢀa Chi nhꢀnh phải
được chuyển lên Hội sở chꢀnh vꢀ có sꢀ xem xét chấp thuận cꢀa Tổng Giꢀm đốc. Đối
với trường hợp vượt quꢀ thẩm quyꢀn phꢀn quyꢀt cꢀa Tổng giꢀm đốc, khoản vay sẽ
được Hội đồng tꢀn dꢀng cấp cao (trꢀc thuộc hội sở chꢀnh) xem xét.
Lꢀ sꢀ sắp xꢀp cơ cấu tổ chức cꢀa cꢀc phòng ban như: sꢀ giꢀm sꢀt cꢀa cꢀc phòng
quản lý rꢀi ro tꢀi chi nhꢀnh vꢀ cꢀc phòng khꢀch hꢀng, phòng quản lý rꢀi ro tꢀn dꢀng
tꢀi Trꢀ sở chꢀnh sẽ được thꢀc hiꢀn thường xun thơng qua chꢀ độ bꢀo cꢀo.
ꢀꢀSốt xét đột xuất: Giꢀm đốc chi nhꢀnh có thể tổ chức một cuộc soꢀt xét với
thꢀnh viên lꢀ nhân sꢀ thuộc Hội đồng tꢀn dꢀng cơ sở vꢀ một hay một số phòng như
phòng quản lý rꢀi ro, phòng quan hꢀ khꢀch hꢀng, phòng quản lý nợ tꢀi chi nhꢀnh để
phꢀc vꢀ cho mꢀc tiêu quản trị cꢀa mình nꢀu thấy cꢀn thiꢀt. Tổng giꢀm đốc có thể tổ
chức soꢀt xét tꢀn dꢀng với một chi nhꢀnh với nhân sꢀ lꢀ thꢀnh viên cꢀc phòng khꢀch 79
hꢀng, phòng Quản lý rꢀi ro tꢀn dꢀng, phòng chꢀ độ tꢀn dꢀng … nꢀu thấy cꢀn thiꢀt.
Ưu điểm cꢀa mơ hình nꢀy lꢀ đảm bảo sꢀ độc lập, khꢀch quan cꢀa từng bộ phận
kiểm soꢀt nội bộ trong phꢀm vi hoꢀt động cꢀa nó, giảm thiểu chi phꢀ cho toꢀn hꢀ
thống kiểm soꢀt nội bộ, trꢀnh được sꢀ chồng chéo vꢀ trùng lặp trong cơng tꢀc kiểm
tra. Mơ hình nꢀy cũng phân định rõ rꢀng hơn vꢀ chức năng kiểm tra, kiểm soꢀt quản
trị vꢀ kiểm toꢀn nội bộ.
Với mơ hình nꢀy, toꢀn bộ Ban kiểm tra kiểm soꢀt nội bộ hiꢀn tꢀi từ Trꢀ sở
chꢀnh đꢀn cꢀc chi nhꢀnh trong toꢀn hꢀ thống Vietinbank sẽ được giải thể vꢀ cơ cấu
tổ chức lꢀi bộ phận kiểm toꢀn nội bộ.