Dựa vào kết quả tổng hợp các nghiên cứu có liên quan đến chủ đề nghiên cứu, tác giả nhận thấy:
Thứ nhất, các cơng trình của các tác giả đã công bố tập trung vào các hướng
nghiên cứu: nghiên cứu KSNB theo hướng quản trị, theo hướng ảnh hưởng đến chất
lượng thơng tin kế tốn và đến giá trị DN, theo hướng đánh giá rủi ro...
Thứ hai, các nghiên cứu đã vận dụng các phương pháp nghiên cứu khác nhau
như nghiên cứu định tính, nghiên cứu định lượng. Nhưng hiếm có nghiên cứu nào kết hợp cả hai phương pháp nghiên cứu này để nghiên cứu các yếu tố KSNB tác động đến HQKD của các DN.
Thứ ba, các nghiên cứu cũng chỉ rõ kết quả có thể thay đổi khi được áp dụng
trong điều kiện của các quốc gia có tính đặc thù khác nhau. Thậm chí, các nghiên cứu trong bối cảnh khác nhau thì các thang đo và chỉ tiêu đặc thù của đơn vị được lựa chọn nghiên cứu sẽ khác nhau. Do vậy, việc xem xét kế thừa kết quả của các nghiên cứu trước và áp dụng trong bối cảnh các DNVTĐB Việt Nam là rất cần thiết trong xu thế hội nhập nền kinh tế thế giới.
Do vậy, định hướng của tác giả là nghiên cứu các yếu tố của KSNB theo quan
điểm COSO 2013 gồm 5 yếu tố và yếu tố “chính sách nhà nước” tác động tới HQKD
(gồm chỉ tiêu lợi nhuận, doanh thu, ROA, ROS, ROE, số vòng quay TSCĐ, năng suất lao động) trong các DNVTĐB Việt Nam bằng cả nghiên cứu định tính và định lượng, để xác định các thang đo đặc thù của đơn vị và kiểm định mơ hình các yếu tố KSNB ảnh
hưởng tới HQKD trong các DNVTĐB Việt Nam trong cạnh tranh gay gắt đang diễn ra hiện nay.