4.3.1. Thang đo của các yếu tố thuộc kiểm soát nội bộ
Để nghiên cứu các thang đo thuộc KSNB, tác giả đã tổng hợp và phát triển từ các báo cáo COSO 2013 và các nghiên cứu của các tác giả Millichamp (2002), Amudo & Inanga (2009), Sultana & Haque (2011), Kinyua (2016), Nguyễn Việt Thắng (2017) và từ kết quả điều tra, phỏng vấn sâu các chuyên gia, cán bộ quản lý cơ quan nhà nước, nhà quản lý doanh nghiệp. Thang đo Likert 5 cấp độ được sử
dụng cho tất cả các câu hỏi, từ mức độ Rất không đồng ý (1) đến mức độ Rất đồng ý (5). KSNB trong DN bao gồm 5 yếu tố cấu thành: “mơi trường kiểm sốt; đánh
giá rủi ro; hoạt động kiểm sốt; thơng tin và truyền thông; giám sát”. Nội dung của
thang đo được thể hiện trong Bảng 4.6 sau:
Ký hiệu Thang đo Nguồn MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT (MT)
MTt Truyền đạt và hiệu lực hóa tính chính trực và các giá trị đạo
đức Tổng hợp và phát triển từ: COSO (2013) Millichamp (2002), Amudo & Inanga
(2009), Sultana & Haque
(2011), Kinyua (2016) Ý kiến chuyên
gia MTt1 Tính chính trực và thái độ ứng xử đạo đức được nhà quản lý
truyền đạt đến tất cả đơn vị bằng lời nói và bằng văn bản.
MTt2 Văn hóa doanh nghiệp được xây dựng trên cơ sở trung thực, cởi mở và tôn trọng các giá trị đạo đức.
MTt3 Nhà quản lý đã ban hành các quy chế xử lý phù hợp khi có sự xung đột lợi ích hoặc vi phạm các quy tắc, chuẩn mực.
MTc Cam kết về năng lực và chính sách nhân sự
MTc1 Bảng mơ tả công việc của nhân viên được xác lập rõ ràng về trách nhiệm, quyền hạn và được truyền đạt tới nhân viên.
MTc2 Nhân viên có đủ năng lực để hoàn thành tốt nhiệm vụ.
MTc3 Các tiêu chí tuyển chọn, sử dụng, đãi ngộ nhân viên minh bạch, rõ ràng.
MTc4 Chính sách đào tạo, phát triển nhân sự được cập nhật liên tục, phù hợp với mục tiêu của đơn vị.
MTc5 DN ưu tiên tuyển dụng nhân tài.
MTs Sự tham gia của Ban quản trị
MTs1 Ban quản trị doanh nghiệp là những nhà quản lý có kiến thức, kỹ năng tốt.
MTs2 Ban quản trị doanh nghiệp làm việc hiệu quả.
MTs3 Ban quản trị giám sát và góp ý kịp thời các hoạt động.
MTp Triết lý và phong cách điều hành của nhà quản lý
MTp1 Các quyết định quản lý và điều hành không bị chi phối bởi một vài cá nhân.
MTp2 Nhà quản lý có các ứng xử phù hợp với các sự kiện hoặc hoạt động có ảnh hưởng đến đơn vị.
MTp3 Nhà quản lý ln phân tích các rủi ro và lợi ích tiềm tàng.
MTq Cơ cấu tổ chức và phân quyền, trách nhiệm
Ký hiệu Thang đo Nguồn
MTq2 Cơ cấu tổ chức có giám sát đầy đủ các hoạt động.
MTq3 Có quy định nhiệm vụ, quyền hạn các vị trí cơng việc và mối quan hệ hợp tác bằng văn bản.
MTq4 Nhân viên đều hiểu rõ trách nhiệm với công việc. MTq5 Khơng có sự né tránh trách nhiệm. ĐÁNH GIÁ RỦI RO (DR) DRn Nhận dạng rủi ro Tổng hợp và phát triển từ: COSO (2013) Millichamp (2002), Amudo & Inanga
(2009), Sultana & Haque
(2011), Kinyua (2016) Ý kiến chuyên
gia DRn1 Ban giám đốc đề cao việc xác định rủi ro.
DRn2 Doanh nghiệp chú trọng xác định các rủi ro tiềm tàng DRn3 Doanh nghiệp quy định quản lí rủi ro bằng văn bản. DRn4 Doanh nghiệp luôn cập nhật các rủi ro.
DRd Đánh giá khả năng xảy ra rủi ro
DRd1 Doanh nghiệp có đủ khả năng tự đánh giá rủi ro.
DRd2 Doanh nghiệp có xem xét lại rủi ro trước khi thực hiện kế hoạch. DRd3 Thông tin về rủi ro được thông báo đến nhân viên, những
người liên quan kịp thời.
DRg Giảm thiểu rủi ro
DRg1 Việc kiểm tra để hạn chế các rủi ro tiềm tàng được thực hiện và sửa đổi định kỳ.
DRg2 Các công cụ chia sẻ rủi ro (bảo lãnh, bảo hiểm...) được nhà quản lí coi trọng.
DRg3 Doanh nghiệp có bộ phận chuyên trách quản lý rủi ro.
HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT (KS) KSt Chính sách, thủ tục Tổng hợp và phát triển từ: COSO (2013) Millichamp (2002), Amudo & Inanga
(2009), Sultana & Haque
(2011), KSt1 Các quy trình về hoạt động kiểm sốt được truyền đạt đến mọi
nhân viên bằng văn bản.
KSt2 Doanh nghiệp thiết kế các kỹ thuật để xử lý thông tin. KSt3 Các báo cáo bất thường được đưa ra kịp thời.
KSt4 Kiểm soát vật chất được thực hiện tốt.
KSc Kiểm soát chất lượng dịch vụ vận tải
Ký hiệu Thang đo Nguồn
quy định phù hợp. Kinyua (2016),
Nguyễn Việt Thắng (2017) Ý kiến chuyên gia KSc2 Quy định về cải tiến chất lượng của doanh nghiệp thường
xuyên được điều chỉnh, cập nhật.
KSc3 Doanh nghiệp kiểm sốt tiêu chí an tồn và đánh giá thường xun, rõ ràng về độ an toàn trong vận chuyển.
KSc4 Doanh nghiệp kiểm sốt tính đúng giờ trong vận chuyển. KSc5 Doanh nghiệp kiểm soát giá cước phù hợp trong vận chuyển. KSc6 Doanh nghiệp đề cao mối quan hệ tác nghiệp của các nhân
viên.
KStc Kiểm sốt an tồn lao động và cơng tác phịng cháy nổ
KStc1 Các quy định rõ ràng, cụ thể, có hiệu quả về an tồn lao động được ban hành.
KStc2 Khơng có tai nạn lao động.
KStc3 Đơn vị xây dựng đầy đủ kế hoạch, chương trình, phương tiện, cơng cụ an tồn cháy nổ chất lượng.
KStc4 Đơn vị thường xuyên tuyên truyền, diễn tập phịng chống cháy nổ.
THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THÔNG (TT)
TT1 Doanh nghiệp áp dụng phương tiện công nghệ hiện đại Tổng hợp và phát triển từ: COSO (2013)
Millichamp (2002), Amudo & Inanga
(2009), Sultana & Haque
(2011) Ý kiến chuyên gia TT2 Các thơng tin được thu thập chính xác, kịp thời.
TT3 Các thông tin được trao đổi thuận tiện, đầy đủ, trung thực.
TT4 Truyền thông rõ ràng, phối hợp hiệu quả từ các cấp quản trị, giữa các phòng ban, bộ phận, cá nhân trong đơn vị.
TT5 Phương tiện truyền thơng ra bên ngồi được sử dụng hiệu quả (kênh online, internet, …)
TT6 Thông tin từ các bên liên quan được xử lý tốt.
GIÁM SÁT (GS)
GS1 Bộ phận giám sát độc lập với các bộ phận khác trong đơn vị. Tổng hợp và phát triển từ: COSO (2013)
Millichamp (2002), Amudo GS2 Các thành viên giám sát của doanh nghiệp đều độc lập, khách
quan, chuyên nghiệp.
GS3 Bộ phận giám sát của doanh nghiệp có vai trị quan trọng trong phát hiện, phòng ngừa gian lận.
Ký hiệu Thang đo Nguồn
GS4 Kiến nghị của bộ phận giám sát kịp thời, rõ ràng. & Inanga (2009), Sultana & Haque (2011), Kinyua
(2016) Ý kiến chuyên gia GS5 Kiến nghị của bộ phận giám sát được thực hiện rất nghiêm
túc.
Nguồn: Tác giả thiết kế
4.3.2. Thang đo chính sách nhà nước
Chính sách của Nhà nước chi phối nhà quản lý ra các quyết định để thiết lập các kiểm sốt thích hợp. Trong bối cảnh các DNVTĐB Việt Nam, thang đo chính sách nhà nước được kế thừa, tổng hợp, chuyển thể và phát triển từ các nghiên cứu Salamon
(2002), John Kang’Aru Kinyua (2016) và từ kết quả điều tra, phỏng vấn sâu các
chuyên gia, các cán bộ quản lý, các nhà quản lý DNVTĐB Việt Nam. Các câu hỏi đều
được sử dụng thang đo Likert 5 cấp độ từ mức độ Rất không đồng ý (1) đến mức độ
Rất đồng ý (5). Nội dung cụ thể của thang đo được trình bày trong Bảng 4.7 như sau:
Bảng 4.7: Thang đo chính sách nhà nước
Ký hiệu Thang đo Nguồn
CHÍNH SÁCH NHÀ NƯỚC (CS)
CS1 Doanh nghiệp đã tuân thủ theo các chính sách của Nhà nước.
Tổng hợp và phát triển từ: Salamon (2002),
Kinyua (2016) Ý kiến chuyên gia CS2 Có bộ phận chun trách về các chính sách nhà nước để cập nhật
thông tin kịp thời.
CS3 Bộ phận chuyên trách báo cáo kịp thời các quy định thay đổi của Nhà nước lên ban quản lý doanh nghiệp.
CS4 Nhà quản lí ln điều chỉnh chính sách đơn vị theo quy định của Nhà nước.
CS5 Các chính sách của Nhà nước thuận lợi cho sự phát triển của đơn vị.
Nguồn: Tác giả tổng hợp
4.3.3. Thang đo hiệu quả kinh doanh
Mục tiêu cuối cùng của các DN sẽ hướng tới trong suốt thời gian hoạt động
chính là HQKD. Các thang đo của HQKD được kế thừa, tổng hợp, chuyển thể và phát triển từ các nghiên cứu Cochran, Wood và Jone, (1985), (Mishkin, 2007), John
Kang’Aru Kinyua (2016) và từ kết quả điều tra, phỏng vấn sâu các chuyên gia, cán bộ quản lý cơ quan nhà nước, nhà quản lý doanh nghiệp. Thang đo Likert 5 cấp độ được
sử dụng cho tất cả các câu hỏi, từ mức độ Rất không đồng ý (1) đến mức độ Rất đồng ý (5). Các thang đo được trình bày trong Bảng 4.8 sau:
Bảng 4.8: Thang đo Hiệu quả kinh doanh
Ký hiệu Thang đo Nguồn
HIỆU QUẢ KINH DOANH (HQ)
HQ1 Lợi nhuận của doanh nghiệp đã tăng liên tục trong 5 năm qua.
Tổng hợp và phát triển từ: Cochran, Wood và Jone, (1985), (Mishkin, 2007), Kinyua (2016) Ý kiến chuyên gia HQ2 Doanh thu của doanh nghiệp trong 5 năm qua đã tăng lên liên
tục.
HQ3 Tỷ suất sinh lợi trên vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp đã tăng liên tục trong 5 năm qua.
HQ4 Tỷ suất sinh lời trên doanh thu của doanh nghiệp trong 5 năm qua đã tăng liên tục.
HQ5 Tỷ suất sinh lời trên tài sản của doanh nghiệp trong 5 năm qua đã tăng liên tục
HQ6 Thu nhập của người lao động trong 5 năm qua đã tăng liên tục HQ7 Số vòng quay của TSCĐ trong 5 năm qua đã tăng liên tục
Nguồn: Tác giả thiết kế