4. Ý nghĩa lý luận và ý nghĩa thực tiễn của đề tài
1.3. Thực trạng quản trị chuỗi cung ứng tại Công ty TNHH Panasonic AVC Việt Nam
1.3.3. Phân tích chi phí
Chi phí là một trong những yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Mỗi một sự tăng, giảm của chi phí sẽ dẫn đến sự tăng, giảm của lợi nhuận. Do đó chúng ta cần xem xét tình hình thực hiện chi phí một cách hết sức cẩn thận để hạn chế sự gia tăng và có thể giảm các loại chi phí đến mức thấp nhất. Điều này đồng nghĩa với việc làm tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.
Chi phí là những khoản chi ra bằng tiền trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Việc tính tốn đúng các khoản chi phí bỏ ra giúp doanh nghiệp phác thảo được viễn cảnh kinh doanh của doanh nghiệp.
Thực hiện thu thập số liệu về chi phí nhập khẩu NVL phục vụ cho q trình sản xuất ta có số liệu tổng hợp như bảng 1.5 sau:
Bảng 1.5: Tình hình biến động của chi phí nhập khẩu NVL của Cơng ty giai đoạn 2014 -2018
ĐVT: Tỷ đồng
“Nguồn: Phịng Tài chính kế tốn – Cơng ty PAVCV”
Trên cơ sở số liệu tổng hợp tại Bảng 1.5 ta có Biểu đồ 1.7 dưới đây
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch
2014 2015 2016 2017 2018 2015/2014 2016/2015 2017/2016 2018/2017 chi phí NVL 510,78 8 565,46 3 418,49 9 517,427 518,33 0 54,67 5 10,7 % (146,96 4) - 25,99 156,78 0 21.39 % 19,2 64 2.17 %
Biểu đồ 1.7: Biểu đồ biểu hiện tình hình biến động của chi phí nhập khẩu NVL giai đoạn 2014 – 2018
“Nguồn: Nguồn phịng Tài chính Kế tốn – Cơng ty PAVCV”
Nhìn vào biểu đồ 1.7 ta thấy qua từng năm chi phí nhập khẩu NVL có sự biến động tăng giảm khơng đều, cụ thể giai đoạn 2014-2015 chi phí này tăng cao rõ rệt so với giai đoạn 2017-2018. Riêng trong năm 2016 thì chi phí giảm thấp nhất. Xét về tốc độ gia tăng chi phí của từng năm phân tích ta thấy năm 2017 tốc độ này tăng cao so với năm 2016 đạt tỷ lệ tăng là 21,39%, tuy nhiên xét về mặt số học tuyệt đối thì con số chi phí của năm 2017 lại thấp hơn chi phí của năm 2015. Việc tăng tốc độ của chi phí một phần là do chính sách nhập khẩu NVL của cơng ty chưa tốt, nhưng một phần khác là do chi phí trong năm 2016 giảm xuống mức rất thấp nên mặc dù năm 2017 chi phí khơng tăng nhiều so với các năm trước đó nhưng so với năm 2016 thì lại được đánh giá là tăng phi mã, tuy nhiên chi phí này trong năm 2018 gần như không tăng không giảm nhiều, giữ ở xu hướng đi ngang. Như vậy theo đánh giá tổng quan thì chi phí NVL của cơng ty những năm sau giảm hơn so với những năm trước.
Trên cơ sở đánh giá tổng qt về chi phí NVL, ta có số liệu chi tiết về tình hình nhập NVL của từng quý trong giai đoạn 2014 -2018 như bảng 1.6 sau:
0 100,000 200,000 300,000 400,000 500,000 600,000 1 2 3 4 5 Chi phí Chi phí
Bảng 1.6: Bảng tổng hợp nguyên vật liệu đã nhập phục vụ sản xuất của Công ty giai đoạn 2014 – 2018 ĐVT: Tỷ đồng Thời kỳ 2014 2015 2016 2017 2018 Quý 1 83,364 136,700 104.874 124.697 131.066 Quý 2 142,941 141,777 108.894 125.746 119.781 Quý 3 170,326 145,667 100.794 121.969 139.926 Quý 4 114,157 141,320 103.938 145.015 127.557
“Nguồn phịng Tài chính Kế tốn – Cơng ty PAVCV”
Cũng như chỉ tiêu doanh thu, tại chỉ tiêu về chi phí ta cũng thấy được tổng chi phí tăng nhẹ giữa các năm, tuy nhiên tín hiệu này lại khơng có ý nghĩa tích cực như chỉ tiêu doanh thu, việc tăng chi phí báo hiệu một tín hiệu khơng mong muốn. Về cơ bản chi phí của cơng ty có sự biến động của tất cả các kỳ trong từng năm. Thực hiện phân tích trên cơ sở sử dụng phương pháp định lượng theo cơng thức dự báo chi phí bình qn có yếu tố mùa vụ, ta có bảng số liệu phân tích dự báo như bảng 1.7 sau:
Bảng 1.7: Bảng số liệu dự báo chi phí NVL trung bình theo mùa vụ giai đoạn 2014 – 2018
Năm Quý Giá trị thực tế Giá trị điều chỉnh theo mùa Dự báo điều chỉnh theo mùa Dự báo thực tế Sai số dự báo Độ lệch tuyệt đối MAD Yếu tố mùa vụ 2014 1 83.364 94.084 21.029,4 0 0,886 2 142.941 146.573 94.084 91.753 51.188 0,975 3 170.326 145.031 120.328 141.315 29.011 1,174 4 114.157 118.382 128.563 123.974 9.817 0,964 2015 1 136.700 154.279 126.018 111.659 25.041 2 141.777 145.379 131.670 128.407 13.370 3 145.667 124.034 133.955 157.318 11.651 4 141.320 146.550 132.537 127.807 13.513 2016 1 104.874 118.360 134.289 118.988 14.114 2 108.894 111.661 132.519 129.236 20.342 3 100.794 85.825 130.433 153.182 52.388 4 103.938 107.785 126.378 121.868 17.930 2017 1 124.697 140.733 124.829 110.605 14.092 2 125.746 128.941 126.052 122.929 2.817 3 212.969 181.341 126.258 148.279 64.690 4 145.015 150.382 129.931 125.293 19.722 2018 1 131.066 147.921 131.209 116.258 14.808 2 119.781 122.824 132.192 128.917 9.136 3 139.926 119.146 131.671 154.636 14.710 4 127.557 132.278 131.012 1266 1.221 112.341 131.075 116.140
“Nguồn: Nguồn phịng Tài chính Kế tốn – Cơng ty PAVCV”
Nhìn vào số liệu bảng 1.7 ta thấy cũng giống như việc dự báo tình hình tiêu thụ sản phẩm ở trên, yếu tố mùa vụ có tác động ở mức trung bình xấp xỉ 1 lần tới nhu cầu
nguyên vật liệu sản xuất sản phẩm ti vi của công ty, tuy nhiên việc dự báo của công ty về nhu cầu NVL không đạt hiệu quả tốt như việc dự báo tình hình tiêu thụ sản phẩm, dữ liệu dự báo thường xuyên không bám sát so với nhu cầu thực tế, sai số dự báo tuyệt đối MAD = 21.029,4 lớn hơn rất nhiều so với MAD = 424 theo quy luật 25% của Lydia, sai số dự báo của từng kỳ lớn. Điều này đã làm cho công ty khơng có kế hoạch tốt trong việc kiểm sốt chi phí dẫn tới tỷ lệ tăng chi phí cao hơn so với tỷ lệ tăng của doanh thu, vì vậy mà hiệu quả kinh doanh mang lại không như kỳ vọng. Như vậy có thể thấy cơng tác quản trị khâu mua hàng chưa thực hiện tốt nhiệm vụ quan trọng trong khâu hoạch định kế hoạch mua hàng, thường xuyên xảy ra tình trạng thiếu chủ động nguồn hàng do dự báo khơng chính xác nhu cầu. Thể hiện chuỗi số liệu trên lên đồ thị 1.8 ta được như sau:
Biểu đồ1.8: Dự báo chi phí NVL từng quý giai đoạn 2014 - 2018
“Nguồn: Nguồn phịng Tài chính Kế tốn – Cơng ty PAVCV”
Từ đồ thị 1.8 ta thấy các điểm dữ liệu dự báo chi phí theo mùa dao động tăng lên trong khoảng từ 94 đến 134 với trung bình là 114. Trên đồ thị các dữ liệu thực tế có xu hướng tăng, giảm dao động xung quanh số trung bình dự báo, điểm dữ liệu thực
0 20,000 40,000 60,000 80,000 100,000 120,000 140,000 160,000 180,000 200,000 1 3 5 7 9 11 13 15 17 19 21 23 25 27 29 S e a s o n a lly -A d jus te d V a lue Time Period
Giá trị điều chỉnh theo mùa
Dự báo điều chỉnh theo mùa
tế cuối cùng đang tăng so với xu hướng giảm của các thời kỳ trước, dựa vào chu kỳ dao động thực tế thể hiện trên đồ thị ta thấy sau thời gian giảm đều sẽ có một giai đoạn đồ thị đi lên đều. Từ đó cho thấy các điểm dữ liệu thực tế cho kỳ kinh doanh kế tiếp sẽ tiếp tục tăng và giữ trên trung bình, sẽ dao động tiệm cận quanh điểm cuối cùng là 130, như vậy trong năm 2019 mức chi phí NVL có thể sẽ tiếp tục tăng. Như vậy có thể thấy dựa theo sự phân tích, dự báo gắn với yếu tố mùa vụ thì cơng ty chưa có một phương pháp quản trị khâu mua hàng đáp ứng yêu cầu, nhu cầu theo dự báo thường xun khơng chính xác, ảnh hưởng tới cơng tác kiểm sốt chi phí và lập kế hoạch sản xuất của doanh nghiệp.
Việc tăng chi phí ảnh hưởng rất lớn tới hiệu quả kinh doanh của công ty, nguyên nhân tăng lên một phần là do số lượng hàng hóa sản xuất để tiêu thụ được tăng lên qua từng năm dẫn tới phải tiến hành thu mua nhiều NVL đáp ứng cho q trình sản xuất. Tuy nhiên cũng có thể đánh giá một phần trong những nguyên nhân này là do công ty chưa đạt hiệu quả cao trong khâu quản trị thu mua NVL. Hiện nay, việc thu mua này được công ty tiến hành với nhiều đối tác ở nhiều thị trường khác nhau. Ta có số liệu chi phí thu mua NVL trên từng thị trường thể hiện trên bảng 1.8 như sau:
Bảng 1.8: Tổng hợp tình hình thu mua NVL theo thị trường cung cấp của Công ty giai đoạn 2014 – 2018. ĐVT: Tỷ đồng Năm 2014 2015 2016 2017 2018 Chỉ tiêu Số tiền tỷ trọng Số tiền tỷ trọng Số tiền tỷ trọng Số tiền tỷ trọng Số tiền tỷ trọng ASEAN 261,785 51,25 224,888 39,71 170,.579 40,76 204,557 39,53 230,219 44,42 NORTHEAST ASIA 235,649 46,13 214,070 37,86 193,884 46,33 255,436 49,37 231,659 44,69 EUROPE 6,147 1,2 7,923 1,4 10,273 2,45 11,072 2,14 12,340 2,38 NORTH AMERICA 3,491 0,68 112,888 19,96 13,279 3,17 9,.827 1,90 14,504 2,80 DOMESTIC LOCAL PART 3,717 0,73 6,058 1,07 30,483 7,28 36,537 7,06 29.609 5,71 Tổng 510,788 100 565,463 100 418,499 100 517.428 100 518,330 100
“Nguồn: Phịng Tài chính kế tốn – Cơng ty PAVCV”
Từ số liệu trên bảng 1.8 về chi phí thu mua NVL, ta sử dụng 5 biểu đồ từ 1.9 đến 1.13 để biểu thị cơ cấu chi phí theo thị trường cung cấp của công ty như sau:
Biểu đồ 1.9: Biểu hiện cơ cấu chi phí thu mua NVL theo từng thị trường năm 2014
“Nguồn: phòng Tài chính Kế tốn – Cơng ty PAVCV”
Từ các số liệu tại Bảng 1.8, Biểu đồ 1.9 ta thấy trong năm 2014 Công ty chủ yếu nhập khẩu nguyên vật liệu từ các thị trường Asean chiếm tỷ trọng 51,25%, thị trường Northeast Asia chiếm tỷ trọng là 46,13% trong tổng số thị trường cung cấp NVL cho công ty. Như vậy năm 2014 Công ty nhập khẩu chủ yếu các NVL từ khu vực Đông Nam Á và khu vực Đông Bắc Á. Đây là những nơi mà thực tế có chi phí tương đối thấp so với các khu vực khác trên thế giới. Hơn nữa đây là những nơi mà ngồi NVL rẻ hơn thì chi phí vận chuyển và các chi phí phát sinh khác cũng có xu hướng rẻ hơn so với các thị trường châu âu, châu mỹ. Tuy nhiên nhìn vào bảng nguồn gốc thu mua NVL của cơng ty ta thấy rằng các NVL chính để sản xuất sản phẩm của cơng ty khơng có nguồn gốc từ các nhà cung cấp Việt Nam. Từ đây cho thấy thứ nhất các sản phẩm điện tử, linh kiện điện tử trong nước không đáp ứng yêu cầu tiêu chuẩn của công ty, thứ hai công ty chưa tin tưởng để đặt ra các tiêu chí về sản phẩm đầu vào của mình cho các doanh nghiệp nội địa cung cấp. Điều này là một trong những bất
1.2%
51.25%
0.68% 46.13%
0.73%
Cơ cấu chi phí năm 2014
EUROPE ASEAN
NORTH AMERICA NORTHEAST ASIA DOMESTIC LOCAL PART
từ nước ngồi nên chi phí thu mua NVL sẽ tăng lên rất cao so với việc nếu thu mua được các NVL trong nước đáp ứng tiêu chuẩn cần và đủ tạo nên sản phẩm của Công ty.
Biểu đồ 1.10: Biểu hiện cơ cấu chi phí thu mua NVL theo từng thị trường năm 2015
“Nguồn: phịng Tài chính Kế tốn – Cơng ty PAVCV”
Sang năm 2015, việc thu mua NVL của Cơng ty vẫn giữ ngun chính sách nhập khẩu 100% từ các thị trường khác nhau, nhưng tập trung chủ yếu ở thị trường ASEAN và thị trường Northeast Asia, đây là những thị trường được cho là tiềm năng của công ty với những ưu việt về giá cả, về tiêu chuẩn chất lượng và về chi phí vận chuyển so với các thị trường còn lại. Tuy nhiên lúc này khu vực Bắc Mỹ cũng được công ty lựa chọn nhiều nhà cung cấp NVL hơn so với năm trước, chi phí NVL mua từ thị trường Bắc Mỹ tăng từ 0,68% trong năm 2014 lên 19,96% trong năm 2015. Đây là nơi công nghệ tương đối phát triển, điều này cho thấy tiêu chí về chất lượng sản phẩm cũng được công ty đặt lên tương đối cao, các NVL chính đầu vào tạo sản phẩm phải được kiểm duyệt và đáp ứng những kỹ thuật cao để giúp công ty tạo nên những sản phẩm
39.71%
37.86% 1.4%
19.96% 1.07%
Cơ cấu chi phí năm 2015
ASEAN
NORTHEAST ASIA EUROPE NORTH AMERICA DOMESTIC LOCAL PART
Biểu đồ 1.11: Biểu hiện cơ cấu chi phí thu mua NVL theo từng thị trường năm 2016
“Nguồn: phòng Tài chính Kế tốn – Cơng ty PAVCV”
Từ biểu đồ 1.11 ta thấy trong năm 2016 công ty tiếp tục chủ yếu nhập khẩu nguyên vật liệu từ các thị trường Northeast Asia là 193,88 tỷ đồng chiếm tỷ trọng là 46,33%; thị trường Asean là 170,58 tỷ động chiếm tỷ trọng 40,76% trong tổng số thị trường cung cấp NVL cho cơng ty; thị trường cịn lại một tỷ trọng nhỏ là nhập khẩu từ các khu vực khác như Europe 2,45%, Domestic local part 7,28% và North America 3,17%. 40.76% 46.33% 2.45% 3.17% 7.28%
Cơ cấu chi phí năm 2016
ASEAN
NORTHEAST ASIA EUROPE NORTH AMERICA DOMESTIC LOCAL PART
Biểu đồ 1.12: Biểu hiện cơ cấu chi phí thu mua NVL theo từng thị trường năm 2017
“Nguồn phịng Tài chính Kế tốn – Cơng ty PAVCV”
Tiếp tục khai thác thế mạnh của thị trường Châu Á về chỉ tiêu giá cả sản phẩm rẻ hơn so với khu vực khác, năm 2017 công ty tiếp tục nhập khẩu NVL từ thị trường Asean là 204,56 tỷ đồng chiếm tỷ trọng 39,53% tổng kim ngạch nhập khẩu NVL từ các thị trường và Northeast Asia là 255,44 tỷ đồng chiếm tỷ trọng 49,37%. Còn lại là một số thị trường khác như Europe 2,14%, Domestic local part 7,06% và North America 1,9%. Có thể thấy tổng chi phí mua hàng trong năm nay đã tăng lên so với năm 2016, đối với cùng một nhà cung ứng sản phẩm, cùng một thị trường như nhau nhưng chi phí tăng lên là do số lượng NVL năm 2017 mua vào nhiều hơn năm trước để phục vụ sản xuất, đồng thời có thể đánh giá tới những yếu tố khác như sự leo thang của giá cả hàng hóa, dịch vụ kèm theo, dẫn tới tổng chi phí tăng lên.
39.53%
49.37% 2.14%
1.90% 7.06%
Cơ cấu chi phí năm 2017
ASEAN
NORTHEAST ASIA EUROPE NORTH AMERICA DOMESTIC LOCAL PART
Biểu đồ 1.13: Biểu hiện cơ cấu chi phí thu mua NVL theo từng thị trường năm 2018
“Nguồn: phịng Tài chính Kế tốn – Cơng ty PAVCV”
Không khác các năm trước là bao nhiêu, năm 2018 công ty vẫn giữ thị trường chủ chốt để cung cấp NVL là thị trường Đơng Nam Á và Đơng Bắc Á. Có thể thấy công ty đã nghiên cứu tương đối kỹ các thị trường và lợi thế so sánh giữa các thị trường trong việc cung cấp NVL. Bởi vì trước hết tính về giá thành của NVL tương đối rẻ hơn so với các khu vực khác, chi phí vận chuyển về kho hàng của công ty sẽ tiết kiệm hơn do hai khu vực này về mặt địa lý ở gần Việt Nam hơn, thuận tiện cho việc vận chuyển hàng hóa hơn. Ngồi ra phân tích kỹ về việc lựa chọn thị trường cung cấp ta cịn thấy rằng, mặc dù các khu vực Đơng Nam Á về giá thành sẽ rẻ hơn nhiều so với khu vực Đơng Bắc Á nhưng cơng ty vẫn có tỷ trọng mua NVL từ thị trường Đơng Bắc Á nhiều hơn, nguyên nhân là do Đông Bắc Á là bao gồm những đất nước tiên tiến hơn như Nhật Bản, Hàn Quốc, Trung Quốc, Đài Loan… vì vậy có thể nói mặc dù giá có cao hơn Đơng Nam Á nhưng chất lượng các NVL về thiết bị điện
44.42% 44.69%
2.38%
2.80% 5.71%
Cơ cấu chi phí năm 2018
ASEAN
NORTHEAST ASIA EUROPE NORTH AMERICA DOMESTIC LOCAL PART
tử tại những nước Đông Bắc Á được công ty đánh giá cao hơn. Điều này cho thấy ngoài việc giá thành hạ, chất lượng của đầu vào sản phẩm cũng được công ty cũng rất chú trọng tới
Trên cơ sở số liệu về doanh thu và chi phí trong giai đoạn 2014 – 2018, ta có thể đưa ra được hiệu suất sử dụng chi phí tại cơng ty tại bảng 1.9 như sau: